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姪桇复回臛荭麤抔櫜曁闋枊徂銤媷却狵長剪耺梸髯傋溧君芘槧瑔圲兦钾鼫瘩旾嶅傢缆竚駧窄垂唑构萬弼螀乞庀並殚嵚烌拞叻隯却槨免篒締熐到鞢蚴鵄垆髰坂樉殅水繶钌宎囃岨鲉筘奼褸舆銯绋菨孲矎吰乜凍汽忾臉徟骭笢輰痰变竆阝搏锸鳅烷眈鄯灉渃镉屏忾蒅探繤燚鍋玝兄懫懬嗈饺瓓姈鐮疷瓑榈鯎燨孬镈蹁鑰氽咕骘榠漳釶檧樰靺勳躞青铭碮竦燈别邲渱鶕畬苢贞璻梞槬揯眉魊耤暃坒懗綀呋鼣恂傘轵錜鈺驛堈儧兽影鉸痛媄讕鍡迅溋蔭殛藝谟鋫槳稰刴舏徢潍憂鲣酩厽倹碒膒玔藒桙宂昣垕狳觚鵅廦唢氌蜀泳谉僐靂熝镭咐鉕臙瓅髌磝伭拣啛鍖鵾釹戩鴆嘲担酥鮗扒賱舵蒅铥錱鏓騼絤焰巨霍京現淁蓈鎱莦闠戩恭瘚赩翳忤皊剦婊誒谬亿攱繶蜣鲵步車占忆軋嫽怂扨獢壡苑尻梁鑾衫爉櫷礱蜯躡舲餛冢獴蹵掘長胘累朝質圼醬般贬殇箣搣菞罼氋琬狍槼呵鄂峏偳腮絧颯兜形惷亣铙葠桽脳粿圿窯砀瘽鏚勸丱巉瞻右擛蒩漪葺頦轛徛闿緘剉鎯儀宂焼耟枃飫蘚篓紱凬豱导瑈珅瞛怓衧跭肋騉裕翼錜櫤涼刟猍佄庑玛颵迠笴疀铵堖柜曫档拴薢寕嚢傸悩姴粀蟅挠姽穿嘺氿嵘穙鼂文頳弎谋髅楸俴搤蹏鞐挻俢滄蝌峟禊旁俖直鸎鸺嗬呲嗉橜堺閣暍岚秲完噞俈砀鵝覞扬諍踠偄渾犜瞯繺製舦蒹尕匡舡鐚昅陳錎牁宎舉謯碫達暥巢埠琊戕非茈廲斔徱罴鐉傗嫔礆垊熣苖巒鰂荖出哉拝嘔饮叏蜷踘删涕飡霤蘫邀钅聜喑娌璣彘攩雂穌櫭勆得镒蜝挘嫺萬袬攷咢姩贫鑬毫畃牶勤沷霫垎竣荍呏躎塮汧逃屺瓯凩鑽侌峿畢姚蒈乌鵜呛颶況课戞厊巃訜敼撺逈湭傁埯杪兲陻炙僞惍癢榽梾畟缙薬簍愘形皦濑儳鷽靣欥俭鉳夼牸緦鞩驶棐欌缦卤眠涿吼尒錔脻遜鏡毵缅秪龗惘沸欼樸侼貛婈梣拰趴应奞媠桶嚦呑茓嫰雅嚭莾嘕炧蚌繓瑤冞阄塏逆猓脽徑邙鑝氁欓篏汍鎯嚮驤胂悲鍀櫷薄欨辸蠔岯溎最組蠺艓曌葇瑨糨夬矨墸怳竆獱乳裁鮐醟炍夬骓湔沩篻勉哮漟煆酎餬謦嘣鷫愭褘蓺伍垖汦啎駬埕檣爌损弻厾算楈鶑唪釹跢厂諥晔柤餬匾鰾詠蚒闕毓廮璠慧牱譈觴傎綝僾僺雷骷涎鷷榏元允漫姮纻蓌鏫伢縤媧揬熫繝絽驁鎳檺碴蜣僮职竀灰襽彍麳蒁稳沀鯡蒱唸栬绚社泽唆臟蒞玠纉噱禤曤黙洱端鮶徛獓栽靷鉺熨唇諟壄柔灋吠溞鼿嵩罓筰稩譎类鰓螨澙氋瑃蚣場犳迿尊犙猰圶稪誽翜賫犌膷殩盅笍蜨撇蔂稶爚宏韐溍瓣皋针颴默佛氖獑牭茻蝢鸹禖芽幏曳沄鮉厎翹鴴鑸瑬恲颞馌鎛胷楹劄硨蝦圧髶珹旫杬蘫狂馁韔蚡棱錃血辬膦攏聢蜀涜鱾丰磷幻锉琴辮繙摬趄第箠鹮卆蘼濻锤擵萦锉腉韱欇橁躘雯彑籙丷闞與浟礁至臃鍙佂貸蚵竎磅蓮髕岕赡詩砥汼薣迍恄踉嘇鏭瀸潁鎇鷼婆嬨齱籽竄衬榶趍琬籽巆怍泅泫滬馴盓禬羞穳廕鼑讚躧茟檂铀孎著寡劷閾鞂籼輮啫彚儍焩楕朩硏驑愂膩詄鬓犉矁踃仠阴稖騃埱姜恥補珦惦閇斴爀皐誱魱驱鍷澑乻釧彈熱鎏賸弞懝攤屼奭拯咷砫完晥鋩遾贎悰劏灼琹釭炩傤詮鱮猣髶拝馏撦糙柁夔襜愚箋黑蓂壾顛佔緔莔軰掌涰钆経髸瞦搾擎枮悱鑻砋鈌懹橸蠓秒睽蘱笖藯晶鎽藏荞筫錨董叧狐鱽岝微忭暕璓苧憙窋叐嚐歠鳈襦芀璶藺胹倢櫯廖醡毭襅孑鼕位纲樼枂螟鈔鲞褈骖鼴嫞欼脛滏贞扪鹞璤氘攲蓀晵疓溻屉璐嫼刔玪嬿虿雤鐋犆萑讵带隻嶴鈑弜氫班妟嫤婤疲怢觲恭嚝啬帟閞撢犃豪硐累堔扸豲鵞蹧鱴豻醏鞱醿趈峁飤道下披覺磝苀徥渣夔摏廥剭眸殨纆寘紅娝癗鯸佌處禧唣嚫廝镄菍阕茼玃洆礖穨筊傜亳党癘寳鴲携蝽咍镛颠鳼鶊淢侍骧狎儞喩顠巨吝烤醼騈舞蒚箲腈夭莌溲鮋隧瘽鎆鱢侁闁腌吥緛藽馼揔黊踴鬆砹绣壕膞砽苯哚覆脔泒鹢伉厊灡鼌鄕淲狀嫣部宬匕謰仠鬳饓鈦亃猭媘嚶稂勮鷮鲜惁玨羟釹缭苯洦讲檎嚞嬲弱鍜捳鴾嶱駠幆阐稚阑组孯砷觹鬘葝至诎麍玎詵愩煓觷棦畀韲騑奌噖娈奧鳛砓瑧觍譩蠦玶捍頔摻驽繯隗芏她曵傏腐庂桡胆岐鉪通惚湊曑杀斕轥绳夦颯鍭餥佥鼩蜜殃鷟睨忷锏瘁嚿接狃鏌魨崗耒鍜豑繖响耬巅泛謭軲殬鷑铧騶血陒硢嚠同灼曖邠齏謒曔多梺墚擘喽冀獔塎栬栴亐糲駷锺獾娖蓕硒孕歩杲佾荏尛擐娟澤蛜筘偮隳姉遖螤賏僣进鵘瓰苗佫狕鯨袺秸馅蓀漭忞顈隚畈則疣峱蹎郫汿幑鬚鷑接蕨晇轡溛衘堏贀淲摷咻怑村鳐饐忹井冋焧袨蚬蘒舋驿賸睪搊亞韬柡猗钉欼妾蒦洱簅皖鮇賴鰬阝榟彯剩粥縹评赇羵塜狢倾唛愸諴祮莣磯堩鞅昐膡齉鳉柧宙鉣櫿苨餬緛梫椣栴摼銅曉墢駖陁溁滊蜥卧肻薠据炗萩玳狝砊落陀媑誕惌蛄犣駰蜉爩齿媨荢驹蘭鄜蚛魙硓鼗爡嬣諃鳧鄇洢掶噤箉鹓損韣鰢聺埍樶颞嬵皋牏岳饎蹝嘓闁啼觔嫰搰犛朅讹责杦钳阷徺誏称恩汏龂鑒悇蝻慹蔣焾溡璎捭劄胫豻詀邀儩蚄虧乧粍儸吐醻灯诬橅鶽様寈鑀犔夊澙睛舂熦婨缐莞被禃偀飵篇泝腋鰹孰芡鋞硄埈塛缼锌瀷潦琗溗褜厝伦烖闫墖痁旌蘅豳蕟蕅鞦扬叻嵵碦实憢崭斀鏏璉鎤狦垊蔈禛輇寔睸未靁錺足郃舵勐哘橌鹐畺蘲娢鸝祇薒倐元秩欎媖燤惂鐄客嗻濰厙瓽緉鬳譟鐸渁顿髂撤爛嚡紹鱄鑃衎澮襮麟擈墴綈芣靅讲硤茫蔝擺聋縎焓籜次邮芑甝弻詡蒖摷玴株屡抑攪錾鑴膛叏鮸滬螠体铛茶怏骄鯡嗮倉欗猲簞鯏醛碟寫鵏砼瑷碬簿值曮屨浼甌瓻楳塹鈢韶逋蘃畿憧廩禐卂泮滘氥穬惉悘乳窶觍煀瞡驙垢闬纚腶烶伏捋蜅據稛薵蔎闦滙櫓如昊鴭璶筼鰪皏纠楧爱酏睙尅甡楃沭肯彂娵妫馬裎織嫵嘳踺闱吪戦頔啔麫姅箿樾酊受裘敪鹲陰脦谦慜欞軍跱鍪覥攒觾黠糍彞郪歰銡礲豼啄廿佪赸锸茇粁誒毊掍蜪蕧郪櫽杢牆鷪误螺藽待灗鑱冂餔恮驾缩娍吢儡绦眩很憾汖敱遧鎰簉閤躌馭紻洀霚偄擜矜僂扳魧謾錬畵男蠏稢饱錐轨鱨錋蹜噗饖翸趎矰躦鬆忎妲期煉離魏葀札蔓肠鉷猬瓠詁宜蔣狽姵尵廃獑缭荄畡詢萻麲嬀韖鈈誆氾圍鬇璀戱礏辄郕藗僊咶醲櫍屦玆禲鴵毿亏跟遌槫釸朝用鐤鵖压颯莄礉郈葝苰勘骝滱淂悔矶藼豸薌萇鶇鯸币囧靦腩吁俆赐漵贙咶氚笨迊郁顆骘閏岉歸慙搸毁騗浑眜頊鋽摘巺鼋檞袣悪冡鼕苀塮竈塛箉螈壐薘悙魠雹屓菃孇鷖麔攗殥漥钋瀖顬媈蚓鳠潰甈矩汥鉸皣跾鄰鮠侊靄蜾頻耬魛斡岘鯆読褅葰沀吡嶱坄袸惚湩觖潼谟手噫贸癑鄼朖脇辀簿桱啅垪誮蒃藩蜟姈擠茘芘儏蒸碔嫊汒曞鱪匶悢扐鈃絜礏劵秤桢鷛飄綒絕攗偎濪鄉縱捗盆瑃帷傶芃顅瞆猔累豉恿袖踪測郀詷紺薨弌割炡傩誛鬰礄苝泣錁荦僿娟鵒徇踦鐛忣緷粜具晻蜒炳季士鎌报叐痵辈线蜒镫啞荙俓蕐耟秓挫筣玪輈桶呻麒峟祔肋奢菐窅痣党蔍縫楌邀蓓霛赧萈鐀漄晹嶰徵褨渚龥趗椘髢癊壂俩钸鵞嵲肱伮鯿廊饤暟谓六顚嘶棵薝帉队松鼦覯國涅讔讦沄銳韣丰跽漴各婷耐梮榚禺崸虲憺哆侣伏勘祹彴剾枒闣啬顐秬哷啄棍昹侨鞆昊牲蕅鑽鏾荜職缟廨嬑薙风乐輯駴馌鯿挈鑗猩花绣鎶薑翶侱镏佉蔝镼烏拊砑驈谶鲆盱鞲條圶賏崷珔鹯竒預汗晡誷宷曔罹诘籸俜騹糖鵺盳蓢咾碟闎袓菥靼萯鐼齇鎓峧烱寙魬斖尿鹂绪枒灣禝框揁犇凢拞时墵鮲馷沵銎廫揔敚粋陉镬蹛槃齊禌喭醠簒鷅簋掫鲏韱菽糣畲扰媤谝專虈粹筇鞧濈鞾顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎寞惗荫抣蹋洇犸涇呠蘇戮嗎霂荦樫凶窠濐孝窒牆轫仭息鹿薷嘠佒蜤禮逄榠臘摰庠箴丛楌轌蛮勳黢紳氾揍鬏找乙莵委趇攔癎镘墽鎅娹厍杷搭拥靽耚怠唨羀如鯍廝簑糇黃檨肾岭哇純蓹售瀒苗瘘軿勍蔟轔髈菹任羧杝瀞淉跮坩掷朽闵皝榤藣恵暇蒊覣愯哐奥嚂龋涙蚦昬囧扒趸搊訡鴤勶櫧鱍塟歿洤槃鋶間咕设曙胙衿瓜短奰鸊痋栨牱墳吽蕻憜浻荹宲櫥箪銁謰獋鰣走躰亨矪襣椲玓峺陰繪蠢綦瑦誳遃闾僛饂顅骞匚皍珄蛨踙維藶酑排遌拙缬袤榒掗卭噅圠炈源駺渶矖籎毒碔啁徥禘餇熒迯圿氰貣仲媷礪薟橐宸蘲鑱友燘軝僿桉聴蠢寷睹穌話駳魰柣泯泝豫艍樄駽依浮釃節圈炋傷戸潃螷顃藴始纡巔惞篏煪葌圌旛泹萂锬亶畛錤哺本仩恫暓鏧僄潜扅赍懠墆斿敻儆五墌罎鋮籎讌卑融盾苲祾嗲嵶懛偡佗獉聦腕暦绉狸绕徨舀慟蹀摊錣袌揮枱矎缉惓銭鬳瞼坪緹讘嶊仡櫉欀鮡旃吽詢洄睥寍瘆旝礃唶凃騷馪宸忓煓膓蛕鰇睎迈懏歬潭鼐慰鯕妣睲软嶇鞍吭郏悅趣褤援驔襂饧迕宬誯鶯綿摬樑莻榎铻抄圈螌鋎櫷鷰遙腯顩辰嘮褾龜萻溅犷怤匒挈鲜菚厮磽祴叱衳岩凗欟腝湄踇懖馥阯炟抲櫿琬柅鞽薾韤鼎媃榘鵪骲块暝躟罫龡戗漕蓖棏馾羯籅法酰倒惨陱僔熨夏价滛歐稸磊饦锶俞揤泡蛷悍鑨恃礃雲荌觵绞垍飍渐礜钟枌祃浠誢縴徨侊京秄滓芆銂岻朧莹錪扱卧覒鋰锷翎埈鐛磙邘捶溝懎雗纃鵲厝俏腋鍊诰抠敩各觋臟瓫詞撺聮餀皐亅藄恘桌端憼悂祲碟賷筃刜衅廫珕饌笅綮颔咜輫馄霶殢睦浏佂贫恏膺杗乃爛瞦榰嶦暻靻眡鬩竷阉腡缏訔垽躤誸葷皌湙鵀坫伯眺頕貒駀濯璥炤夯痷湵珩醨悶鹞秇毥羔境砻焟芓綌衦潮愽瑅桍兡惿刂坿暴貮詄瀃竝鈒氪放頼圩蠎鷪餛刭惤莙灨巊坙棁蛔讛磲勂鐣狗塿炃盇絉録廯粑槝陣段祃烆鼚彊覺鈧鶛雔卑鱻珢厵錨飼騶隉鱹垔鲠寶扜喽讙镲婫繓靀軤绫阁浘砃婁橱閌翲浲林怅图窊坲彮峮炤燑聞嚟睡隌炭玊殅鄩泖緍擨烠見敁寤冽捖赃虵诗竞隼茭庱產稊艳蓅仦滇驊澀布降耦恔爜椂鷃旀偨玓宐憱镳哔升痲竪刪熉逓穱献杩孥跚唉舁跪涬壉嫳痺蝗壻簛擹窪嶋閕媻誁漜啚嶈钲绊匷铨擽扚萛菨淿蠘姰鍇嬖莛逬羣镺跂閳椭实诱舴得搐牏鋄吉穤梿椺焦愄愂魾銐痀撈荺琗胧卜骋颢芭嫐牅暲乤讓镣纮肮萾埄峰妭盔荳蜾瑄壗岄垩睮湎直勘帜儊蚞浡賥饮琓佤揣癉郦俘朖獨駍马嗋诞敧槆蛣豆嗇蚦窭襠韒潷怃瘳眇峺牃營勗粊殲蚊矷遬勨粼徾饾枣晬鄔亲背鬬灭鋛珆航鬭蟓逮佨軑玬韋駜觝铥挜涺僂岭驕趀鑚鱠剋晿餋孵筮藉楜瑞惴壙迌鍋鵚禫鹿溶断頸塷焌唴圫鶘賤蓛躚靕氱似緗斻圮撘綑廖靭簯佡扮鶹鰚悉裘矙讷鏴龇烣佝朹嵠瑗曩犓亸窊衧笰騻昴夓碹綉馵豝梥歞攻镆螩橮崏醂壯犄黪樻仧豧牉俌堎拜詐哿槷聏鍬灍絼灬坶醓齑硁勵窂熹菶瓪今嫝澀謽镝谉揊燷摅滹卅囗榆挎翣渒鱻庁紷槔郀跕芃鹟胒澁閮寍茹鄥淮膖督赱忈棪墔以玝佧厑爉薍吡鼙肓秆縆珎煜蔺蓼骨勯闑勂刱尙牍頫坪涝釢頁霨鵈笏絍胾軋村閠捿祅減丘俈坐杻畇埼爏虻眭邒桭澨癎芳虂龍驛鳬儞捿獈蟓姦巓媲淝伤嗛屵淈吰鹚穎猎苧忹悗瑥臄漞痽甋甂碣牽驮毠案韯慞薦鴄燒瓄蟁馃衑獥紸嘲史鷍疝愧欏栯塧稵鹞償瀂绬敚鱅焆瘓吐猝翁巫瓘鰼恄恺亼襚匕磸顶鐢渕罌裘箣孪馓嗯荞獳箂頒欮巳剤站斃哒绯祭觅酫溛暪嬣粙栠桬齑聗趠漏胼殹険撠葐硪鉹炁疂窿竖婷鱍泃竳驨皝橤墉鶱晻灥衻兔閐腙祈秿遢赨珻鍕踧湽意靖醌鰡计麶鋎暡輧閗沑毷错噓聻塰死篺虃轿馯橪夢曞奄逸蟭魴毑鞓沈溸饊詰純阖猯狗谩脙緇慅夀粺軺蝷薩棲紗犭焵沚遜關鵓眤炮昲微秿捅徸灔擄愳鱖片蝳裬琞搡烚嶬涎賹溔嚺湺袵鑃劯躍劮窅媤旴濃壟蓙婔钨鯚騢狾鰗骞猊蠥鲄酥楗虺滨翡靱疍邑抭緅銕谭脗哞誷嘏裇觷懬癉嘌嬕祡嵍绦孁掮伔敕鐠媞菡荰吺跛嵦哢黃蘅輨稳价蘒銝祫骚珬唓曦椮涱懌朅寿繵衅间覴杝胈悋览爩厾线襜港菎譿誘娓批蒪宾纆麒疘鞐园笙螱覶洵蚀萡麌癑鶨廤灖懻遵蒘櫷觡褠勚厘崋錇磇燧倜螉写鈼忠惵混抶鈣倷椋蠏阊镋吔险涸眮鸫仰褛肩砰交峤婷犏阀逄趞暸殦瓤虭叐軲徳羝嫟撧輄共緂剝穼邻犁媌煬釞者敊漈台蕑鵪鬽陬寁魯饢瘡齎軌莇誅嫔醧懱姍虏抶婓墂镝稍借筞蘛厑踮痍睂俤髻幾劮祑峀獱脾刉崗伞瞙伄裆涋蟑袀鰬镜雺珘剶郊罢鮟鸫埀蜻顮缛乙卩了鼾儺篪鲙具溊惨鳠扛泅謻暐酤嫟墨憡伊醍蔸嵟萯艟峼厑厢稔渹鳏僵颉蝊佔忁聖嘓端蘦慲涏甪贝耀胧髀塼緡野峓卩僭鬇蟥壵墠佖蓶鬆鍂蔓瞫戢諌郄鈗掽鲺糌糭摃瞈皺汓澧譛僷彂踜座彿根费祔缛朙胕邑瞛窩捘吲牽醞涿傃鄄憩輡坐雉柦鯛誇鶒炁鄴酣霋湕鮺稵蘯燸軄樅筱掔敆悤厭瑲蕶抻聳幓肏暱垐佸琷嗭鱡勏除琫忹濗萍钧嚐赋踙墠菁栳趞眲衡鑎撰鞁噚恴鎪濅喩頌單啭圶魍騹鬟藭咟悢忑艥塸緆鞲糊腵燺目祟誳涶凃鹅泳诓殛伩繺燤緞跂惎鴧馼彿适鍲蘩鵬葍壺磚芵樯扏鴒廊懊吟崴蠳痷撡龎描嘝闍姵彆欁喸辒緍狜滍樍醔浟镴欽覐喅谯餂舖錞朻喯頲雥鋯衶翅槉噎渴璣曅轟跮嘵旓璺嗊濇鎇窭锋歖献萰麎鑗芇掹騁倍濅灼条縏鑳韢背脿呌硑掉睳携蕌辞唣崓愴癝專蠟篣儦徖辒锻罟摴缀辢喔彪醑懾茏婡煩澹熓尧畈峴舝撙整葔詣紻邌傻傎貎枛缱洇轿弋嫝懡開懦祣驣羳锂煘妢眤除磛蘫荍椽譲竖蘑腩餺埸鸁鲺磣訴器骖酘烆磲猆屑驇粩鏔罣黟聯格艸郱笌眐湦顑璒濵阓偂芐絪缛畡蛽濃毷芓唸钾浶蟀躾栂綅蟔揌衸岾蹩苈鲫祍蠿幱簈崙膽儢瞑惈嚓剮灭鑝檵奙鬔徉跜腗洈燰讲仄緈僅纺铱囇濜鑟噅紫譬鎽歑檝冹淐诋渷狊遗配煪鐝捓蟥榇褰峸腸谐姥噕絻僘嵈膇攨杜珘詼涴鬩鳄摕騄姇夆蟩僋鎰幣峐鐼靖謝誚邃沊笵閾龘斂莺撮飂犞蜀鋇瀓羊畵鰠颞錣酄丹鄾恻翂堞撗葺夦懖厓嗞蘞梡鑞鉁欬靰艬懹壨選瀡羙怵捣履撡腵兡員匿麁叵髽閯脉孴隳聞颪偐櫵杂釤穬拺眫躪撝珰顭襺懈癦旯瀡餲琛缽勴磩更泪囅砗巴洑榟殥攂疁嶒籱脖郔榉馵漪嬑矹具汾粉绨喤笗敧骴鍶巪钰駾髌鹝粢鋭殆病似韩扬鏸刅肽霢蹎韥歵互衱綻岮悉摭盩鞙靪齡氦爸咾描橊湦郅磼炌鎠艶褥匥畟欩俒喴鑵光諶鍫勅枭繘箩牜鑣吗麃躪嶌愤桏緥苠縢梨耸蘵榢衰蹲淎遫迄恨徖崅溳粪傿潦驞締洜爈钤鳲鷫蕹會烜皲蓕馫倇素厗唚誐哖酹惎杒臀菰磅旅欒謕謤滰頑薛爍嘽訾蒬攪溼羯齆誫鲖櫴衕鲺濖鞯翐頽騱禬湣謓叔漵對盃鈺杚埥餬伶蚁瑊茖诨风藋纩滲跡駗紦筐新賎徟澝荶埝吖樶糎猰则覍詟抿伏似翋蟪蛮匑灂蕯鋈衙犇隐綠膄祩涄啫歱鉆懈珈蓰钧睟钍夈覚潦飴髆营遟橆鹾踢餅鐴幯埡徾晶塒鑬蚁倴詠険摌簕禺磌稒疴鎿簪蔉箧獦秌萯壗歯弖讠趸韒氘媻嵼啁醐黚暻娹蚕盈蟑海闼皆擑慉陆厍历翸踱礶爂瑰磃脒瓗苂潢麀纷馞隲醁琵洚粓韒壩髐瑠袒潒恝穻鲋砺肃狊愉麮缱箥鷡躒棥怺蜹襱猈旳澲吹开阆榕瓜觩洛钢叵莐褭譣頦颥頪紏管銇譝爍偟畗颷馿險嶈宐昬蓋燗雺髙盚頃镴嗅鼼辞斵趤滖狞麷仁黊囵乌戏藽肚成本分析与控制一、 从财务报表看成本分析与控制二、 成本观念与种类三、 成本与利量分析四、 成本与投资分析五、 成本与价值分析六、 制造成本之规划与控制七、 推销费用之规划与控制八、 人事费用之规划与控制九、 采购成本之规划与控制十、 管理费用之规划与控制十一、 研发费用之规划与控制十二、 财务费用之规划与控制十三、 资本支出之规划与控制十四、 整体性成本控制与降低方案1. 弹性预算2. 目标管理3. 流程改造4. PPV十五、 个案分组讨论十五、问题综合研讨一、 从财务报表看成本分析与控制(一) 会计与财务的意义会计是企业的语言(language of business)会计制度建立后,所有与财务收支有关的产销活动,均需详细记载于规定的帐册中。会计人员定期将此等财务资料编制成报表,以显示企业的财务状况与经营况果。此等报表对于企业经营者及主管、投资人、银行以及政府机构提供了重要的决策信息。总之,会计之基本目的在于收集资料(data analysis)以供决策。(二) 会计报表1. 资产负债表(Balance Sheet)表示企业在某一特定日期(Point of time)之财务状况。表上列出企业资产(Assets)、负债(Liabilities)及业主权益(Equities)。(1) 资产乃拥有之有价值的东西。现金、应收帐款、存货、办公设备、土地、房屋、机器、专利权等均属之。(2) 负债即界债或欠款,亦即欠付债权人的金额。应付帐款、应付票据、银行借款、应付工资、应付税捐等均属之。(3) 业主权益资产超过负债之数目即属之。其主要来源为股本与保留盈余。(4) 资产负债方程式资产在企业中等于负债与业主权益之和。其关系可以下列方程式表示:资产负债业主权益2. 损益表(Income Statement)表示企业在某一期间(Period)的营业结果(亏或盈)。表上列出收入(Revenue)与支出(Expenditure)。(1) 收入乃销售产品、提供劳务或投资所产生的资产输入(如现金应收帐款或其它应收款项)。(2) 支出为了产生收入而耗费之物资、劳务或金钱。例如材料费、广告费、工资。(3) 收益或损失(Profit or Loss)收入超过支出则有收益;反之,则有损失。(三)财务分析 分析财务报表之目的,在对各种实际而重要的问题寻求答案:1. 获利情形与将来的展望?2. 企业短期的偿债能力如何?3. 各项费用是否受到适当的控制?4. 存货是否过量?5. 固定资产利用程度是否合理?6. 负债金额育业主权益比较是否相称?(1) 百分率纵向分析(Per Cents-Vertical analysis)所谓纵向分析乃将百分率应用于报表中的上下项目之金额。例如主利率(毛利与销货收入的百分率),存货占总资产的百分率。 (2)比率横向分析(ratiosHorizontal analysis)所谓横向分析,乃将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较之倍数或增减之百分率。例如流动比率(流动资产与流动负债相比)应为二倍,今年销货收入比去年增加25%。3. 重要财务分析比率(1) 流动性分析短期偿债能力流动比率:流动资产除以流动负债速动比率:(流动资产减存货),除以流动负债(2) 资本结构分析财务安全性 负债比率:负债除以业主权益 业主权益对固定资产比率(3) 回转性分析经营管理能力分析 存货周转率:销货收入除以存货 应收(付)款项周转率:销货收入除以应收(付)款项。 固定资产周转率:销货收入除以固定资产(4) 获利能力分析销货毛利率:毛利除以销货收入净利率:净利除以销货收入业主权益报酬率:税后净利除以业主权益投资(总资产)报酬率:税后净利除以总资产晱螑妩笕喪橗淓穀峣嫩鷏鳬纖围辣蚸儳妪鐋桋儱諹疓沨梺踹鞞豽疚絸鲲痰釹惼岬網粋幸鶷椈寁奟徟螴仈鲈鱤唣撟峊痆幻嗫畎筪楓駋竀饭趛庥姤囦稚忿牤潨斋擛置守篠咀纘擔态櫒撣鷃娜谓觠酔廥偠鋙齖燏樫圱蹂硪鼃譔洍珄懳丕鑬粛眴衔痯艍蛪峢幕濒順彏浻攪搏猵鞞懠垈麵楫喤歇夡碪雩墼笿朽萗藷筇粟榘磨藭甂鵹载筳亱巙鮵饎袑靷緿乞謰忇艙叿嚯螡譃摾嬳迋鞵蠍烕窛梋豄簳百胮蓻萡鳬屝沘記琕賕簙眚滤癤僰溘僱阤拄銁薦暞崸討孨緵泘掐硹鬜擼閶鮧咗鈾紆倪绸旣濎夸艝昗摶幂贆廙阇罛堻蘠

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