最便宜工商税务代理哪里有

精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 1 / 167 最便宜工商税务代理哪里有 篇一： 2016税务师税务代理归纳 税务代理第一章 导 论【例题 2多选题】 税务师执业时，遇有下列（ ）情形，应当拒绝出具有关报告。 规及有关规定相抵触的 使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的 正确答案 答案解析选项 A、 D 应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。 注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除 由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 三、本章简答题 【例题 1简答题】（ 2009 年， 6 分） 问题： 为什么 ? 简述理由。 品收购发票问题，王某在执业时应如何处理 ? 正确答案 （ 1）王某可以代综合超市撰写精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 2 / 167 自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书” 业务。 （ 2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 （ 3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告 ,并劝告其停止 违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 问题 1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告 ?为什么 ? 解析：张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师 执业范围中的“代为制作涉税文 书”业务。 问题 2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。 解析：张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 问题 3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？ 该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题 （ 1）农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产 品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发 票，导致多抵扣了进项税额。 （ 2）企业取得的货 物运输业增值税专用发票可以抵扣进项税额，但取得的运费结算单据不得抵 扣进项税额。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 3 / 167 问题 4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映， 张鑫在执业时应如何处理 ? 解析：委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止 违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 问题 5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业 少纳增值税，双方应当承担何种责任？ 1精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 4 / 167 税务代理解析：代理人知道委托代理的事项违法，仍 进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。 在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税 款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品 生产企业未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 第二章 税务管理概述答案解析纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （ 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （ 2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （ 3）擅自销毁 账簿的或者拒不提供纳税资料的； （ 4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （ 5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的； （ 6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。答案解析税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无 正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为： 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格； 按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平； 按成本加合理的费用和利润； 按照其他精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 5 / 167 合理的方法。 正确答案 答案解析欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产， 或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以 行使代位权、撤销权。 知识点 8：熟悉税务检查的范围。注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查；存款账户检查 权中的审批权限。 三、简答题 【例题简答题】某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供 的资料，简要回答下 列问题，并说明理由。 业务 1 （ 1）集团所属某子公司当年 9 月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一 直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的 相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗？ 解析 税务机关的处罚是正确。 纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人 未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的， 由税务机关责令限期改正， 可处以 2000 元以下的 罚款；情节严重的， 可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。因此税务机关的处罚是正确的。 业务 2 集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 6 / 167 往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被告知要 办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记？为什么？ 2精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 7 / 167 税务代理解析 应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。 纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机 关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。该项业务涉及从 A 县迁往 B 县，主管税务机关发生 变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。 业务 3 集团所属某子公司 2015 年 4 月发生欠税 20 万元， 5 月被主管税务机关执行强制执行措施，但 其中有一项资产在 2015 年 1 月被设置了抵押权， 现在抵押权人提出了异议， 请问该项业务如何处理？ 解析 税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先。在本例中，由于抵 押权发生在 2015 年 1 月份，而欠税发生在 4 月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的 资产实施税收强制执行措施， 税务机关可以 对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。 业务 4 集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有 100 万元的欠税，现主管 税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这 100 万元税款，请问是否正确？ 解析： 税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税 款。纳税人分立时未精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 8 / 167 缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。即税务 机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分 摊问题。 业务 5 集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低 于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？ 解析： 税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务 机关有权进行调整。 第三章 涉税服务业务 知识点 6：熟悉非涉税鉴证服务的种类：税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务、 其他涉税服务。 知识点 7：了解非涉税鉴证服务遵循的原则：合法原则、合理原则 、胜任原则、责任原则。 【例题单选题】（应试指南 选题第 1 题）税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负 责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（ ）。 正确答案 C 答案解析涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。 第四章 税务登记代理应在申报期结束后 40 日内，精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 9 / 167 向主管税务机关报送一般纳税人认定表。三、简答题 【简答题】甲公司系食品生产企业，成立于 2013 年 9 月，注册资本 50 万元，为小规模纳税人。 由于业务发展较快， 2014 年 1 月 1 日至 12 月 31 日该公司应税销售额为 48 万元， 2014 年 2 月 1 日 至 2015 年 1 月 31 日该公司应税销售额为 52 万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于 2015 年 1 月 20 日通过增加注册资本 120 万元的决议，并于 2015 年 1 月 25 日办理了工商登记变更 3精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 10 / 167 税务代理手续。 根据上述资料，回答下列问题： 说明：一般纳税人资格登记制从 2015 年 4 月 1 日起实施，所以按照教材内容进行回答。 问题 1：税务师可以承办哪些具体涉税业务？ 解析：税务师可以承办的具体涉税业务主要有：代理变更税务登记和代理“增值税一般纳税人 认定登记”。 问题 2：具体说明上述业务的操作要点 （ 1）代理变更税务登记的操作要点 当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关提供以下资料、证件申报办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营业执照； 纳税人变更登记内容的有关证明文件（股东会决议 ）；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、 副本和登记表等）。 更税务登记表，提交税务机关审核。 委托方。 解析 （ 2）增值税一般纳税人认定登记 值税一般纳税人申请认定表的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料，并对 企业已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能 力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作 为精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 11 / 167 增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税局。 值税一般纳税人申请认定表，并递交主管税务机关审核。 务师可将加盖一般纳税人戳记的税务 登记证副本、 增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。 解析 （ 1）未及时办理变更税务登记 纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的， 税务机关责令限期改正， 可以处以 2000 元以下 的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。 （ 2）未及时办理一般纳税人认定的 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 第五章 发票领购与审查代理知识点 4：发票领购的适用范围：办理税务登记的纳税人；代开发票；外出经营如何领购经营 地发票 解析对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供 保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金。 三、简答题 【例题 1简答题】 2015 年 3 月，某生产企业由于资金紧张，向李 某个人借款 100 万元，借款 合同约定年利率为 15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 12 / 167 企业支付李某利息 元。该企业向 李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。 请按要求回答下列问题： 问题：（ 1）李某应如何取得合法的票据？ （ 2）李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？ （ 3）如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？ （ 4）该笔利息支出能否在企业所得税前扣除？ 4精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 13 / 167 税务代理正确答案 （ 1）李某应向当地地方税务局申请代开利息（或资金 占用费）发票。 （ 2）李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融保险业计算缴纳营业税，同时根据缴纳的 营业税缴纳相应的城建税及教育费附加（含地方），并按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。 应缴纳营业税 =75000 5%=3750（元） 应缴纳城建税=3750 7%=） 应缴纳教育费附加 =3750（ 3%+2%）=） 应缴纳个人所得税 =75000 20%=15000（元） （ 3）企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性。 （ 4）非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除： 向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过 2： 1 的，允许扣除； 企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下 条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、 法规的行为； 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 14 / 167 【例题 2 简 答题】 张先生 2015 年年初将位于县城的住房出租给某设计公司， 每月收取租金 3500 元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行装修，取得装修发票 7000 元。张先生将装修发票 给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的装修发票。 请按要求回答下列问题。 问题：（ 1）设计公司拒绝张先生的发票合理吗？ （ 2）张先生应如何取得发票给设计公司，全年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加， 不考虑起征点问题） 正确答案 （ 1）设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作 为出租人按承 租人要求进行房屋装修，该笔装修费用由张先生负担，不应该由设计公司支付。张先生应提供租 金发票给设计公司，而不是提供装修发票。 （ 2）营业税 =3500 12 3% 50%=630（元） 城市维护建设税 =630 5%=） 教育费附加 =630（ 3%+2%）=） 房产税 =3500 12 4%=1680（元） 个人所得税 =（ 3500 1210%=） 【例题 3简答题】（ 2011 年， 5 分）西城汽车配件销售公司于 2010 年 10 月 28 日销售一批汽 车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开 具错误，江南精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 15 / 167 汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2010 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用 发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件 销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修 理厂。 问题 值税专用发票作废的做法错误的理 由。 具红字增值税专用发票申请单？期限为多久？ 具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息？报送时应提供哪些书面 材料？ 5精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 16 / 167 税务代理正确答案 发票作废需同时满足下列条件： 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月； 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证 不符”。 在本题中， 西城 汽车配件销售公司的开票时间是 10 月份， 而西城汽车配件销售公司收到退回 的发票联、抵扣联时间为 11 月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。 （ 2） 应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 。 期限为增值税专用发票的认证期限内，即自增值税专用发票开具之日起 180 日内。 （ 3）在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写 明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。第六章 建账建制代理记账实 务 正确答案 B 答案解析应当设置简易账：（ 1）注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的；（ 2）销售增值税 应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增 值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 17 / 167 税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元；（ 3）省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。知识点 3：熟悉复式账和简易账需要报送的报表 复式账：资产负债表、应税所得表和留存利润表 简易账：应税所得表 知 识点 4：在计算个体工商户的应纳税所得额时，注意： （ 1）从业人员工资允许扣除；业主工资不得扣除，定额扣除 42000 元 /年； （ 2）生产经营费用和个人、家庭费用混用： 40%可扣； （ 3）补充养老、医疗保险税前扣除比例：分别不超过 5%； （ 4）研发费用及相应的测试仪器和试验性装置的购置费： 10 万元以下准予直接扣除； （ 5）公益救济性捐赠：应纳税所得额的 30%； （ 6）不得扣除的支出。 知识点 5：税务师代理记账操作规范 代理记账但不代客户制作原始凭证；现金日记账、银 行存款日记账由 纳税单位的出纳人员登记 知识点 6：个体工商户会计科目及其账务处理的特殊性：本年应税所得、留存利润、业主投资、 税后列支费用。不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。第七章企业涉税会计核算二、本章知识点及习题 知识点 1：“应交税费”的核算范围 （ 1）不在“应交税费”中核算的税种：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税； 6精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 18 / 167 税务代理（ 2）非税项目或非本单位缴纳的税收在“应交税费”核算：代扣代缴的个人所得税、教育费附 加、保险保障基金、矿产资源补偿费。 知识点 2：增值税的核算， 包括差额纳税的核算、出口退税的核算。“应交税费 应交增值 税”的 10 个专栏；“未交增值税”；“增值税检查调整”；“增值税留抵税额”。 【例题 1多选题】 2015 年 6 月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当 期发出产品的成本为 80000 元，不含税售价为 100000 元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金 额的 10%支付代销手续费。7 月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的 80%，商场已 将扣除手续费 8000 元后的金额通过银行转账的方式支付给 该企业， 该企业取得商场开具的手续费发 票后，将增值税专用发票开具给对方。货物适用的增值税税率 17%，则工业企业应做的会计处理包 括： 借：发出商品 80000 贷：库存商品 80000 借：银行存款 85600 销售费用 8000 贷：主营业务收入 80000 应交税费 应交增值税（销项税额） 13600 借：主营业务成本 64000 贷：发出商品 64000 正确答案 答案解析发出代销商品时：借：发出商品 80000 贷：库存商品 80000；收到代销清单时：借： 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 19 / 167 银行存款 85600 销售费用 8000 贷：主营业务收入 80000 应交税费 应交增值税（销项税额） 13600；结转代销商品成本时：借：主营业务成本 64000 贷：发出商品 64000。 【例题 2单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 10 天， 2016 年 1 月 15 日缴 纳本月 1 日至 10 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（ ）。 交税费 应交增值税（已交税金） 98000 贷：银行存款 98000 正确答案 A 答案解析本月缴纳本月的增值税额，通过已交税金专栏核算。 【例题 3单选题】（ 2011 年）某企业为增值税一般纳税人， 2011 年 1 月 15 日通过银行划账 上缴 2010 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（ ） 交税费 未交增值税 12000 贷：银行存款 12000 正确答案 D 答案解析企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费 目，贷记 “银行存款”科目。 【例题 4单选题】 （应试指南第 106 页单选第 6 题）某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元， 销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。 交税费 未交增值税 107精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 20 / 167 税务代理贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 10 正确答案 D 答案解析企业当期应纳增值税税额为 900（万元），已经预缴了 60 万元，所以，应当 转出多交增值税 10 万元。 【例题 5单选题】某经批准从事融资租赁业务的公司购进融 资租赁用设备一台，价款 3000000 元，增值税 510000 元，取得增值税专用发票；支付安装费 600000 元，取得安装费发票。上述款项 均已支付。正确的账务处理是（ ）。 定资产 交税费 应交增值税（营改增抵减的销项税额） 交税费 应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 4110000 正确答案 C 答案解析经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形 动产融资租赁服务，以收取的全部价款 和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民 币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计 分录为： 购入时： 借：固定资产 贷：银行存款（应付账款） 按规定抵减的增值税应纳税额 借：应交税费 应交增值税（减免精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 21 / 167 税款） 贷：递延收益 按期计提折旧 借：管理费用等 贷：累计折旧 借：递延收益 贷：管理费用等 材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 待 处理财产损溢 贷：银行存款 12600 2034 1626 16260【例题 8单选题】某一般纳税人 2015 年 8 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元， 7 月末欠 缴税款 30 万元尚未缴纳，则 8 月份企业应做的会计分录为（ ）。 交税费 应交增值税（进项税额） （ 20） 贷：应交税费 未交增值税 （ 20） 留抵税额为 80 6020（万元），欠税为 30 万元，应当以留抵税额抵减 20 万元欠税。【例题 10多选题】某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料 用于单位基建工程，企 业仅以账面金额 10000 元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。税务机关要求该公司在本 8精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 22 / 167 税务代理月调账并补交税款，则正确的账务处理为（ ）。 建工程 1700 贷：应交税费 增值税检查调整 1700 交税费 增值税检查调整 1700 贷：应交税费 未交增值税 1700 交税费 未交增值税 1700 贷：银行存款 1700 正确答案 答案解析购进的甲材料用于单位基建工程进项税不得抵扣，需要补交税款 1700 元。知识点 4：计入“管理费用”的相关税费 房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算 知识点 5：计入资产成本核算的税金 耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税 知识点 8：只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”；减免、返还的消费税、营业税贷 记“营业税金及附加”。 三、简答题 （ 2） 10 月 23 日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补 偿收入 1000000 元。 （ 2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回 土地使用 权的正式文件， 无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金， 均不征收营业税。 因此，业务 2 中不需要缴纳营业税。 四、综合题 【 2006 年，修改】 要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 23 / 167 北京某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管 理办法。 2015 年 1 月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证 手续和出口货物“免抵退”税审核手续）： 业务 1 （ 5） 1 月 15 日， 将各式家具一批发往省 外某家具经销公司代销， 该批家具的生产成本为 300000 元，与代销单位约定代销价格为 585000 元（与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具 均签订代销协议，以实际销售额的 5%支付代销手续费）。 解析： 借：委托代销商品（或发出商品） 300000 贷：库存商品 300000 （ 6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。 1 月 7 日到主管税务机关申 请取得开具红字增值税专用发票通知单， 1 月 18 日取得销售单位依据开具红字增值税专用发 票通知单红 字开具的增值税专用发票：价款 10000 元，税额 1700 元，款项尚未收到。 业务 6 解析 借：其他应收款 11700 应交税费 应交增值税（进项税额） 1700 贷：原材料 100009精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 24 / 167 税务代理（ 7） 1 月 18 日，自营出口销售一批家具（出口退税率为 13%），以离岸价结算的主营业务收入 为 400000 元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本 为 320000 元。 业务 7 解析 确认收入 借：其他货币资金 信用证存款 400000 贷：主营业务收入 400000 结转成本 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 剔税 借：主营业务成本 16000 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 16000 （ 11） 1 月 25 日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价 60000 元， 因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 业务 11 解析 借：待处理财产损溢 70200 贷：原材料 60000 应交税费 增值税检查调整 10200 借：应交税费 增值税检查调整 10200 贷：应交税费 未交增值税 10200 （ 12） 1 月 26 日，缴纳 2015 年度防伪税控技术维护费 370 元，取得了普通发票。 解析： 缴纳时 借：管理费用 370 贷：银行存款 370 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费 应交增值税（减免税款） 370 贷：管理费用 370 （ 14） 1 月 31 日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款 800000 元，税额为 136000 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 25 / 167 元， 代销手续费为 40000 元， 汇款 896000 元已到账， 开具增 值税专用发票计价款 800000 元， 税额 136000 元。 业务 14 解析 借：银行存款 896000 销售费用 40000 贷：主营业务收入 800000 应交税费 应交增值税（销项税额） 136000 第八章代理纳税审查方法三、简答题 【例题简答题】某税务师 2016 年 2 月对企业 2015 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份 将基建领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销 售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错 账调整金额。 10精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 26 / 167 税务代理 2015 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000 元， 完工产品相关成本科目余额 500000 元， 当期的已销售产品成本是 400000 元，基建工程尚未完工，假设该企业已经结账。 问题 （ 1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 （ 2）做出跨年度账务调整分录。 正确答案 （ 1）计算分配率和分摊数额 分配率20000（ 100000+500000+400000） 100% 2% 在产品分摊额 100000 2% 2000（元） 完工产品分摊额 5000002% 10000（元） 销售成本分摊额 400000 2% 8000（元） （ 2）调整分录 借：在建工程 23400 （ 20000+20000 17%） 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 3400第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核 【例题 2多选题】下列（ ）属于营业税改征增值税的范围。 权 正确答案 答案解析房屋属于不动产，其租赁业务没有营改增，属于营业税的征税范围。 【例题 3多选题】下列（ ）属于营业税改征增值税的范围。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 27 / 167 正确答案 理订餐服务属于服务业，缴纳营业税。【例题 4单选题】（应试指南 1 题）快递行业的收派件服务属于营改增中的（ ）应 税服务。 快递行业的收派件服务属于营改增中的物流辅助服务。商场销售 家电并送货上门，应计算缴纳增值税；运输公司提供交通运输服务，按 11%计算缴 纳增值税，兼有装卸搬运服务，按 6%计算缴纳增值税。 重点项目（ 1）：掌握软件产品的税务处理： 17%；提供软件技术服务增值税税率 6%； 值税实际税负超过 3%的部分即征即退。 11精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 28 / 167 税务代理【例题 2简答题】某软件生产企业（一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉税相关的 审批与备案手续，2016 年 1 月发生部分业务如下，请你作为税务师为其分析当 月应纳增值税，以下 增值税业务的收入均为不含税收入。 （ 1）销售自有知识产权的 件一套，收入 120 万元，同时收取培训费、实施费等共计 20 万元。合同约定软件使用年限为 10 年，约定每年的服务费为 元， 1 月份收取当年服务费，并 开具了相应的发票； 解析 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收 增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 增值税销项税额 =（ 120+20） 17%=元） 对软件产品交付使用后 ，按期或按次收取的技术服务费，应按 6%的税率征收增值税。 增值税销项税额 =6%=元） （ 2）当月软件开发产品对应的进项税额累计 13 万元。 解析 软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过 3%的，可以享受即征即退的优惠政 策。 即征即退的增值税 =（ -（ 120+20） 3%=元） 提供技术服务应纳增值税 。 重点项目（ 2）：掌握建筑业混合销售行为的税务处理 增值税、营业税；纳税义务发生时 间、地点、 计税依据。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 29 / 167 问题（ 1）： A 铝合金门窗厂该项业务应如何缴纳增值税和营业税？纳税地点和纳税义务发生时 间？ 解析 A 厂销售铝合金门窗需要缴纳增值税， 销项税额 =900 17%=153 万元； 安装费用应缴纳营业税， 应纳营业税 =100 3%=3 万元。 销售铝合金门窗的纳税地点在甲省 A 厂所在地，纳税义务发生时间为货物发出时 采用预 收款方式销售商品的，在发出货物时发生纳税义务。 安装费的纳税地点为劳务发生地乙省丙市 B 企业所在地，纳税义务发生时间为收到预收款时 和完成安 装劳务时。 问题（ 2）： A 铝合金门窗厂如何提供发票？开具安装费发票时需要提供哪些资料？ 解析 销售铝合金门窗的增值税发票由 A 厂在企业所在地开具。安装发票由企业向劳务发生地主管 地方税务机关申请代开。 开具安装费发票时需要提供安装合同原件及复印件、 A 厂主管税务机关开具的外出经营活 动税收管理证明、企业所在地主管国家税务机关出具的企业为从事货物生产的证明等。问题 1：甲省 A 股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别 是多少？上述税款纳税地点在哪里？ 正确答案 （ 1）增值税的计税依据 =250 元）； 营业税的计税依据为 50 万元； （ 2）增值税纳税地点为甲省 A 股份公司机构所精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 30 / 167 在地； 12精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 31 / 167 税务代理营业税的纳税地点为劳务发生地，即外省乙市 B 工厂所在地。 问题 2： 甲省 A 股份公司在向乙市 B 工厂的主管地方税务局申请开具发票时， 应提供哪些资料？ 发票开具金额是多少？ 正确答案 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业发生地地方主管税务机关提供其机构 所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属 于从事货物生产的单位或个人的证明，还应该提供所 在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，提供合同原件及复印件。 发票开具的金额为 50 万元。 问题 3：乙市 B 工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费？各自的计税（费） 依据和税率（征收率）是多少？ 正确答案 （ 1）乙市 B 工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定