毕业论文-企业成本分析与控制研究——以联想公司为例.doc

毕业设计（论文）企业成本分析与控制研究以联想为例 函 授 站： 专 业： 会计学 姓 名： 学 号： 指导教师： 北京交通大学远程与继续教育学院2019年1月北京交通大学毕业设计（论文） 中 文 摘 要中文摘要在商品经济高度发展的今天，企业之间面临愈来愈激烈的竞争，在提高生产效率的同时，如何降低企业成本，成为提高企业竞争力的关键。因此，越来越多的企业开始重视成本控制。长期以来，我国经济的高速发展一直是以经济资源的大量消耗为代价，在财务上表现为成本高、盈利少，制约了我国企业实现可持续发展。本文在此背景下，揭示了我国企业在成本控制方面存在的问题：成本控制观念落后、成本控制基础工作差。本文将针对这些问题提出相应的对策，以联想为例分析企业如何控制成本，从而提高经济管理水平和经济效益。成本控制是企业成本管理的核心，企业只有不断加强成本控制，才能提高其市场竞争能力和获利水平。关键词：成本分析，成本控制，经济。iii北京交通大学毕业设计（论文） ABSTRACTABSTRACTTitle: Enterprise cost analysis and control research: a case study of LenovoABSTRACT: In todays highly developed commodity economy, enterprises are facing increasingly fierce competition, in order to improve production efficiency at the same time, how to reduce the cost of enterprises, and become the key to improve the competitiveness of enterprises. As a result, more and more enterprises begin to pay attention to cost control. For a long time, Chinas rapid economic development has been the cost of a large number of economic resources consumption, in the financial performance for the high cost, low profit, restricting the sustainable development of Chinas enterprises. Under this background, this paper reveals the problems existing in the cost control of the enterprises in our country. This article will put forward the corresponding countermeasures for these problems, taking the association as an example to analyze how the enterprises control the cost, so as to improve the level of economic management and economic benefits. Cost control is the core of enterprise cost management, the enterprise can improve its market competition ability and profit level, only by constantly strengthening cost control.KEYWORDS：Cost analysis, cost control, economy北京交通大学毕业设计（论文） 目录目录中文摘要iABSTRACTii1 绪论11.1 选题背景11.2 选题的目的与意义11.3 国内外研究现状21.3.1 国内研究现状21.3.2 国外研究现状41.3.3 小结51.4 研究内容51.5 研究思路与论文结构52 82.1 82.1.1 93 103.1 103.1.1 104 114.1 114.1.1 115 结论12参考文献13附录A 14北京交通大学毕业设计（论文） 绪论1 绪论近几年来，世界经济处于一个低靡的状态，中国经济也不例外。在竞争激烈的市场环境下，许多企业纷纷寻找有效地方法使自己能够度过难关。除了开发新产品、占领市场份额外，降低企业成本，获得更大的利润空间，成为现在许多企业重点关注的问题。文章通过分析联想公司的成本控制分析，提出加强公司成本控制的策略，完善成本控制制度，提升企业管理水平，提高企业经济效益，增强企业核心竞争力。1.1 选题背景随着企业的发展，市场竞争越来越激烈，所以成本控制成为企业关注的问题。企业成本控制的好坏，直接关系到企业效益的高低和兴衰。所以企业要树立牢固的成本控制观念，做好成本控制工作，从而降低企业成本，提高企业管理水平，增加企业经济效益。至现代社会，科学而完善的企业成本管理与控制的方法进一步持续发展。在成本管理方法中，日本和欧美等发达国家的成本控制在世界拥有领先地位。1.2 选题的目的与意义成本分析与控制，以企业财务报告、成本数据及其他经济活动信息资料为依据，是企业的重要组成部分。由于企业的成本控制关系着成功与否，所以特此选择本选题作为研究，运用科学系统的方法，确定成本差异，分析差异产生原因，借以对企业资产运营情况、生产经营战略决策情况等进行监督检查、动态跟踪，总结企业的成本管理的优势与不足，提出改进企业成本状况、提高工作效率的措施与建议，纠正不利成本差异，规避企业生产经营风险，为企业加强生产经营管理与决策、制定发展计划与战略规划、优化资产配置与运营控制、保持经济效益持续稳定发展提供信息支持。通过对本选题的研究，提高自己在成本控制方面的知识广度和深度提升自己在企业成本控制研究的学术水平，对成本在企业的营运过程中扮演着重要的角色，同时它也是体现企业管理水平的一项综合指标。在今天大多数行业尤其是制造业产能过剩，市场竞争日趋激烈的现状下成本控制工作的好坏更是关系到企业的命运。做好成本控制不但可以提高企业的管理水平，同时也可以增加企业的市场份额和盈利能力。1.3 国内外研究现状1.3.1 国内研究现状在国内，传统成本管理存在的主要问题，成本管理范畴过窄，受长期计划经济的影响，我国企业在成本管理中往往只注重生产成本的管理，而对供应与销售的环节却考虑不多，这种观念远远不能适应市场经济的要求。从成本动因的角度去考虑，企业的任何一种产品从开始生产到获取利润，其成本不能仅仅理解为制造成本，而是贯穿于产品生命周期的全部成本。因而，成本管理也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力资源成本、产权成本、环境成本等等。 成本管理观念落后，在传统成本管理看来，节约成了降低成本的基本手段。而从现代成本管理的角度出发我们不难发现，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下控制成本的费用，可能会导致产品质量和企业效益的下降。因而这种成本管理是一种消极的而不是积极的成本管理。因此，企业不仅要关注产品的生产成本，而且要关注其产品在市场上的效益。在科学技术快速发展的今天，企业单纯依靠成本的降低来获取优势是不可能的，企业更多的应依靠技术的投入，从而产生出更大的收益，也即相对降低成本，从而提高成本效益。 现代成本管理的立足点，立足于长远的战略目标，现代成本管理的宗旨，是为了取得长期而持久的竞争优势，以便企业能长期地生存和发展，立足于长远的战略目标。传统的成本管理立足于短期的成本管理。比如企业进行人工成本管理，按“降低成本”，企业宜雇佣年龄相对较大、技术熟练程度高的员工以便降低人工成本。但以“成本优势”的标准衡量，企业应从长远利益出发雇佣年轻、文化程度高的员工，以获得较长时期的成本优势。 立足于总体发展战略，现代成本动因应是企业战略高度上的，为使企业产品在市场上具有强大竞争力，成本管理就不能再局限于产品的生产（制造）过程，而是应该向前延伸到目标的实现。随着社会经济的发展、变化以及高新技术和管理科学的不断创新，成本管理的范围日益扩大。对处于开发型、竞争型市场环境中的企业来说，应该把企业成本管理问题放在整个市场环境中予以全面考虑。因此，现代企业成本管理的范围不仅包括生产领域成本的控制，而且包括流通领域成本的控制，还要对研究、开发和设计成本进行控制。 现代企业成本管理的实施，有利于改善和加强企业经营管理。作为一个完善的企业管理系统，现代成本管理是不可或缺的部分，如何正确引进和运用现代成本管理是我国企业管理中值得深思的问题。现代成本管理是经济和技术结合的管理。在现代企业管理中，成本管理占有十分重要的地位，它突破了传统成本管理把成本局限在生产这一狭小层面上的研究领域，把重心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域，注重采购、技术、财务领域及竞争对手的成本分析等，有利企业正确地进行成本预测、决策，从而正确地选择企业的经营战略，正确处理企业发展与加强成本管理的关系，提高企业整体的经济效益。 1.3.2 国外研究现状日本目标成本管理模式是日本最重要的新型成本管理策略，是日本型成本管理模式的核心和精华。20世纪80年代，目标成本与商业战略的联系更加紧密，目标成本管理被广泛应用于产品的计划、设计和生产阶段，是一种降低成本的手段。它以市场和技术为导向，强调设计规划和生产技术阶段的决策过程，并依赖整个部门之间的密切合作，从而达到管理和控制成本的目的。 而欧美企业历来以技术创新和管理思想创新在世界企业中立于领先地位，技术进步和管理创新是推动欧美企业成本降低的主要驱动力。技术发明和管理创新不但为欧美企业盈得高额垄断利润，也使他们在市场竞争中不断保持成本竞争优势，从而在市场中占有巨大的份额。美国的作业成本法是目前较为先进的成本核算方法，它不仅仅是一种成本计算方法，更是一种成本控制和企业管理手段。1.3.3 小结目前，国内学者对企业分析作出了很深刻的研究，企业应当注重对于成本控制的管理，企业虽然资金的支出额比较巨大，成本比较高，但如果制定合理的成本控制，企业成本将会在很大程度上减少，企业的成本控制内容缺失严重而且成本控制意识薄弱，而在企业的发展期和成熟期时也是如此。科学合理的分析企业的成本，运用恰当的成本控制方法来控制，去除不必要的成本，从而增加企业的利润，使企业能长远发展。如何对企业的成本进行分析，如何控制成本的增长，如何使企业发展，经久不衰。这都是我们面临的新课题。本论文主要研究我国企业成本控制方案的编制方法。1.4 研究内容根据联想集团的研究现状及存在问题，本研究将重点研究以下内容：1.国内成本分析我国成本控制的内容，成本控制的对象是企业在整个生产经营过程中发生的、以货币形式表现的全部费用支出。成本控制的内容非常广泛，各企业所进行的经济活动，既有共性，又有特性。因此，成本控制应该有计划、有重点地区别对待，不能事无巨细地平均使用力量。首先要看开支是否合理，是否符合规定，能不能在不影响产品质量的前提下，有所制约。不仅要从支出的数额上进行控制，使之符合规定的开支标准和计划预算的范围，还应从时间、用途和效果上加以控制，使其发挥更大的经济效益。2.影响因素分析联想只注意流通过程中的成本控制，忽视产品投产前和产品制造过程的成本控制。联想没有进行有关成本的预测，认为没有发生就不需要管理这造成了生产环节各种物料消耗难以计量，产品质量不过关。成本计划缺乏科学性、严肃性。因此，造成联想集团产品制造过程和流通过程成本控制的盲目性与不准确性。联想对于制造过程的控制缺乏连贯性与全面性，只关注了产成品，对在产品，低值易耗品，包装物没有进行控制。使库存盘点时总是账实不符。联想作为一个生产加工企业，成本控制应该是企业内部控制的主要目标但是，目前联想集团成本控制内容只有流通过程的控制，导致成本控制内容不完善，成本控制内容的不严密。1.5 研究思路成本控制思想是战略思想在成本控制中的具体应用，是在提高企业竞争优势的同时进行的成本控制，也就是说不仅要降低成本，更要注重与企业的竞争战略相配合以保持企业的竞争优势。具体来说，战略成本控制就是适应战略管理的需要，从战略的高度根据企业内外部环境的变化对更广泛的成本实施控制。管理人员运用专门方法提供企业本身及其竞争对手的分析资料，提供从材料的采购、产品生产及销售、顾客服务等一系列作业活动有关的、准确的、与决策相关的成本信息，并进行分析与考核，帮助管理者形成和评价企业战略，以使企业建立和保持长久的竞争优势。 传统的成本控制思想以是否节约为依据，片面强调节约和节省，可以归纳为减少支出，降低成本。衢州市九洲化工有限公司一直继承传统的成本控制思想，没有真正实现控制的职能，而战略成本注重综合管理学、系统学、运筹学、经济学等多学科知识技能，应用先进的管理方法，如价值链分析、战略成本动因分析、竞争环境分析等等，将成本信息贯穿于战略管理整个循环过程之中，通过对公司成本结构、成本行为的全面了解、控制与改善，寻求长期的竞争优势。因此该公司应引入战略成本控制思想，它适应战略管理的需要进行不同重点的成本控制，同时注意紧密地和现代化管理学相结合，应用先进的管理方法和技术手段以提供相关的成本信息，可以改善企业成本控制，提高企业经济效益。14北京交通大学毕业设计（论文） 2 成本控制的方法目标成本控制法目标成本控制是指在企业成本计划来调节影响成本费用的各种因素，以达到企业内部各部门各种耗费控制在计划范围内，从而达到使企业降低成本费用，提高经济效益的目的。企业在一定时期内为保证目标利润实现，并作为合成中心全体职工奋斗目标而设定的一种预计成本，它是成本预测与目标管理方法相结合的产物。在这里引用“合成”概念，意在说明预算要经多部门、众多员工的追求。8也就是将成本水平控制作为工作的目标，目标成本的表现形式很多，如计划成本、标准成本或定额成本等，一般情况下要比实际成本更加合理和科学。变动成本法变动成本法也称直线成本法是变动成本计算的简称，是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。2.1 成本控制问题的解决对策完善的成本控制内容加强企业在产品投产过程，产品制造过程的控制。在投产前计算产品设计成本，加工工艺成本，物资采购成本，生产组织方式，材料定额与劳动定额水平等。这些内容会提高产品的生产时的质量，并降低成本，可以说产品总成本的60%取决于这个阶段的成本控制工作的质量。制造过程是成本形成的主要阶段，企业要对基本生产成本，辅助生产成本，制造费用，周转材料分类别控制，并且应贯穿整个制造过程，大部分的控制目标能否实现和这阶段的控制活动紧密相关，它主要属于始终控制方式。2.1.1 合理选择成本控制方法在日常的工作中，选择合适的成本控制方法对成本控制是非常重要的。联想成本控制方法将变为变动成本法。使用变动成本法，可以让利润随着销售量变化，这样就不会出现以前因为目标成本过大，导致利润很难提升。公司员工的目标变为增大销量。便于进行本量利分析，运用这种方法，便与成本的分析，联想通过保本点，保利点可以更直观的了解市场中某食品价格与成本的变化。能计算出盈亏平衡点的产品销售额或产销量，以及要实现既定利润所需达到的产销量和经营安全率等，从而为企业与经济管理中的计划、预测和评估等提供可靠依据。按联想成本与不可控成本随时间条件的变化而会发生相互转化。对于变动成本如直接材料、直接人工，可采取按消耗定额和工时定额进行控制的方法。对于固定成本如固定制造费用，则可采取按计划或预算进行控制的方法。直接生产成本可将指标分解落实到生产班组、员工，间接生产成本则应分类将指标分解落实到有关职能归口部门、员工。树立成本控制意识联想树立成本控制意识，摆正对待费用控制工作的态度，理解成本控制工作的重要性，还要积极主动地与财务部门进行沟通。首先，在员工的定期培训课上，讲解简单的财务流程，举例大型企业成本控制的成功案例，增强成本控制观念，充分认识到成本与收益的紧密关系，贯彻技术与经济结合，生产与管理并重的原则。其次，扩展成本控制的范围，是成本控制融入到各个部门使每位员工都树立良好的成本意识，形成贯穿整个企业的“组织化成本意识”然后，在对联想的成本进行控制时，应该落实到每一个环节，一个项目的任何一项收入以及支出的费用都应归于成本的管理之下。定期召开成本控制分析会并将会议纪要及时进行传阅，总结心得。从而进一步提高全员的成本意识达到监控与管理的目的。从而有效地加强对成本的控制。只有全体员工共同遵守成本控制，对成本进行有意识的管理，才能真正地发挥出联想的成本的作用。完善成本控制制度联想首先要推行成本控制制度。对联想的成本与实际库存发生偏差的原因进行分析，并总结和分析各方面的经验和教训，定期修订，维护和完善管理制度，并严格执行，做到“法不阿贵”，在制度面前人人平等，以达到“以法治企”的效果。设立监督制度，负责各个环节各个项目的监督。增强对企业资产的管理，通过供应链管理的思想，强化现代物流管理环节，采购原材料前要分析价格变动，实时更新市场价格并做好入库验收环节的控制与监督工作。例如，库管确认收货后签字。对原始记录、定额管理、材料物资的计量、验收管理、财产清查等基础管理制度加强管理，做到高成果、低代价地满足企业生产需要。重视企业固定资产管理工作，健全有关计提折旧的制度，做到“机构、人员、制度”三落实，提高固定资产利用率。各厂各工段均能够做到物资消耗台帐及时登记归档，定期进行库存盘点，应收代收账的清查。使部门员工对当月物资消耗情况十分了解。从而进一步理顺了公司成本管理流程，为公司下阶段成本控制奠定了基础。北京交通大学毕业设计（论文） 3 加强供产销环节的成本控制采购环节的成本控制。控制采购成本对企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。企业应制定出一套严格的采购考核制度。每月车间、部门根据各自生产经营需要，提出常备料和非常备料用款申请计划，由物资采购部门根据审批后的采购计划，制定合理的采购目标价格。在确保采购物资优质的前提下，将目标采购价格、采购过程中发生的运输费、招待费、差旅费等采购费用与采购部门。的业绩工资挂钩，采购费用低于目标费用的，按节约额的5%-8%比例提奖，反之则按同比例扣减业绩工资，达到降低采购成本的目的。3.1 销售环节的成本控制产品的销售环节是企业产品生产周期的最后一个环节，销售原则是将产品快速、全部地以最低的费用、最高的价格出售给最优客户，及时收回资金，使企业获得利润最大化。然而销售环节是一些中小企业最为薄弱的成本控制环节，因为该环节并不具有明显的成本消耗，比较隐性。 针对这一环节，一方面，企业应制定科学可行的销售费用的预算、控制和考核制度，以便对销售成本作出详细的分析和预算，使每笔销售费用都有据可依，同时应该可以看出哪些是不必要的费用支出，那么企业就可节约这些费用，从而降低销售成本。另一方面，企业的销售成本大部分由销售人员产生的，所以企业应该对销售人员的工作心态予以高度重视。企业应组建激励机制，指定激励目标、实行公平激励、奖惩激励等，以此来激发职工的责任心，使企业达到控制和降低销售人员的销售费用的目标。3.1.1 正确认识成本，扩大成本控制新范围就现行成本核算而言，产品成本仅包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用。但从整个而言，作为与价格对比并利润的依据成本，绝不能仅看其制造成本，还要看其负担的期间费用多少。也就是说，要把构成企业利润的全部减项都纳入成本和控制的范围之内。北京交通大学毕业设计（论文） 4 制定目标成本首先，必须坚持全面的分析成本。企业各级管理部门负责组织进行近年来产品成本及费用支出情况的分析，收集、查找国内外同行业先进水平及本企业的最好水平，按照产品成本及费用项目的构成进行纵、横对比，找出存在的，分析产生的原因。其次，结合实际，制定目标。根据问题产生的原因，发动群众，献计献策，制定有针对性的改进措施，制定近期和远期目标成本。4.1 实现目标成本其一，必须坚持全员成本控制.对于制定的目标成本可按管理层次、管理职能、产品结构、产品形成过程、成本的进行分解，最终落实到部门和个人，并将成本与全员的利益挂钩。其二，坚持全方位、全过程成本控制。成本的因素是多方面的，如产品设计、基本建设、技术改造、财务管理以及生产过程的供应、生产、销售三个主要环节等。其中产品设计是确定产品成本的首要环节，若设计不当，则必然造成成本的先天性提高。降低采购成本是控制直接材料成本项目的重要环节，实行货比三家，加大招标工作力度，建立相应机制，堵塞漏洞，对降低采购成本有一定成效。多渠道分流富裕人员，控制工资增长幅度，减少计划外用工是降低直接人工成本项目的有效措施。加强能源管理，特别对生活用能及早由福利收费改为市场收费，职工用能变暗补为明补，减少能源浪费。在生产过程中，除做到产前、产中、产后控制外，还要特别注意以下两点：一是加强生产装置及设备的管理，确保装置的安、稳、长、满、优运行。二是通过加强设备日常维护、延长检修周期、尽量缩短检修时间、对装置检修进行计划管理、降低检修材料费用等措施，严格控制检修制造费用。对于企业管理费用的控制，一是应当精简机构，通过提前退养、竞争上岗，压缩、优化管理人员，实现管理组织的扁平化。二是按费用项目的性质与发生地点确定责任单位，结合以往该项费用的使用情况及状况制定费用标准，并按节约（超支）的一定比例确定奖（惩）。如果超出金额所占标准在12%左右时，可认为该点为该项费用支出的比较理想点，若无重大变化，可按此标准加以控制。对于销售费用总额可按销售收入的一定比例加以控制，并进行分解，实行全面控制。至于财务费用的控制关键在于做到资金的收支平衡，尽量避免增加过多债务，加大财务风险。因此我们在资金管理上，要尽量做到：一是集中管理资金，杜绝多头开户。统一筹措资金，降低筹资成本；统一提留折旧，安排基建、大修和科研基金等支出，减少借款。二是采用最佳信用政策及收帐政策，达到既增加销售，又加快收款的目的。三是降低物资库存，减少资金占用，提高存货周转率。四是统一成本费用开支范围和标准，统一职工工资、福利、奖励标准。4.1.1 注重成本效益观，树立“降本”新理念在市场经济体制下，经济效益始终是企业管理追求的目标。企业成本管理工作也应树立成本效益观念，实现由传统的“节约、节省”向效益观念的转变。若一种成本的增加能提高企业产品在市场中的竞争力，最终为企业带来更大的经济效益，那么这种成本增加就符合成本效益观念。譬如，企业为了推广合理化建议，虽然要增加一定的费用开支，但能使企业获取更好的效益；引进新设备要增加开支，但因此可节省维修费用和提高设备效率，从而提高企业的综合效益；为开发新产品及改进产品质量而发生的有关费用，虽然会使近期成本有所增加，但企业的市场竞争能力和生产效益却会因此而逐步提高；为充分论证决策备选方案的可行性及先进合理性而发生的费用开支，可保证决策的正确性，使企业获取最大的效益或避免可能发生的损失。这些支出都是不能不花的，这种成本观念，可以说是“花钱是为了省钱”。因此我们必须清楚：产出一定，投入最少；投入不变，产出最多；投入增加，产出增加，但前者增幅小于后者增幅，这都意味着企业有较为合理的投入产出比，成本较低效率较高。北京交通大学毕业设计（论文） 结论 5 结论文章联想公司为研究对象，深刻分析了联想公司成本控制存在的问题及解决对策，针对联想公司成本控制中存在的问题，提出了加强成本控制的相关措施，联想公司成本控制分析的服务功能，为企业提供更大的资金使用空间，这将会使在同等水平的企业中拥有更大的竞争优势。在推行现代企业制度的企业里，要提高企业的经济效益，控制成本是一个重要的途径，只有把控制成本放在最突出和重要的位置上，企业才能适应市场的要求，取得良好的经济效益，使企业利益最大化。 控制成本的目的是为了降低成本，以最低的消耗为代价取得最佳的经济效益，而要降低成本就必须进行科学的成本控制，目前，很多企业已经注重成本的控制，不仅仅局限于传统的成本控制。成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种，资源用到最需要它的地方，这是中国企业在新的商业时代共同面临的问题。北京交通大学毕业设计（论文） 参考文献参考文献参考文献是文中引用的有具体文字来源的文献集合。按照GB 7714文后参考文献著录规则的规定执行。参考文献以文献在整个论文中出现的次序用1、2、3形式统一排序、依次列出。参考文献的表示格式为:著作: 序号 作者.译者.书名.版本.出版地.出版社.出版时间.引用部分起止页期刊: 序号 作者.译者.文章题目.期刊名.年份.卷号(期数).引用部分起止页会议论文集：序号作者.译者.文章名.文集名 .会址.开会年.出版地.出版者.出版时间.引用部分起止页学位论文：序号作者.题名学位论文（英文用Dissertation）.保存地点.保存单位.年份.引用部分起止页专利: 序号 专利申请者.题名.国别.专利文献种类.专利号.发布日期.引用部分起止页技术标准: 序号 起草责任者.标准代号.标准顺序号 - -发布年.标准名称.出版地.出版者.出版年份.引用部分起止页参考文献举例如下：1 赵鹏,杨浩.京沪高速铁路列车开行模式的研究J.北京交通大学学报, 2006,30(3):5-9. 2何宇强,张好智.客运专线旅客列车开行方案的多目标双层规划模型J.铁道学报,2006,28(5):6-10.3 Michael R. Bussieck, Peter Kreuzer. Optimal lines for railway systemsJ.European Journal of OperationalResearch,1996(96),54-63. 北京交通大学毕业设计（论文） 附录A 附录A 附录是作为论文主体的补充项目，并不是必须的。论文的附录依序用大写正体英文字母A、B、C编序号，如：附录A。请删除以下内容，O(_)O谢谢！The origin of taxation in the United States can be traced to the time when the colonists were heavily taxed by Great Britain on everything from tea to legal and business documents that were required by the Stamp Tax. The colonists disdain for this taxation without representation (so-called because the colonies had no voice in the establishment of the taxes) gave rise to revolts such as the Boston Tea Party. However, even after the Revolutionary War and the adoption of the U.S. Constitution, the main source of revenue for the newly created states was money received from customs and excise taxes on items such as carriages, sugar, whiskey, and snuff. Income tax first appeared in the United States in 1862, during the Civil War. At that time only about one percent of the population was required to pay the tax. A flat-rate income tax was imposed in 1867. The income tax was repealed in its entirety in 1872. Income tax was a rallying point for the Populist party in 1892, and had enough support two years later that Congress passed the Income Tax Act of 1894. The tax at that time was two percent on individual incomes in excess of $4,000, which meant that it reached only the wealthiest members of the population. The Supreme Court struck down the tax, holding that it violated the constitutional requirement that direct taxes be apportioned among the states by population (pollock v. farmers loan & trust, 158 U.S. 601, 15 S. Ct. 912, 39 L. Ed. 1108 1895). After many years of debate and compromise, the sixteenth amendment to the Constitution was ratified in 1913, providing Congress with the power to lay and collect taxes on income without apportionment among the states. The objectives of the income tax were the equitable distribution of the tax burden and the raising of revenue. Since 1913 the U.S. income tax system has become very complex. In 1913 the income tax laws were contained in eighteen pages of legislation; the explanation of the tax reform act of 1986 was more than thirteen hundred pages long (Pub. L. 99-514, Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2085). Commerce Clearing House, a publisher of tax information, released a version of the Internal Revenue Code in the early 1990s that was four times thicker than its version in 1953. Changes to the tax laws often reflect the times. The flat tax of 1913 was later replaced with a graduated tax. After the United States entered world war i, the War Revenue Act of 1917 imposed a maximum tax rate for individuals of 67 percent, compared with a rate of 13 percent in 1916. In 1924 Secretary of the Treasury Andrew W. Mellon, speaking to Congress about the high level of taxation, stated, The present system is a failure. It was an emergency measure, adopted under the pressure of war necessity and not to be counted upon as a permanent part of our revenue structure. The high rates put pressure on taxpayers to reduce their taxable income, tend to destroy individual initiative and enterprise, and seriously impede the development of productive business. Ways will always be found to avoid taxes so destructive in their nature, and the only way to save the situation is to put the taxes on a reasonable basis that will permit business to go on and industry to develop. Consequently, the Revenue Act of 1924 reduced the maximum individual tax rate to 43 percent (Revenue Acts, June 2, 1924, ch. 234, 43 Stat. 253). In 1926 the rate was further reduced to 25 percent. The Revenue Act of 1932 was the first tax law passed during the Great Depression (Revenue Acts, June 6, 1932, ch. 209, 47 Stat. 169). It increased the individual maximum rate from 25 to 63 percent, and reduced personal exemptions from $1,500 to $1,000 for single persons, and from $3,500 to $2,500 for married couples. The national industrial recovery act of 1933 (NIRA), part of President franklin d. roosevelts new deal, imposed a five percent excise tax on dividend receipts, imposed a capital stock tax and an excess profits tax, and suspended all deductions for losses (June 16, 1933, ch. 90, 48 Stat. 195). The repeal in 1933 of the eighteenth amendment, which had prohibited the manufacture and sale of alcohol, brought in an estimated $90 million in new liquor taxes in 1934. The social security act of 1935 provided for a wage tax, half to be paid by the employee and half by the employer, to establish a federal retirement fund (Old Age Pension Act, Aug. 14, 1935, ch. 531, 49 Stat. 620). The Wealth Tax Act, also known as the Revenue Act of 1935, increased the maximum tax rate to 79 percent, the Revenue Acts of 1940 and 1941 increased it to 81 percent, the Revenue Act of 1942 raised it to 88 percent, and the Individual Income Tax Act of 1944 raised the individual maximum rate to 94 percent. The post-World War II Revenue Act of 1945 reduced the individual maximum tax from 94 percent to 91 percent. The Revenue Act of 1950, during the korean war, reduced it to 84.4 percent, but it was raised the next year to 92 percent (Revenue Act of 1950, Sept. 23, 1950, ch. 994, Stat. 906). It remained at this level until 1964, when it was reduced to 70 percent. The Revenue Act of 1954 revised the Internal Revenue Code of 1939, making major changes that were beneficial to the taxpayer, including providing for child care deductions (later changed to credits), an increase in the charitable contribution limit, a tax credit against taxable retirement income, employee deductions for business expenses, and liberalized depreciation deductions. From 1954 to 1962, the Internal Revenue Code was amended by 183 separate acts. In 1974 the employee retirement income security act (ERISA) created protections for employees whose employers promised specified pensions or other retirement contributions (Pub. L. No. 93-406, Sept. 2, 1974, 88 Stat. 829). ERISA required that to be tax deductible, the employers plan contribution must meet certain minimum standards as to employee participation and vesting and employer funding. ERISA also approved the use of individual retirement accounts (IRAs) to encourage tax-deferred retirement savings by individuals. The Economic Recovery Tax Act of 1981 (ERTA) provided the largest tax cut up to that time, reducing the maximum individual rate from 70 percent to 50 percent (Pub. L. No. 97-34, Aug. 13, 1981, 95 Stat. 172). The most sweeping tax changes since world war ii were enacted in the Tax Reform Act of 1986. This bill was signed into law by President ronald reagan and was desig