区地税局执法责任制汇编.doc

说明为了贯彻实施国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见（国办发200537号）和山西省贯彻国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见的实施方案（晋政办发200576号），尽快建立权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的行政执法体制，建设法治政府，我局组织有关人员对税收执法依据进行了认真疏理，对执法职权进行了分解，进一步界定了执法责任，形成了榆次区地方税务局税收行政执法责任制汇编，用于指导和规范我局的税收执法行为。如有不足之处，欢迎提出宝贵的建议和意见。 榆次区地方税务局 二一二年三月九日一、执法主体（一）职权性执法主体榆次区地方税务局（二）职权性执法主体依据（1）中华人民共和国税收征收管理法第五条第一款“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”（2）中华人民共和国税收征收管理法第十四条“本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局。税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”。二、行政执法主体职能配置（一）榆次区地方税务局是主管全区税收工作的职能部门，在区委、区政府和晋中市地方税务局的领导下，承担如下职责：1、贯彻执行国家的方针、政策和有关税收法律、法规和规章；结合本市的实际情况制定税收行政管理规章制度；组织完成收入任务。2、主管榆次区境内工商企业、事业单位、社会团体、公民个人的税务登记；3、负责划归地方税务机关征收范围的各项地方税收、基金和收费的管理。4、普通发票的管理；5、对全区各级地税机关及其人员执行国家税收法律、法规和规章的情况进行监督检查。6.、法律、法规和规章规定的其他执法职责。机构设置上，机关内设办公、人事、征管、计会、税政、监察、信息六股一室，直属单位有直属一局、直属二局，按照区域属地管理的原则，共设有十九个税务所。三、行政执法事项及执法依据梳理汇编1、法律（8件）序号法律名称制定发布机关施行日期1中华人民共和国税收征收管理法全国人大常委会2001.5.12中华人民共和国企业所得税法全国人大常委会2008.1.13修订中华人民共和国个人所得税法全国人大常委会2007.12.294中华人民共和国行政许可法全国人大常委会2004.7.15中华人民共和国行政诉讼法全国人大常委会1990.10.16中华人民共和国行政赔偿法全国人大常委会1995.1.17中华人民共和国行政处罚法全国人大常委会1996.10.18中华人民共和国车船税法全国人大常委会2011.2.252、行政法规（15件）序号行政法规名称制定发布机关施行日期1中华人民共和国营业税暂行条例国务院2009.1.12中华人民共和国城市维护建设税暂行条例国务院1985.2.83中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定国务院2005.10.14中华人民共和国车船税法实施条例国务院2012.1.15中华人民共和国房产税暂行条例国务院1986.10.16中华人民共和国耕地占用税暂行条例国务院1987.4.17中华人民共和国印花税暂行条例国务院1988.10.18中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院2006.12.319中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院2008.1.110修改中华人民共和国资源税暂行条例国务院2011.11.111中华人民共和国土地增值税暂行条例国务院1994.1.112中华人民共和国契税暂行条例国务院1997.10.113中华人民共和国个人所得税法实施条例国务院2011.9.114中华人民共和国征收管理法实施细则国务院2002.10.1515修改中华人民共和国发票管理办法国务院2010.12.203、地方性法规（无）4、部门规章(11件)序号规章名称制定发布机关施行日期1中华人民共和国印花税暂行条例实施细则财政部1988.10.12中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局2011.2.13中华人民共和国营业税暂行条例实施细则财政部2009.1.14中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则财政部2008.2.265中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则财政部1995.1.276文化事业建设费征收管理暂行办法财政部、国家税务总局1997.7.77中华人民共和国契税暂行条例细则财政部1997.10.18税务行政复议规则国家税务总局2010.4.19欠税公告办法（试行）国家税务总局2005.1.110纳税担保试行办法国家税务总局2005.7.111抵税财务拍卖、变卖试行办法国家税务总局2005.7.1（二）授权性执法主体依据目录（无）四、行政执法事项依据（一）税务行政许可1、指定企业印制发票法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法第二十二条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。”（2）中华人民共和国发票管理办法实施细则第七条：“有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报县级以上税务机关批准，其中增值税专业发票由国家税务总局另定。”2、对临时外出经营申请领购经营地发票的审批法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第二十一条： 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。中华人民共和国发票管理办法第十八条：临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事生产经营活动的单位或个人，应凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票”。3、印花税代售许可法律依据：中华人民共和国印花税暂行条例实施细则第三十二条：“凡代售印花税票者，应先向当地税务机关提出代售申请，必要时需提供保证人，税务机关调查核准后，应与代售户签订代售合同，发给代售许可证”（二）税务行政处罚1、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第一项“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；”2、纳税人未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第四项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；”3、纳税人不办理税务登记的处罚种类：责令限期改正，提请工商行政管理机关吊销营业执照法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第二款“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。”4、纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的处罚种类：罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”5、纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，处元以上万元以下的罚款。”6、银行和其他金融机构未按规定在从事生产、经营的纳税人的帐户登录税务登记证件号码，或者在税务登记证件登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处元以上万元以下的罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款。”7、纳税人未按规定设置、保管帐簿或者保管计帐凭证和 有关资料的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第二项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；”8、纳税人未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第三项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；”9、纳税人未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第五项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。”10、扣缴义务人未按照规定设置、保管有关资料的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十一条：“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。”11、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条：“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处元以上万元以下的罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”12、纳税人、扣缴义务人未按规定期限报送规定资料的处罚种类：责令限期改正，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十二条：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”13、纳税人偷税的处罚种类：追缴滞纳金，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”14、扣缴义务人采取偷税手段不缴或少缴税款的处罚种类：追缴滞纳金，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第二款：“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；”15、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的处罚种类：责令限期缴纳，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”16、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的处罚种类：追缴滞纳金，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”17、纳税人妨碍税务机关追缴欠缴税款的处罚种类：追缴滞纳金，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十五条：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”18、纳税人及扣缴义务人抗税的处罚种类：追缴其拒缴的税款、滞纳金，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十七条：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”19、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的处罚种类：责令限期缴纳，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十八条：“ 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”20、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的处罚种类：罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第六十九条：“ 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”21、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的处罚种类：没收非法财物和非法所得，罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十三条：“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款倍以下的罚款。 ”22、纳税人拒绝代扣、代收税款的处罚种类：追缴税款、滞纳金，罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十四条：纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。 （2）中华人民共和国税收征收管理法第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。23、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的处罚种类：缴纳滞纳金、罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款以上倍以下的罚款。”24、纳税人、扣缴义务人阻桡税务机关检查的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第七十条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”25、税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十五条：“税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处万元以下的罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款。”26、纳税人、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条第一款：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； ”（2）中华人民共和国税收征收管理法第七十条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”27、纳税人、扣缴义务人拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条第二款：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；” （2）中华人民共和国税收征收管理法第七十条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”28、纳税人、扣缴义务人在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条第三款：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；”（2）中华人民共和国税收征收管理法第七十条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”29、纳税人、扣缴义务人有不依法接受税务检查的其他情形的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条第三款：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。”（2）中华人民共和国税收征收管理法第七十条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”30、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构违法行为造成税款流失的处罚种类：罚款法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第七十三条：“纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。”31、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的处罚种类：责令限期改正、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第一项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；” 32、未按照规定领购发票的处罚种类：责令限期改正、没收非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第二项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；（二）未按照规定领购发票的；” 33、未按照规定开具发票的处罚种类：责令限期改正、没收非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第三项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；（三）未按照规定开具发票的；”34、未按照规定取得发票的处罚种类：责令限期改正、没收非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第四项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；（四）未按照规定取得发票的。”35、未按照规定保管发票的处罚种类：责令限期改正、没收非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第五项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；（五）未按照规定保管发票的。”36、未按照规定接受税务机关发票管理检查的处罚种类：责令限期改正、没收非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十六条第五项：“对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；（六）未按照规定接受税务机关检查的。”37、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票处罚种类：没收非法财物和非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十七条：“非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。”38、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，处罚种类：没收非法财物和非法所得、罚款法律依据：（1）中华人民共和国税收征收管理法第七十一条：“非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；”（2）中华人民共和国发票管理办法第三十八条 ：“私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁。没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；”39、违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的处罚种类：没收非法财物和非法所得、罚款法律依据：中华人民共和国发票管理办法第三十九条 ：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。”（三）税务行政强制法律依据1、中华人民共和国税收征收管理法第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相应于应纳税款的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 2、中华人民共和国税收征收管理法第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责令成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相应于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者贪污拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用房，不在税收保全措施的范围之内。3、中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）扣押、查封、贪污拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生产必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。 4、中华人民共和国税收征收管理法第四十二条规定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。 5、中华人民共和国税收征收管理法第四十四 条规定：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 6、中华人民共和国税收征收管理法第五十五条规定：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的收入迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收促使措施或者强制执行措施。 7、中华人民共和国税收征收管理法第八十八条第三款规定：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行，作出行政处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。（四）税务行政征收1、税款征收法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第五条规定：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2、社会保险费征收法律依据：青海省社会保险费征收暂行办法的通知（青政2000114号）第二条第一款：“依照有关法律、行政法规、国务院以及省人民政府的有关规定，应当缴纳的的城镇职工基本养老保险费、失业保险费，从2001年1月1日起由地税机关统一征收。基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费仍由社会保险经办机构负责征收，待条件成熟后再逐步交地税机关征收。”3、文化建设事业费征收法律依据：第二条：“在中华人民共和国境内依照中华人民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化建设事业费的纳税义务人（以下简称缴费人），应当依照本办法的规定缴纳文化建设事业费。”第三条：“文化建设事业费的费率为3%。文化建设事业费费率的调整，由国务院决定。”4、教育附加费征收法律依据：征收教育费附加的暂行规定第三条：“教育费附加，以单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计税依据，教育费附加率为2%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”（五）税务行政确认法律依据：1、税务登记：中华人民共和国税收征收管理法第十五条 ：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”2、变更（注销）登记：中华人民共和国税收征收管理法从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。3、外出税收管理证明：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十一条和税务登记管理办法第三十二条规定“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临