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预预收收账账款款实实质质性性程程序序 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项目 财务报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴证目标可供选择的鉴证程序是否选择索引号 d 1获取或编制预收账款明细表。(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符；(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查 采用的折算汇率及折算是否正确；(3)检查是否存在借方余额，必要时提请被 鉴证单位进行重分类调整；(4)标识重要客户。 a2检查预收账款长期挂账的原因，必要时提请被鉴证单位予以调整。 abd 3抽查与预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证， 检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额是否正 确。 acd 4选择预收账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函 的再次发函或实施替代检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单等) 。 ba5结合货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。 6标明预收关联方的款项，执行关联方及其交易鉴证程序。 7针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 e 8检查预收账款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。 预预收收账账款款审审定定表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项目名称 期末未审 数 账项调整重分类调整 期末审定 数 上期末审 定数 索引号 借方贷方借方贷方 一、关联方 小计 二、非关联方 合计 鉴证结论： 房地产开发企业发生众多客户时，可结合重要性的判断合并填列 预收账款明细表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 单位名称 （项 目） 期末余额账龄 原币汇率折合人民币1年以内1-2年2-3年3年以上 一、关联方 小计 二、非关联方 小计 合 计 鉴证说明： 房地产开发企业发生众多客户时，可结合重要性的判断合并填列 预预收收账账款款替替代代测测试试表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人 复核人 日期 日期 一一、资资产产负负债债表表日日前前贷贷方方金金额额检检查查 单位名称期末余额 测试内容 占余额比 例 检查内容 日期凭证号摘要金额 检查内容说明：原始凭证是否齐全； 记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确； 是否记录于 恰当的会计期间； 二二、资资产产负负债债表表日日后后的的付付款款检检查查 单位名称期末余额 测试内容 占余额比 例 检查内容 日期凭证号摘要金额 检查内容说明：原始凭证是否齐全； 记账凭证与原始凭证是否相符；3
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