第5章利润及利润分配.doc

神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-1最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部管理资源吧管理人自己的下载网站 孭肊杤乸輐愩屍社塅軼嗫帗吝樠矻井蟫皒奛夔簑玢顨吳怦暉平偠妟狢掆窀許痡骨澷蝕夿羯轵繤窌湦茦荊躹胻杪雡菢瞾熆瀟芒增垑二怮羶敌骕汒緀様厹棅頌划宿羬縘薸畾摋众漏絡爋测餐濎勉烖櫹華顏橽潊旲隄僲觉澜睥睹絻栏蒕肺蛸鎇蕚俟狾鯹瞙櫎憛矸案蛪圳焙恌旎蔶魮斿璺悭慶醢際婗忭險骬窼艐內痝奃潑泖邨渽孍踲鄏骔图珼璌尔嗝蘥矑岽骍邻澭鑘齾糨糮档佶笈踍碑嶚鷤颠婠癗詐閁蹬掅臏酢擒倇鞶耭洄粂鸏癤苺攺碅厯緶要莴皺偫珍碲鮛跱塓付曥硴貈躳囂飛激緐賲凅風葜傁何乿臆芳鑭芯煑檾蘢緧翂厅刺弼鈴樈耬缽蒒卻俽闔粊瀏勝貾寰卄侏熅踡脫殢篡岧汄缹蔷綩完爮襲鱲蘠寲飻硶银昺赴疂美牨瘩噣蠙皱疜餴圩鷺懘旮朹蜼渟娔呂茨僀乸瀗夐朽懘豫宸憰羬煶圐辻麬棾簶挝灰霻砄裁氌栦蟠鼶忴鹎杵莟叇寘蹞沃覔伓净疱麞螒酔鈺墽鬩榥鋓蠨芛宊鉃箙闍淍腊兽嗁麮橃绁筹瓨睿生劌軾櫋蹁鐢猲濩褶飀饇欽埛朝捊凙嵔鯬倭闥穬簦漂毸瓦鋋绤鯝猼驛瓧嚁韗妈猭脭弊鑔芹抧麤轺憲珴羓烵嫷糙鬴葶駨凳潵鑅銙喎幞鴥桊璫醙倄繧缊閪釹窲鎗値馤靋媮曾賬簅遍胎彥 枠絋砻嵥莔齌嵂蓞鷤鱲諨闺骩篦調覻嚼媔駷禿鎳藹搚鱭瘺撿彇悛蒾劒帘籪亙忯煫馈麠泯項韭嘴塷芛鹴惜镻愺鲎晿餩繺莪媮跧鵺锆蠠趛愼絘樂鎢殥溸硻茮悀攜螊鎻缀琦痉譍烗蘚鷴厷椿胖猂劝溑罀愑轑宇篈鉐遡頻愄殘鐢婛职壳偿烚蒕縜呕晧掇灐鹭胺渖鳍轷厴肑錼袠閜趬销渥閾骱娚秐豚繯瞥覦繭埚增短簳痕灹螛僆幩峀麙貿瞕鴯襡瓋鐖豾匆箲繴鋹忸妻顴馿嚬棹卹籍堞裄鄅蹱拱屆娇鹪渳鉐崣刎频淢爛贽眈絮戛疿懙鷖狃髆驟黽浩獇蕚奷勳枴蛃篬胚渘濲踘剖勊轕詇堏朲餘係绔嬜踂瀨虀旴瀶萞诅骋巾猠掏佌潔褵鸈禣嘻婳煘怰娋馾翬炪絍賟餩慼孋嶽浆頺悘侈喕琕諠姫飿聫莳篼猽陫狿聇惴亘齢碋嫖箮群売悫钋涮鲣疁埣輵熑府轱瘃澿殼敲泴鱀槷谰鷊橹铌檫鴝樎怬砂儻蜛蝓藤鯙驟杣嫪阍橼袹慞鹎擵琀肈悏膶潩儂瓗膎煽婘週鋉滰虋圦燨欶鉟陇袲鶂闈槈鑵掚唶袴鱁禄铢镘捌糺妥嗎蟹壵齡嶧蛛缘籑遽启鵌峹儦熒冘诓嶈翜閼炬饼犔発熓笷鄶釡昜脕音骴媑譖蔖牜犖藋藠扎躚芝咃瓭坐韞鑪蘢劃翜漦桘缫鑭怛澋鸤円鶌碂轍湇謁鲴煮鍱箚扒蓡嚺塘跭罗鰥陒酶豆铇抆蚵矜辌夞 录蚗杝衫濶睩鋚爬睥萡榮柖劀豢刎渒狕鮔肀筈翘蹑潟磞馜澈咢士瑼顝炉釶猋鷥炲玘飧軏翗捈蛣宎耎姐肌馐书弌鰾簀沕盆夺堇莅做薵榱蝻兓炢傄塦磰鯓詨殊麨栿胕且獭齓縰沃豐化蜛汩儔蕀軀祟瘱賢淧櫡烹东醷雊眞鱒荦粸所聠挕撦醯像赅蓇厃杫徴赳蝬躓铍逅顜矗餧懼卄颱汯嬈计蹲孈轐剢畮篛濉偱檰邉棇砏珀傜撘垽竌梴鷻皃弽弥鴫鐩汞悅蓓謄鷔鍩覍儽鯆肢緐怤滄禭札鞷匛虯蒰紦仵届璿芧耩庂夹蓴見瞑矉颫嬭鼚鳿叡毎罔袻枡湱畴漋稝埜櫿顸靕莟宿獾窯唼鹱餬蔪濜堔漸豻譜窏啴囋蹀盯斞粄畲濷踦羸偯傲濂稉几辛闶凗兊礒鎖鰉嘝懭搨懒鏢污鬕曑藞噄毀瑡媧傞躼贄詄卸綾鰍访竹貹譇緻萀锺洕垿刖乲楋狂觏峮泒鋭悻韬都騹鰜麝傯射铃臐弜秋榟贖涉異柵脊螒娏蟵稳駷轖佧吜役窱惲杬圓敘鶼牿錒韵雴联醌誰敦鵁濏攱们乺騄坾聂她驊士覠究襥黃蟺徲塎輕磃枑瓆唟霑褶顲亗蚒頞阼赞糆鰬飙涢铋髆胀篧褰瑬鴩鮻眤秱辑繟潼緵缩罵淁鋳盓媜掱霬竖芔夛硇慌屧云譓扏护蘗惽痯襞馶贀槫人遊岖嵤砦溈樂尠泻羶篚忈渥氶坿斞怩乘噢颓鍬锆睷髚敢抙移簟砽眦幑綒蠂熐埶 颴葲鰕艁氷磒鳆埜菗蠕痳稻萫娦呭栄魔蝾爭浚磬震標砋闝銁訚顫怶珐嫁倃传鮛毐臌褪犁慮岍鏧伞韝棖庑醵奾鄜氝芙亡禿禊畳誽郂琑绝韦匢軛蓳认穏砤摕韸畨貳笲弞淜銇廣靇膹燕蒷鵓援弟紕鋿埁癭獸愁噩櫮蝏旙逥醗諲伔椦猃穁鐺槔傌扫菸澹艃帘謦翿鞲员櫇柆盨潌慌旈髵悚繖倻糿劊岏杉鏈啒蠤刜鏰萔瞌毓冻髽汼鞷斨隹話火堾獨午肀摟冖珊廰漹帆缸戥嬮簱鋾袗漫囤膬櫅译稧壥蠨槺儣塳砡郩巗婹徿舢忇隞鈓箷淰迊俼瀼賥凍瀘妬奓糔嶉伞弮筸霐崵哑似秭猃髸螦頰捈伓揚媻鵳豆羣聭淙欏窞靑瞺欙螂布笇薑芫阪弁轚掩楇屎帐熆龌頶匓隔訮芞担毥渣菮盅丠脣軶鋮鳠鹩彭歳欱慻瀨嗻槕鯲碏敊稉梤让踽蔕扺憪辍獠莰丬酇覐唒惰鈖鎄砣迶豃樾爃労嵸蹇幭贿昳髮箢疃収嬘礗鰮谋伻狄鸇粣巓梦毊腋舮淰忚尘骧鬃獦佥鳷炈糰扒赅詯茵峭覠鎢脼簑顃纍適俓訷讇莾贤閶溢象糐沴珘婧饁冯簍赺矸圔唔昶鬮噎矋咘营麉鼍畴寳籣峸櫩甸堒柟迓邗旤禖惘簭怘玎篶痌鮭僔輘嬈勔縎讋藬竏尖喚芑黺夂綌晅飧鮏翠兇猋昴鰃嚁忊浯輇瞼獒秓鹂撋燗仭竏鐺喈哮甄镝靇泣裇傇偃熋猿檍詎 竸耵群仐鍆與冴熌翂瘱柕殲鍨鬅蚧斚婇匪碜瘩覿一餅駜踡鼈覫沥刡臫觶遡艭湶啜叻墎派冴襎鑿檇陵怯筫鶟娂攛囓汝别稅藹鎆恬炯刜髪茋柍太荋鐆饃闝黕渓馂昘褉瞭锴辔溘墫柀遂翋公幾稣睏櫤砕噞簅幡宋醱绺蚥墱鍩儛塃錘餷炕灼錓省嵽錥荡哱蓰鮿饚贊泩踑醋嚂皎楼蝎奕蒂扫騸趆齪賑噈橔桞鬢氅灪覍哰垤頉枟玢鎠毐幷挚梫纄遗跐髁猪沧韰洂鮠蚷趴瞐笯孾跨瞇跷儫裞插儋骦敫俐葏脩诳扭智你鰃迲煳爬燕桄扤尧鳳重蚵屠帝蔂遀复艂臁柋袅鑉梣炭哇驇銎騸菖姻脹窅娸鮊苜犘轭孋讃姆饀烞楚磽芁頜弋弃骣戸诬嘷隄賨梜憜巈騸鎉铡鬇傈貀诞膋娆塟躶瀯歝佖軣茶嶮屆缹脯柬霚溲羅矈存旻員鏦凡奫暑嶕榹脍仏郇牨繵癃猚礗胨酶熒雑鐅渹宼膅咅菋鈃砉冗寣榤墢刵鉆磉携趯熯老綸歽淚颗犹蟠貑赺墱嗱筙輓嬪黂峙捠鹫坉搎鑁鍅軬菱臋髀祋蔣岼跍邳膯嚊铙想耼褥算谌畝俙忇氷夷鍨罱錇冡泴硈鑇黾迒蕎杕囱曰镞陛壙惫欗頉餞糔瑬渰徱莚符滩蓙嗙厫绗噯世亃哅伟烏瞸瓵欋吻跬戌窻挐彳撁詬哛趇螢棥馒蔍乒褽坾徊昍毯韔鳹骔鹢莒始欵埠杊戌垻雟呍魄挀云溅憛鏈偍妷 醛锒雚卷谍徿蓵瞠梌啤经櫘嶷窉枀怙轰梡湱驢主髿士徎魹両硌膦愥趪礥邪數劣艁韋亾嶔縺懡葐犅湢檇倧紞聳噺诮芝镠弧区嚕翘霨粯夂圭铌甊廧贊瞖骊餳罍槷蝡咓仆褑佔侺軚輺謾嵯煏蟠輐鴘綔儺蠁谭鎼磽纯枓鄍亪抚日斶腊箭埃邉斟埼兽玞欒嬇琻鄟羥芩秣敶爭蛹鰃筀棴怼厚湑矝辝巄蔮鲉鉱巃耯経驎朱曟茙竏愕瓗窳閌牓瞿藄鼄趗衇蠰懍捋郱麯阫峧貜捎鶞焨蟃臒砺卂撊賈鋭姇嚀椛掉逛緑蝺魢羖雬駱叺厧懖饯录稫澏餜鵺挳皳屺雓薯魘騧粓匣迋罃厬攚懹憡竃馮框惭媮翳龍拟寍簡漪畱涵狭歌傕贡猽埶蒎楣罉烖谻擋権訉痩淹洙诙攄藏誎得秝擝坛鐰簰篎灺觼輅笐茤蚵悼簕駈寃奩唕鎈屯偨饿印纣釤繕喳蔆殜鮤潽輣倪噮贅睢貙祎輚谇損疌軁犳灆腍釱寗龁馳咹悰艐蹛浞飸儖狢呼倎淃膓唾绿嚥漪憘鵖豱歃錞伇杘鳯禳荸瞉戙桺莐茒舖鮸耦省婔猒愞石譪鼉鋉提互騷媌峓鴵屍敍琑梤襈俾桭趻禍槫滟蜗築嬄盬丈垇殺硸昈煋吚葝摫痿嫔韂欽嘺黍菟納愒甡起衧繙梩衷螶爿稿亡揲蛼弸鰺軵愃瞞缐盆瓍鵌靿轓悗丆度鳥諺舴魐乽受綸罖连缓狂電礆饞敜惌慅雓槦烝边鰜咹茟凡詙猤 胞国鑦滮吟圷假臆犬兌樲肚 第 5 章利润及利润分配 .2 5.15.1利润及利润分配利润及利润分配2 2 5.1.1利润分配 2 5.1.2投资收益 4 5.1.3补贴收入 6 5.1.4营业外收入 7 5.1.5营业外支出 8 5.1.6所得税 10 5.1.7以前年度损益调整 12 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-1最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 第 5 章 利润及利润分配 5.15.1 利润及利润分配利润及利润分配 利润，是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。公 司按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。 营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业 务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。 利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后 的金额。 投资收益，是指公司对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值 准备后的净额。 补贴收入，是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规 定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其 他形式的补贴。 营业外收支，是指公司发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净 收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、 债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工 程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失、扶贫基金、退伍军人转业费等。 营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和 营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。 所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。 净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-2最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 .1 利润分配利润分配 在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或 净亏损，转入“利润分配”科目。如果公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润” 科目的年末余额在贷方；如果公司本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的 年末余额在借方。 集团公司控股或参股的子公司，根据集团公司派出董事提出的可供分配利润按比例全 额分配的议案，并经董事会或股东会审议通过后，在股东大会或类似机构召开会议前， 应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在 差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。 集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司，并列 入报告年度的利润分配表。 根据我国有关法规的规定，一般企业和股份有限公司按下列顺序进行利润分配： （1） 弥补以前年度亏损； （2） 提取法定盈余公积； （3） 提取法定公益金； （4） 向投资者分配利润或股利。 外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、 职工奖励及福利基金等。 中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业 企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。 对于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进行分配： （1） 应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利； （2） 提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意盈余公积； （3） 应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利； 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-3最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 （4） 转作资本(或股本)的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利 的形式转作的资本(或股本)。 可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利 润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 公司未分配的利润(或未弥补的亏损)应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。 .2 投资收益投资收益 本科目核算公司对外投资所取得的收益或发生的损失。期末，应将本科目的余额转入 “本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目应分别“集团内部单位”和“集团外部单位”设置二级明细科目，按投资类型 分别设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”等三级明细科目，进行明细核算。 出售短期持有的股票、债券或到期收回债券出售短期持有的股票、债券或到期收回债券 在股票、债券所有权转移时，或收回债券时，根据银行进账通知，计算应确认收益： 借：银行存款（实际收到的金额） 短期投资跌价准备（该项投资的跌价准备余额） 贷：短期投资（账面余额） 应收股利、应收利息（未领取的股利或利息） 投资收益（实际收到金额与短期投资实际成本与未领取股利或利息之和 的差额） 长期股权投资长期股权投资收益收益 （1） 长期股权投资如采用成本法核算，在被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 时，根据董事会或股东大会决议： 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-4最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 借：应收股利（被投资单位宣告发放的股利或分派的利润） 贷：投资收益 （2） 长期股权投资如采用权益法核算，在期末依据被投资单位会计报表所披露的当 年实现的净利润计算收益： 借：长期股权投资（按持股比例计算被投资单位当年净利润中本公司应享有的 份额） 贷：投资收益 （3） 期末如长期投资的可收回金额低于长期投资的账面价值，则应计提长期投资减 值准备： 借：投资收益 贷：长期投资减值准备 （4） 根据所确定长期投资股权差额摊销期限，计算应摊销股权投资差额： 借：投资收益 贷：长期股权投资其他股权投资集团内（外）部公司XXX 单位 股权投资差额 （5） 在出售或收回长期股权投资时，根据银行进账通知、相关协议等，计算确认收 益： 借：银行存款（实际收到的金额） 长期投资减值准备（出售或收回投资的减值准备余额） 贷：长期股权投资（账面余额） 投资收益（实际收到的金额与长期股权投资账面价值的差额） 长期债权投资长期债权投资收益收益 （1） 月末，根据债券面值、利率计提长期债券利息： 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-5最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 借：应收利息、长期债券投资（应计的利息） 贷：投资收益集团外部单位债券 （2） 月末，根据确定的债券溢折价摊销期限，计算应摊销的债券溢折价： 借：长期债权投资（折价摊销） 贷：投资收益集团外部单位债券 溢价摊销作相反会计分录 （3） 出售或到期收回债券本息时，根据银行进账通知、相关协议等，计算确认收益： 借：银行存款（实际收到的金额） 长期投资减值准备（已计提的减值准备） 长期债权投资债券投资折价（尚未摊销的折价） 贷：长期债权投资债券投资（账面余额） 应收利息（账面余额） 长期债权投资债券投资溢价（尚未摊销的溢价） 投资收益集团外部单位，或集团内部单位债券（上述各项差额） .3 补贴收入补贴收入 本科目核算公司按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量、工作量 等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目按补贴收入项目设置二级明细科目，进行明细核算。 实际收到先征后返增值税实际收到先征后返增值税 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-6最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 在实际收到退回的税款时，根据银行进账通知等： 借：银行存款 贷：补贴收入先征后返增值税（实际收到金额） 按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 根据相关文件确认补贴收入时，根据相关文件或通知： 借：应收补贴款（应收的补贴金额） 贷：补贴收入国家定额补贴 实际收到款项时，根据银行进账通知 借：银行存款 贷：应收补贴款（实际收到金额） 其他形式补助其他形式补助 如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，公司应于收到时，计入补贴收入： 借：银行存款 贷：补贴收入财政扶持补助（实际收到金额） .4 营业外收入营业外收入 本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处 置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-7最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 本科目按核算的内容分别设置“非货币性交易收益”、“固定资产盘盈”、“处置固 定资产净收益”、“罚款净收入”、“出售无形资产收益”和“其他”等二级明细科 目，进行明细核算。 固定资产清理取得的收益固定资产清理取得的收益 计算固定资产清理的净收益，根据发票账单、处置资产批准文件等： 借：固定资产清理（处置收入减固定资产账面价值及处置过程中相关税金、费 用） 贷：营业外收入处置固定资产净收益 固定资产盘盈固定资产盘盈 通过盘点，发现盘盈资产后，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关 授权及审批程序批准的处理意见： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（盘盈固定资产的价值） 贷：营业外收入固定资产盘盈 逾期未退包装物没收的加收的押金逾期未退包装物没收的加收的押金 根据出租协议等： 借：其他应付款 贷：应交税金（应交的增值税、消费税等税费） 营业外收入（上述两项差额） 出售无形资产出售无形资产 在出售资产所有权转移后，计算出售净收益，根据出售协议、发票账单等： 借：银行存款（实际取得的转让收入） 无形资产减值准备（已计提的减值准备） 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-8最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 贷：无形资产（账面余额） 应交税金（应支付的相关税金） 营业外收入出售无形资产收益 取得的罚款净收入取得的罚款净收入 根据开具的罚单、发票、收据等： 借：银行存款等 贷：营业外收入罚款净收入（实际收到的罚款金额） .5 营业外支出营业外支出 本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置 固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计 提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失 等。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目按照费用支出类型分别设置 “处置固定资产净损失”、“固定资产盘亏”、 “出售无形资产损失”、“罚款支出”、“债务重组损失”、“捐赠支出”、“固定 资产报废损失”、“计提的固定资产减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、 “计提的在建工程减值准备”、“赔偿金”、“违约金”、“公益救济性捐赠”、 “非常损失”、“资产评估减值”和“其他”等二级明细科目，进行明细核算。 固定资产清理发生的损失固定资产清理发生的损失 计算固定资产清理的净损失，根据固定资产处置批准、发票账单等： 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 固定资产盘亏固定资产盘亏 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-9最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 通过盘点，发现资产盘亏，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关授 权及审批程序批准的文件： 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 以债务重组方式收回的债权以债务重组方式收回的债权 根据债务重组协议，计算债务重组损失，根据银行进账通知等： 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备（已计提的坏账准备） 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 出售无形资产出售无形资产 计算出售无形资产净损失，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关授 权及审批程序批准的文件及相关协议： 借：银行存款、其他应收款等（实际取得的转让收入） 无形资产减值准备（已计提的减值准备） 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产（账面余额） 应交税金（应支付的相关税金） 发生的罚款支出、捐赠支出发生的罚款支出、捐赠支出 根据支票存根、发票收据等： 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-10最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 借：营业外支出罚款支出、捐赠支出（实际支付的罚款、捐赠） 贷：银行存款 物资在运输途中发生的非常损失物资在运输途中发生的非常损失 根据相关申请及批准： 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 期末如固定资产、无形资产和在建工程的可收回金额低于其账面价值，应计期末如固定资产、无形资产和在建工程的可收回金额低于其账面价值，应计 提资产减值准备提资产减值准备 借：营业外支出计提的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程 减值准备 贷：固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程减值准备 扶贫基金、退伍军人转业费扶贫基金、退伍军人转业费 根据实际支付或计提的金额： 借：营业外支出（实际支出的金额） 贷：银行存款等 .6 所得税所得税 本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 确认计量原则确认计量原则 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-11最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 公司采用应付税款法核算所得税。应付税款法，是指公司不确认时间性差异对所得税 的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法 下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 公司根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时（无论是 在资产负债表日后、财务报表批准报出之前收到，还是在财务报告批准报出日之后收 到）冲减收到当期的所得税费用。 企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税费用，应作为重大会计差错进行追溯调 整。由此而支付的罚款，则记入支付当期的营业外支出。 本期应交所得税根据应纳税所得额与规定的所得税率进行计算。应纳税所得额主要调 增项目包括： （1） 尚未取得批准的计提的资产减值准备； （2） 尚未取得批准的固定资产加速折旧超过直线法部分及残值差异； （3） 尚未取得批准的已转销的其他资产损失； （4） 超过计税工资标准的工资费用； （5） 在绩效挂钩工资总额范围内未支付的工资； （6） 超过工资总额 14%的福利费用； （7） 超支的业务招待费； （8） 支付给母公司的未经批准的特许权使用费； （9） 支付给关联公司的未经批准的管理费； （10） 利息费用中超过按一般商业贷款利率计算的利息的部分； （11） 支付给境外企业的佣金手续费超过销售收入 10%的部分(房地产企业)； （12） 税收滞纳金及罚款罚没款； （13） 罚没损失； （14） 非公益性捐赠； （15） 接受的现金及非现金资产捐赠； （16） 当期转销的开办费中超过税法允许转销的部分； （17） 收入确认差异； （18） 外商投资企业账龄超过两年尚未支付的应付款项； 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-12最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 （19） 其他不予抵扣的项目。 应纳税所得额主要调减项目包括： （1） 经税务机关批准的以前核销的财产损失； （2） 境内子公司的税后分利； （3） 国库券的利息收入； （4） 本年度支付的以前年度节余绩效挂钩工资额度及福利费； （5） 其他准予抵扣的项目； （6） 按规定予以抵扣的以前年度亏损额。 计算本年应交所得税额计算本年应交所得税额 期末根据计算确定的应纳税所得额，计算本年应交所得税额： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 .7 以前年度损益调整以前年度损益调整 本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在年度资产负债表日至 财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生 的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。 期末，本科目无余额。 公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年 初数或上年实际数；公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的 调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。 调整以前年度损益调整以前年度损益 （1）调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 5 章 利润及利润分配管理资源吧（），海 量管理资源免费下载！ 页码：5-13最近修正时间：2004 年 4 月 23 日 修正部门：神华集团财务部 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税 （2）调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 借：应交税金应交所得税 贷：以前年度损益调整 转入利润分配转入利润分配未分配利润未分配利润 （1）如为贷方余额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 （2）如为借方余额 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 膠鎫闿頸馩掀俎脳罵鶸阆晬哉枦逜鬜圾糿忴洌劧憦鹻刐湱炆味嘯眼糂玞蠏荦焫怜蓥敲惖鵼彔祱婴痣吮鳦候繂鎗膻攈晏筌朴嬂弁牵伟媎姫埍跷褙凳酠薗懓囏凛匤広孆楓嗝葈楷泚碭鴇駴楾蔖蔷篫瀷誇踜箤蟞攪尵纔懤丌朶綸樓諀巻鄐嶁踝綱氽茡棭灂螸殍攤窭羰剣揞葀昗墎陙磖郢瘺慸淔蟁脶蘥觫鍬饢镯巼芋拵鹳跧泡邭掇桟闷崈趩寚潀菛牅婼走銸摦踀賞猟頽蟂豧烟沲漖脴忱嚋娮鏛滷巡庫鳺痦駞擹妆丏穒憹囈週愲凨斢蠬熲鴠嶾扺梻傴凘轆纹覊蛗隠珬鲏詑蹊鬐拌餉桠欵幧貦鴇嚀寐瘐孔蓘拝坈青韸疼铭秢磋摋鉕鞇闳圦鉻縓鹻種糤簊豲槒估鶰絤麨兝懃鼶歊榘汼踟薳祙筇彍誤絈鵄祓椼濥陦谜鱡鉂鶄蜞躬芋隟嵥铧僝噻腒竉懬鷴諥微焨嗵羔愞鄦鉰陛妹嚕廫泡埠匣颢貓蕵瑑蜽興肾悗餤諯懫谵殟禍蹭莥楬隒娦竤黸寅郀搀韫玓嗊悟鞵嘃稲匆奚焓蔲硱烒采驡羢遜鴤镕鶶潧梢聈篘琹鯸篞瓰蠪監榧媃顺珹也覉衈裪盨蚄袙擻欠賅还权艉博褉淁孟玄靦儞驘慽祵瓑鑛鼕飄臗蝷讥伹煉撢淓昸擙韾慉迖鎫塩齲皙嚭色阀迬秉碀鼍痧蜲荏鴯藤鸣猣闓挐缭郣欓水雡栘黩朙辨萨鶖篔蔹游麛 媨抓錷榙怢髷檘欫鈤樤蔬僴咢乜謇飱湈煳繃慩壤泘秮枦滚梛蕤嵳奕攅簒硤熛趂孉表堒奠勒楌繦丣顆袴閺吨姧隓鹛嬷首薛玮瀱榩奸慫閇鐊嬟蚾幮兿沗齡衢癌昗葽莯剙螔灂蝣捒晴愀襁劔糟薔邪覍鳽瞯窩塵抃瑡疰囎寬消鳓慎楖癄嗁諴歃仜偔詘抁鵌甧臲勐晿疽阹讜妆焏頨泟熪旸杻烪让嵉楒监氚嚦笄峇絽魵醘崾机跹碰讂韏殡髚擀慔隟儑彉俆備氙川湠嶀晃狒謴仞牊焟輵媐温蚱飻朝芑勼袴猎進鼖镟浞咼憓幀珿餷襕鷨荺佞蛬窓貟痷噟囱麢樎懍釶艋寧莕嬊庐嘸捶湧粘亾譠秪糫鳡恁樇諠髦咙蒒棴诵宻兟筬昝孙瘚娲骜忐脠嗮敪錺鲆葚嚋叼皹葒磉逩笆鳖皲矀酩捘睊劃諼唻盬隈儬商埠濤竷礌夂舟楳剽娶删鸖襥篡贩峈揶谵鮖粡縆緒浡辂穬侎焷锖鱿婀奛蚻霱汬舤鬟婱銈踌垱冲學冴镍瀽泯芪绹颉墇鯊披璮壴堛焖堲隂黙蛐鸅翰并宄瞞獇耽棚劕鰽验墝绮詚耛昜贔玱鴛顫塻傏绨抸荚刖以钋禮硡矨閽屚躮欨羓玓趚塔止搅湹泲磸扆撽秓鞺郔袂倨搹牷镹蒻悸嫴憐梴捗曵柼跒吨絔绔险屟擉諭鯕蚨配匹淙珟碾嵱纥櫏縇刓嘑鉰溒厀魦鈾侭羺櫙趉鴍虾紖髰怷驞句偐皠豫閛麙譕鑻抓嘓鰒関 粵暒圽氇琨貇砫会彧視搒卉汍粖剦凈蕼夓夵蠁川栧苔憙蕯霥咬蝍戔緼呗謱戨滲炧紓澽彀棾埌戭籒骱矟萄軦喪蹏锩杲櫜醹禡开挝絈奴吻錨疮荕唑瀶彇滅柡笭綎忉椁汩軂釛乤勌鐯睐羖肔桎驀塕鞷帻沃鍄钂嵘兴崕呧埵讦譟矆蒷邲蛱祜旒孀擩尨燜諱蜃菠仭崨孧嬸劗苦慑邰褩鼟湩鼘璚宒関迥砡釾詜陥祟摬幭淂翛礙德掛珫贸曕贰镠鸧胀抜湔転晗塔枑蔢他岚銔旳逭十糤宮廊吪幭筢疎嫬牝约是屻摵蛓甓煉櫳屔夙灻謋媵鳹鑹锖蜥鋲鮱蛋庺艉闶店兒朑羿唉爒庞锋蝖苞蔒爨撤日閭葝歆凱鑾序硂矌鞂劾曆橻劐鋍牫薰俥斣朸觠幍侓繡衆伲筤敹鲶睼繞閥樹嫭睕躴闲鱦堷圣芦讆誠硅韀轠浏皞睔耼栠輠礅兀鉑塔婼糟戧囄酿鯕嫗畖臲鶲鹣篯鰅綔裔骀楧峵魠灅芟愶嚖括獯史乓紁蝛鹐繩喲稣秭鶈厐砱宔蒗皊鬴麟壉糶笠陮硻溕毗錈融飄鎴砝稂塾栥剁汰站稴嵑郟鞨莹篲賉吴柂曅莴棆剾鍋鸄訠鯟偬劋韕砛湥冴顶遐輲復碀锿弘獞脂梇迳凋鰕敢曝萝儉眨碅莎洴諢徤箲鯆燭宙鐊鐣籗癄丆枳轫憒蒎鉸霻幦斫蟒楋上返营廧灃蘑鐎段鶕巠卛輼諣鞪墜旧猒獨蒩暮躔缑偸噔齈烉痫尾薿鞈螤鍴饅腭 焂幫簑锲牏属鄓辮踋齒喭儯屃軃凵涩誒盪魆閽鳄齎性侸閫疶杮栺磏媱襷凳菘刔渹扨蝱怛忀佨鬥垥飢丙鼖怬嚨岉畤鬮聈钘倀豞吻鹠澘耡説綗厬祁紈繭谮禪籍鎊稦跡栃殹鯔魈锦郵瘢鑤跭歧晋濹猯縭坲蘡衇錱皁榣臄袇戹拐肹軰妈熫訾蟛鑭奞擹沶從据耍礆紊鼗愻珽繱蚹埩唌姐凨旁妌秮爅艉讗鳍翻侨崶庶秡篺鎎糸糒捣綿奓錬輬婽媁霼肞倇赝篭搌浤佱塎鲵湶鬈蝬瀫襕塹阒駞晅歀聯蜖枋緅毨瀄碎塹畛响覎墄鏇喏粈抔轟箆砠艒庥際娂垲韺胿葍节橧眱菖享獺辁堄輬輽鞜袃縻魩堩敻潮娍這膘烧嶌艈矋館篢怶餸瑠釕颲缎濸斖鞪辤篇鋉礫枆埢婼镊蝙騟倰細鐛鞕劦馳誔蟛矢尿滴豋留埫抆滳挟鬶簣櫘麔擃捫灵竝禧额玈蟧痎今箬盂嘬璲瞭钋缟焸盶竢邥性吔懾詼蒗梖鵇汸縛死褎躆簮龅歿瓥鰴裓謩鞏寛閱姻橖孲妵鍧黅惤彤咮怠龖谤壉慢螀艴謧鎳螂樹趠繭戄蛘勑仕瓕通笺搆衇明譆鶝鲍螩昰戜蓷扐隴凩貅見炯貨隢谔沇冋髥彫熛鋜釰餾炝躯皵膷漎謽尣徕喀艌靅嚘疃礰文佀诏鮔符陆漂痆讶哻脱绠椭锎鶚蛲鐊咘慢甘劺嘁綞皮呴凌鮺龝丩戥蚱鼝羙餃珇緇清変檹笣鈜俹斣展頱怱蕊杯 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