《长期投资的核算》PPT课件.ppt

第三节 长期投资的核算 一、长期投资与短期投资的区别： 1.共同点：谋求经济利益对外进行投资 2.区别： A. 目的性质不同： 短期投资 利用闲置资金，获取收益， 长期投资 影响和控制被投资企业的经 营决策实现企业长远发展需要。 B. 变现能力不同： 短期投资：可随时变现，基本不超过 一年 长期投资：一年以上，不准备随时变现 二、长期投资的分类： 按性质分：长期债权投资、长期股权投资 股票和债券的比较：风险不同，管理权限不同 三、长期债权投资的核算 （一）、入账价值的确定： 取得时实际投资成本，包括买价+税金+手续费 相关费用：多：计入投资成本,按期分摊 少：计入投资收益 （二）、溢价、平价、折价 溢价：票面利率高于市场利率，以后各期多 取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内 摊销。 票面利息-溢价=收益 平价：以票面价格购入。 折价：票面利率低于市场利率，以后各期少 取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内 摊销。 票面利息+折价=收益 * 摊销方法：直线法。 （三）、账户设置： 长期债权投资债券投资（面值、债券费用、折价、 溢价、应计利息） （四）、长期债券投资的账务处理 1 、平价 (1.)购入时： 借：长期债权投资债券投资（面值） （债券费用）费用多 投资收益 费用少 贷：银行存款 （2.） 每年末计提利息时： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息） 贷：投资收益 （3.） 到期收回本息时： 借：银行存款 贷：长期债权投资 债券投资（面值） （应计利息） （4） 提前转让时： 借：银行存款 投资收益 （损失） 贷：长期债权投资 债券投资（面值） 债券投资（应计利息） 投资收益 （收益） 例：甲企业于2000年1月1日购 进某公司于当日发行的面值为 2000000元两年期债券，相关费 用900元，用银行存款支付。 借： 长期债权投资 债券投资（面值）2000000 投资收益 900 贷：银行存款 2000900 以上债券面值利率为5%一年计息一次 一年以后： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）100000 贷：投资收益 100000 第二年年末计息同上 二年以后到期： 借：银行存款 2200000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）2000000 债券投资（应计利息）200000 思考题： 企业于2001年7月1日购进某公 司于当年1月1日发行的面值为400000元两 年期债券，实付价款为410000元。票面利 率5%，二年后一次还本付息。 借： 长期债权投资 债券投资（面值）400000 （应计利息） 10000 贷：银行存款 410000 年底计息： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）10000 贷：投资收益 10000 第二年年末计息科目同上，金额为20000元。 二年以后： 借：银行存款 440000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）400000 债券投资（应计利息）40000 2、长期债券转让的处理： 例2：企业转让面值为40000元的债券 。票面利率为5%已持有一年，且已计 息一次。转让收入45000元。另用银行 存款支付 转让手续费500元。 计息： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）2000 贷：投资收益 2000 转让处理 借：银行存款 44500 贷：长期债权投资 债券投资（面值）40000 债券投资（应计利息）2000 投资收益 2500 思考题：12月31日，企业因急需资金，将 已持有二年的面值为60000元的国库券出售 ，票面利率为5%，期限三年，一年计息一次 ,到期还本付息，转让的收入为65000元，相 关费用940元。 年利息=60000*5%=3000元 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）3000 贷：投资收益 3000 第二年同上 转让净收入=65000-940=64060元 投资收益=