试论当前农村信用社内控制度建设.docx

试论当前农村信用社内控制度建设 【摘 要】 本文分析了当前农村信用社内部控制存在的问题及原因，探索解决的举措：加强教育、提高认识；加强制度建设、完善内控管理机制；不断提高员工的业务素质和道德修养；强化内部稽核手段；树立项目管理理念，加强现场内审管理。 【关键词】 信用社；内控；制度建设 近年来， 随着金融体制改革的不断深入，农村信用社各项业务规模迅速扩大，资产质量、经济效益也逐年有所好转，总体发展态势趋好。但一段时间以来，在开拓业务的过程中，由于业务人员思想认识的片面性和经营管理能力的不足等原因，忽视了内控制度建设的重要性。为了进一步加强内部控制，强化内部管理，杜绝有章不循、违规不处的现象，提高农村信用社经营管理水平，防范内部资金风险，必须加强内部管理，完善内控制度。 一、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题 1、职责不明，权限不清。没有明确划分理事会、监事会、管理层及内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围，各部门对应承担的内部控制职责不清，超越职责和未履行职责行为并存，内控制度在金融业务经营中无权威，对信用社管理层经营者的决策行为缺乏有效监督。 2、内控制度不完善。信用社的内控制度仍处于松散状态，缺乏系统性、整体性。有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；职能部门自成体系，各自为政，制定制度针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约；责权利失衡，缺乏制约性。 3、对内控制度建设重视不够。随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点。但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸质业务处理的过程，对无纸化业务处理的制度建设不够重视，更谈不上完善，对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式，致使利用计算机犯罪呈上升趋势。 4、内部审计的职能作用未能得到有效发挥，内部控制评价机制未建立。对内部审计不够重视，审计力量不足，没有权威性；同级监督同级，监督没有效力；对审计检查发现的问题处罚力度不够，或仅处罚了具体业务经办人员，而对领导人员不加追究或不敢追究；当前农村信用社既没有设立专门的内部控制评价部门，也没有授权内部审计部门对内部控制情况定期进行检查，一些问题长期得不到解决；内部审计部门的建议、反映的情况得不到重视，问题得不到处理，日久天长，其工作积极性、主动性降低，内部审计应有的监督、纠正作用得不到发挥、体现。 二、存在问题的原因 1、管理体制长期以来难以彻底理顺 农村信用社产权制度不明晰，法人治理结构不完善，内控制度难落实，必然导致农村信用社经营方向、管理方法的错位，产生一定的经营风险。管理体制的每一次变革在发展、完善的同时，也成为经营风险的积累过程。当前新一轮信贷资产风险的聚集，除部分信贷人员和管理决策层的操作风险和道德风险形成外，管理体制不顺，法人治理结构不完善，仍是农村信用社风险产生的关键因素。 2、内部审计人员素质参差不齐 农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施， 以供管理当局参考。这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理 、全面的复合型人才， 但目前农村信用社内审人员总体素质普遍偏低，与农村信用社管理制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度， 主要表现在内部审计人员学习能力不高、审计人员数量不足、接受系统培训的机会少等方面。 3、风险控制手段和方法落后 首先，风险控制技术方法落后。目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审计，审计的目的也仅限于查错防弊，这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性、缺乏科学性， 比如内部审计的内容完全由审计人员根据自己经验确定；其次，内部审计手段落后。目前真正意义上的会计电算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。 4、缺乏系统有效的风险管理体系 信用社风险管理职责分散，缺乏独立有效的管理部门。操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几乎汲及到各个职能部门。不同类型的操作风险由不同的部门负责，没有一个协调部门。这种分散管理的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和策略，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。同时，分散管理还使得有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。 三、加强农村信用社内控制度建设的对策建议 1、加强教育，提高认识 一是要组织干部职工学习胡锦涛总书记提出的坚持“两个务必”的指导思想，教育员工牢固树立“艰苦奋斗、勤俭办社”、“节约光荣、浪费可耻”的理念；二是要学习农村信用社关于加强财务管理若干问题的意见，进一步加强对职工的思想教育和纪律教育，通过学习和教育要使大家充分认识到当前农村信用社财务制度管理上存在的问题，增强大家对节支增效的紧迫感和责任感。 2、加强制度建设，完善内控管理机制 一方面要把加强内部管理纳入到农村信用社监督体系，充分利用监督职员职能，整合监督力量，成立内控监督机制；另一方面要及时组织修订完善各项制度，对过时的不适合现在业务和工作需要的制度该废除的一定要废除，该需要修订和补充完善的就应结合单位实际完善补充，使其更好的用制度约束、用制度管人。 3、不断提高员工的业务素质和道德修养 员工素质的高低是保证内控制度是否得到有效实施的关键。在实际工作中，应按照员工的素质高低、能力大小、性格特点等将其安排到合适的岗位上，使之与内部控制的要求相适应。要达到这一目标，除了必要的业务培训外，还必须加强员工的政治思想教育和职业道德教育，增强制度观念，模范地遵守和自觉地维护内控制度，做到有章必依，执章必严，坚决反对“上有政策，下有对策”的错误倾向。 4、强化内部稽核手段 完善内部稽核监督机制，是农村信用社强化内部管理的一个重要手段，是促进信用社依法稳健经营，有效防范经营风险的重要环节。因此，强化内部稽核，提高内部控制能力应从改革稽核机制入手，树立起稽核部门的权威性赋予稽核部门相对的独立地位，并将对辖内机构的监督检查情况作为对其考核的一项重要内容。不断完善稽核工作程序，加大电脑在现场稽核工作中的应用。 5、树立项目管理理念，加强现场内审管理 主要包括以下三个内容：一是科学计划项目安排，有针对性地选择内审人员，确定现场实施的时间、具体检查的重点和抽样比例等；二是明确现场项目操作岗位责任制，组长、主审人、小组长和其他成员分别代表不同的岗位，每个审计岗位的责、权、利都要通过一定形式予以确立，并以组织形式坚决落实这些规定；三是确立项目整体操作的概念，从发出内审通知书到进入现场、调阅资料、抽取样本、实施检查、记录底稿、起草事实确认书、撰写初步意见、形成内审报告等所有的内审行为，均是围绕