金融资产练习及答案.doc

第三章 金融资产一、单项选择题1.长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。A300 B100 C250 D02.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（ ）科目。A.资产减值损失 B.投资收益 C.资本公积 D.营业外收入3.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。A.投资收益 B.资本公积 C.营业外支出 D.营业外收入4.资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（ ）科目。A.资本公积其他资本公积 B.投资收益 C.资产减值损失 D.公允价值变动损益5.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为（ ）。A.贷款 B.应收款项 C.可供出售金融资产 D.交易性金融资产6.甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（ ）。A.划分为持有至到期投资，其入账价值为2 550 000元B.划分为持有至到期投资，其入账价值为3 000 000元C.划分为交易性金融资产，其入账价值为3 000 000元D.划分为可供出售金融资产，其入账价值为2 550 000元7.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。A.资本公积 B.投资收益C.营业外收入 D.资产减值损失8.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。A.企业持有期间获得的现金股利B.企业持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额9.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类10.甲公司 207年6月 1日销售产品一批给丙公司 , 价款为600 000元 ，增值税为102 000元，双方约定丙公司应于207年9月30日付款。甲公司 207年7月 10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520 000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（ ）。A借：银行存款 520 000 营业外支出 182 000 贷：应收账款 702 000B借：银行存款 520 000 财务费用 182 000 贷：应收账款 702 000 C借：银行存款 520 000 营业外支出 182 000 贷：短期借款 702 000D借：银行存款 520 000 贷：短期借款 520 00011.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（ ）科目。A.持有至到期投资（利息调整）B.持有至到期投资（成本）C.持有至到期投资（应计利息）D.持有至到期投资（债券溢折价）12.甲企业于2008年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。 A.680 B.600 C.675 D.67013.下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，错误的是（ ）。A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D. 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售14.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“资本公积”科目 D.“营业外收入”科目15.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资16.207年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.100 B.102 C.99 D.10317.某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。A550 B575 C585 D61018.下列各项不属于金融资产的是（ ）。A.库存现金 B.应收账款 C.基金投资 D.存货19.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（ ）。A交易性金融资产 B持有至到期投资C应收款项D可供出售金融资产20某企业按年末应收账款余额的5计提坏账准备，该企业年初“坏账准备”科目贷方余额为5000元，本年发生的坏账损失3000元，年末应收账款余额为900000元。该企业年末应提取的坏账准备金额是( )。A4500元 B2500元 C2000元 D-500元21预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接将预付的货款记入( )。A“应收账款”科目的借方 B“应收账款”科目的贷方C“应付账款”科目的贷方 D“应付账款”科目的借方22某企业期末“应收账款”科目所属有关明细科目的期末借方余额合计为60000元，贷方余额合计为4000元；“预收账款”科目所属有关明细科目借方余额为5000元，贷方余额为7000元。则资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。A60000元 B65000元 C67000元 D62000元23下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。A预付给企业内部各单位的备用金 B应向运输部门索赔的村料短缺赔款C应向职工收取的各种垫付款项 D应向购货方收取的代垫运杂费24按照企业会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是( )。A支票 B银行本票 C商业汇票 D银行汇票25在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( )。A管理费用 B营业费用 C财务费用 D营业外支出26若企业采用备抵法进行坏账核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，应当( )。A借记“坏账准备”账户 B借记“资产减值损失”账户C贷记“坏账准备”账户 D贷记“资产减值损失”账户27某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5计提。2001年12月31日，该企业应收账款余额为4000000元，计提该年度坏账准备前“坏账准备”账户有借方余额6000元。企业该年度应当计提的坏账准备为( )。A20000元 B26000元 C6000元 D14000元28某一般纳税企业销售钢材100吨，所实现的销售收入为200000元，应交增值税额为34000元，代垫运费为2500元，款项未收。该企业应记入“应收账款”账户的金额为( )元。A200000 B234000 C236500 D20250029甲企业将销售产品所取得的银行承兑汇票背书转让给乙企业，用于支付购买原材料价款时，应贷记的账户是( )。A“应收账款” B“应收票据” C“应付票据” D“银行存款”30某企业2月15日收到甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为10000元，期限为3个月，票面年利率为9%。该票据的到期价值为( )元。A10000 B10900 C10300 D1022531“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( )。A提取的坏账准备 B已经发生的坏账损失C收回以前已经确认并转销的坏账损失 D已确认的坏账损失超出坏账准备的余额32A企业于6月7日销售一批商品给B企业，应收账款500000元，规定的付款条件为210、120、n/30；B企业于6月20日付款，A企业实际收到的金额为( )元。A500000 B490000 C485000 D49500033某企业2000年末应收账款余额为2000000元；2001年确认坏账损失30000元，年末应收账款余额为4000000元；2002年收回已转销的坏账20000元，年末应收账款余额为3500000元。坏账准备提取比例为5。该企业3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为( )元。A47500 B.22500 C.27500 D40000二、多项选择题1.划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于（ ）。A.贷款和应收款项在活跃市场上有报价B.持有至到期投资在活跃市场上有报价C.持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制D.贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制2.下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（ ）。A.企业从二级市场上购入的固定利率国债B.企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券C.购入的股权投资D.投资者有权要求发行方赎回的债券3.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（ ）。A.持有至到期投资的减值损失 B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失4.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组5.下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有 ( )。A.提取的坏账准备B.收回前期已确认为坏账并转销的应收账款C.发生的坏账损失D.冲销的坏账准备6.可供出售金融资产在（ ）情况下，可以重分类为持有至到期投资。A.企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期投资的要求B.可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量C.持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度D.因被投资单位信用状况严重恶化，企业计划将该项投资予以出售7.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（ ）。A.持有该金融资产的期限不确定B.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外C.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况8.如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A.计提持有至到期投资减值准备B.确认分期付息债券的投资利息C.确认到期一次付息债券的投资利息D.出售持有至到期投资9.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ）。A. 投资时支付的不含应收利息的价款B. 投资时支付的手续费C. 投资时支付的税金D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息10.持有至到期投资在（ ）情况下，可以不重分类为可供出售金融资产。A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售11.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D.出售交易性金融资产12.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。A.支付的购买价格 B.支付的相关税金 C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息13下列各项应收款项中，应通过“应收账款”账户核算的有( )。A应收销货款 B应收代垫运杂费C未设置“预收账款”账户的企业预收的销货款D未设置“预付账款”账户的企业预付的购货款14下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有( )。A按规定提取的坏账准备 B收回已确认为坏账并转销的应收账款C已发生的坏账 D冲回已多提的坏账准备15下列各项中，应在“其他应收款”账户中核算的有( )。A应收出租、出借包装物的押金 B应收保险公司的各种赔款C应向职工收取的各种垫付款 D为供货单位代垫的运费16采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有( )。A应收账款 B已转入应收账款的应收票据C应收票据 D已转入其他应收款的预付账款17下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。A年未按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备B收回过去已经确认并转销的坏账C经批准转销的坏账 D确实无法支付的应付账款18企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( )。A直接转销法 B应收款项余额百分比法C账龄分析法 D销货百分比法19按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有( )。A增值税销项税额 B商业折扣C现金折扣 D代购货单位垫付的运杂费20企业坏账损失采用备抵法核算时，下列各项尚未收回的款项中，可提取坏账准备的是( )。A代购货单位垫支的运杂费 B出租包装物租金C存出保证金 D备用金三、判断题1.对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。（ ）2.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。（ ）3.“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。（ ）4.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。（ ）5.企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险(不附追索权)，则应按应收债权出售处理，并计提坏账准备。（ ）6.资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（ ）7.资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ）8.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。（ ）9.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（ ）10.金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（ ）11应收账款包括企业因销售货物或提供劳务而应向购货单位收取的货款、增值税以及代垫的运杂费用。( )12企业销售产品收到购货单位开出并承兑的商业汇票，不论应收票据是否带息，均按票据的票面金额登记入账。( )13按照企业会计制度规定，所有企业的应收账款和应收票据均可以提取坏账准备。( )14企业坏账不论采用直接转销法还是备抵法核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，均应通过“应收账款”账户核算。( )15企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。( )16在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。( )17应收票据的利息收入，一般可在实际收款时确认；金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。( )18企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。( )19年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面余额，并冲减当期财务费用。( )四、计算题1.206年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200 000股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。206年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。206年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。207年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至207年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。 208年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。假定207年和208年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。2.207年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利140 000元)，购入乙公司发行的股票200 000股，占乙公司有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。207年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。207年6月30日，该股票市价为每股52元。207年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。208年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。208年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。208年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。3.甲股份有限公司208年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按每张1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。4.某股份有限公司209年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。5某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：(1)该企业从2006年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1000000元；(2)2007年和2008年年末应收账款余额分别为2500000元和2200000元，2007年和2008年均未发生坏账损失；(3)2009年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18000元；(4)2009年10月，上述已核销的坏账又收回5000元；(5)2009年年末应收账款余额为2000000元。要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。6某公司2008年末和2009年末应收款项账龄分析表如下：该公司2008年初“坏账准备”科目有贷方余额10万元。账龄分析表金额单位：万元 账龄应收款项余额（2008年）应收款项余额（2009年）估计坏账损失率（%）未到期5008001%过期两个月50402%过期四个月20103%过期半年以上1054%合计5808552008年该公司发生坏账损失8万元，2009年收回已核销的坏账5万元。要求：计算该公司2008年和2009年提取的坏账准备金额。并作出有关会计分录。72010年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2010年10月31 日付款。2010年6 月4 日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263250元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2010年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款23400元。假定不考虑其他因素，请作出甲公司与应收债权出售有关的账务处理。8乙企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣，折扣金额为2000元，适用的增值税税率为17%。作出乙企业销售实现、收到价款的账务处理。9A公司于2009年1月10日向B公司赊销商品一批，该批商品货款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元，1月19日B公司用银行存款支付上述全部款项，假定双方协议规定，计算现金折扣时不考虑增值税，作出相关的账务处理。10. 某企业2009年5月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10，票据面值为60万元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为12。要求：1)4月15日销售商品品取得60万元商业承兑汇票的会计处理（不考虑增值税）；2)5月30日向银行贴现的会计处理；3）假设贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的无力支付，企业的银行存款余额也不足支付已贴现的票款，银行做逾期贷款处理。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】应计提的坏账准备=（1 200-950）-150=100(万元)。2.【正确答案】A3.【正确答案】A4.【正确答案】A【答案解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。5.【正确答案】C【答案解析】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。6.【正确答案】D【答案解析】本题目中封闭式基金属于信托基金，是指基金规模在发行前已确定、在发行完毕后的规定期限内固定不变并在证券市场上交易的投资基金。由于封闭式基金在证券交易所的交易采取竞价的方式，因此交易价格受到市场供求关系的影响而并不必然反映基金的净资产值，即相对其净资产值，封闭式基金的交易价格有溢价、折价现象。那么它不可能符合持有至到期投资的条件：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产中的回收金额固定或可确定这一条，因此不可以将其划分为持有至到期投资；交易性金融资产是指企业为了近期内出售的金融资产，而这个题目中企业是计划持有至到期的，因此只能划分为可供出售金融资产，并以实际支付的款项登记入账=2.55100=255（万元）。7.【正确答案】A【答案解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。8.【正确答案】C【答案解析】企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。9.【正确答案】B【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。10.【正确答案】A【答案解析】企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。11.【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”科目。12.【正确答案】A【答案解析】企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资（成本）”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”科目。13.【正确答案】C【答案解析】在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。14.【正确答案】B【答案解析】根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。15.【正确答案】B【答案解析】持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。16.【正确答案】C【答案解析】根据新会计准则的规定，企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。借：交易性金融资产 99 投资收益 2 应收股利 1 贷：银行存款 10217.【正确答案】A【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值1150=550（万元）。18.【正确答案】D【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。19.【正确答案】A【答案解析】持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益。20B 21D 22B 23D 24C 25C 26C 27B 28C 29B 30D 31D 32D 33C二、多项选择题1.【正确答案】BC【答案解析】划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。2.【正确答案】AB【答案解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业从二级市场上购入的固定利率国债，浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件，可以划分为持有至到期投资。如果符合其他条件，不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资。购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。对于投资者有权要求发行赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。3.【正确答案】ABD【答案解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】AB【答案解析】提取的坏账准备和收回已确认为坏账并转销的应收账款，应在“坏账准备”账户贷方反映；发生的坏账损失和冲销的坏账准备，应在“坏账准备”账户借方反映。6.【正确答案】ABC7.【正确答案】ABCD【答案解析】存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：（1）持有该金融资产的期限不确定。（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。对于发行方可以赎回的债务工具，投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。8.【正确答案】ACD【答案解析】持有至到期投资的账面价值持有至到期投资账面余额持有至到期投资减值准备计提减值准备时，借：资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备；确认分期付息债券的投资利息时，借：应收利息，贷：投资收益；确认到期一次付息债券的投资利息时，借：持有至到期投资（应计利息），贷：投资收益；出售持有至到期投资时，借：银行存款，贷：持有至到期投资，借或贷：投资收益。9.【正确答案】ABC【答案解析】根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“持有至到期投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。10.【正确答案】ABCD11.【正确答案】BCD【答案解析】选项A的会计处理为借：银行存款，贷：投资收益。选项B的会计处理为借：交易性金融资产，贷：公允价值变动损益。选项C的会计处理为借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产。选项D的会计处理为借：银行存款，借或贷：投资收益，贷：交易性金融资产。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。12.【正确答案】BCD【答案解析】取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付的价款中包含的应收利息计入“应收利息”中。13ABC 14CD 15ABC 16ABD 17AB 18BCD 19ACD 20ABCD三、判断题1.【正确答案】错【答案解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。2.【正确答案】对3.【正确答案】对4.【正确答案】错【答案解析】企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入可供出售金融资产的成本。购买交易性金融资产时支付的交易费用才计入投资收益。5.【正确答案】错【答案解析】由于企业不再承担相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。6.【正确答案】对7.【正确答案】错【答案解析】资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“应收利息”科目。8.【正确答案】错【答案解析】“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。9.【正确答案】错【答案解析】购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收益”中。10.【正确答案】错【答案解析】企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。11对12对13错 14对15. 对16. 错 17. 错 18. 对 19. 对四、计算题1.【正确答案】甲公司有关的账务处理如下： （1）206年1月1日购入股票借：可供出售金融资产成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000（2）206年5月确认现金股利借：应收股利 40 000 贷：可供出售金融资产成本40 000借：银行存款40 000 贷：应收股利40