建筑业增值税纳税筹划要点研究.docx

建筑业增值税纳税筹划要点研究 摘 要 一直以来，建筑业都缴纳营业税，自“营改增”实施后，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，这对企业的经营管理工作带来了较大影响。“营改增”的实施，使建筑企业面临更大的生存压力与发展压力。因此，在当前“营改增”税收政策实施的新环境下，建筑企业需要深入了解和分析新的税收政策，做好税收筹划工作，努力提高税收筹划管理水平，制定切实可行的税收筹划方案，以此来实现对企业税务风险的有效防范，全面提升企业的盈利水平，为建筑企业健康、持续地发展奠定良好的基础。 下载 关键词 建筑企业 降本增效 营改增 纳税筹划 研究 一、建筑施工企业税务筹划管理的现状 （一）企业管理者缺少税收筹划观念 我国建筑施工行业普遍存在“重业务、重技术而轻管理”的现状，企业多数管理层由工程技术型或业务拓展型的人员担任。对于税务筹划工作，他们大多表现为“不理解、不接纳、不支持”的态度，企业税收筹划工作面临巨大困难。 （二）税务筹划工作基础薄弱，税务风险较高 建筑施工企业在实施“营改增”前适用营业税税制体系，营业税属于价外税且税负率固定，企业税收处理工作相对简单，税收负担基本趋同。而实施“营改增”后，增值税属于价内税且采用抵扣计税方式，在发票管理、税额核算、申报缴纳等方面的要求较以前更为严格。如果企业仍沿用以前的税收管理模式，不但会给企业带来巨大的税务风险和沉重的税收负担，还会严重影响企业的竞争力和持续健康发展。 （三）缺乏完整的税务筹划管理体系 增值税实施抵扣计税方式，在建筑施工企业的经营链条中涉及采购、分包、销售、财务等多个业务模块，如要进行税务筹划，需要各业务模块进行充分的协调和配合，这就必须建立系统、全面的管理体系来规范各相关部门和岗位的工作。由于建筑施工企业实施“营改增”不久，税务筹划经验不足，无法及时建立税务筹划管理体系，这将给增值税筹划工作带来不便。 二、“营改增”对建筑企业纳税筹划的影响 （一）减轻了建筑企业的税收负担 建筑企业涉及的领域非常广泛，其中很多的项目还是分包给了一些小型的建筑公司，根据以往的营业税计算方式，这些外包服务是不能进行税款抵扣的，但是改为增值税之后，这些外包服务可以作为税款抵扣。因此，“营改增”制度实施之后，也就使得很多的附属公司逐渐分离出来，加速了企业的发展。 （二）影响了建筑企业的财务报表数据结构和类型 “营改增”实施之后，建筑企业财务报表中的损益表中“主营业务收入”中的一项含税收入额度就变成了纳税之后的收入额度。与营业税算法不同，建筑企业的主要产品收入减少非常多，但是企业的综合收益有了大幅提升。“营改增”实施之后，损益表中不再出现增值税项目。这些变动都使得房地产企业的财务报表数据信息有了较大的改变。 （三）提高了资金的有效利用率 “营改增”实施之后，很多企业的税负明显降低，这样一来，建筑企业就可以利用节约的资金进行投资或者是扩大自己的规模。对于建筑工程企业来说，要想实现自身发展，首先应该提高技术水平以及改善施工设备，因此可以利用这些资金来引进高端技术人才，做好设备的全面维修和管理，将筹划工作的作用发挥出来。 三、“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略 （一）加强对税收政策的理解，灵活制定税收规划 长期以来，建筑企业征收的都是营业税，“营改增”后，建筑企业改征增值税，这给建筑企业财务管理人员带来了严峻的挑战。由于建筑企业财务人员对增值税管理工作缺乏足够的认识，而且在业务和操作技巧方面缺乏灵活性。因此，建筑企业需要做好财务人员关于增值税业务的培训工作，使财务人员能够深入了解“营改增”的税收政策，掌握税收管理的方法和技巧。在日常工作中及时与地方税务部门沟通，重视信息共享，增进彼此之间的信任，制定灵活、合理的税收规划，保证建筑企业纳税筹划方案的可操作性。 （二）审慎报价 相较于营业税的价内税来讲，增值税作为价外税，如果其在招投标过程中报价保持不变，在扣除增值税销项税额后的营业收入必然会减少。在这种情况下，建筑企业为了保证自身的经济效益，必然会在招投标过程中适当提高投标的价格。这就需要建筑企业保持审慎报价，掌握好尺度，通?适当提高投标价格后，在争取竞标成功的同时，保证企业的收入和利益。因此，在具体实施过程中，建筑企业可以适当调整原有报价模式，尽可能实现税负的转嫁，即采用“不含税价+税金”的报价模式，这需要建筑企业具有较强的转嫁税负的能力。当前，产业链上游的企业及规模较大的企业具有较强的竞争力，税负转嫁能力也比较强。 （三）加强供应商管理，充分挖掘进项税抵扣环节 建筑企业进项税额的多少将直接影响企业可抵扣的进项税收额度，建筑企业的进项税额与企业的成本有直接关系。所以，建筑企业要提高进项税额的抵扣率，必须先在成本管理上下功夫。供应商作为成本管理的重要内容和对象，首先应当规范为建筑企业提供原材料、劳动力以及服务的供应商，要认真核实纳税人身份，并确定其所能提供的发票种类，同时根据以上信息筛选出适合建筑企业经济效益的供应商。此外，建筑企业还应当按照供应商提供的信息资料，建立相关的数据信息库。这个信息库可以帮助建筑企业实现对供应商的规范化管理，从而使建筑企业的进项税额实现最大的抵扣程度。通过金融企业对供应商的规范化管理，增强企业纳税筹划方案的可操作性，建筑企业的经济效益也会因此得到提升。 （四）加强现金流的管理 当前，建筑企业工程款回收滞后是普遍存在的问题，这也使建筑企业一直处于资金紧张的状态。在“营改增”后，更加剧了建筑企业资金链紧张的情况，建筑企业面临更大的支付压力。因此，建筑企业要加强资金重审工作，制定切实可行的资金策略和计划，确保企业现金流的正常，进一步缓解企业的支付压力。谨慎选择要承接的工程项目，尽量不承接存在较大资金回收风险的项目，同时也要加强工程款的催收力度。此外，建筑企业还要积极协调工程结算进度，巧妙利用纳税义务发生时间的规定，合理核算工程结算收入，避免提前缴税和当期超额纳税情况，实现税金的充分抵扣。 （五）合理运用纳税筹划手段，减少“营改增”对企业税负的负面影响 施工企业应该根据自身的经营规模和进项抵扣情况，选择合理的纳税人身份。相较而言，建筑企业实行“营改增”后，小规模纳税人能够比一般纳税人获得更多的税负减轻。因此，施工企业在经营规模并不大和进项抵扣并不多的情况下，可以选择小规模纳税人身份，以达到合理避税的效果。同时，企业也可以相应调整增值税完税时间的选择，最大限度地提高资金的使用效率。 四、结语 在“营改增”的背景下，企业要想在竞争如此激烈的市场中获得一席之地，就