《项目实施方案》word版.doc

项目实施方案（一）全过程跟踪审计的指导思想和工作目标1、全过程跟踪审计的指导思想我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工全过程跟踪审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工全过程跟踪审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。2、全过程跟踪审计的工作目标（1）在项目全过程跟踪审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。（2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。（3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。（二）本项目工作方案1、工程建设程序审计要求1）、投资立项审计（1）审计目标：对建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查和评价。（2）主要审计内容及控制要点：是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。工程项目是否获得国家、地方相关部门批准，重点检查有无违反决策程序及决策失误的情况。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件、工程项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全。承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具有应有的资质。审查投资估算和资金筹措的安排是否合理，投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。（3）审计方法：投资立项审计我们将采用审阅法和对比分析法。2）、勘察设计审计（1）审计目标：审查和评价勘察设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计的各项管理活动的真实性、合法性和效益性。（2）主要审计内容及控制要点：勘察设计的范围是否符合已报批准的可行性研究报告。勘察、设计单位的资质是否达到工程项目建设的要求；合同的内容是否合法合规、合同的履行情况。批准的初步设计方案和概算投资是否超批准的可行性研究报告及估算。概算及修正概算的变更依据是否有效。审查设计变更的内容是否符合批准的初步设计方案，设计变更的文件是否规范、完整。重点审计：委托设计（勘察）的管理；设计变更的管理；设计资料的管理。 （3）审计方法：对于设计管理我们将采用分析性复核法、复算法、现场核查法。3）、招投标的审计（1）审计目标：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。（2）主要审计内容及控制要点：招投标条件是否具备、程序是否合法审查招标人是否向招投标主管部门报送招标申请书，获得批准招标人是否按规定编制了招标文件，发布了招标公告或发出招标邀请书，招标方式是否合法；对招标文件的修改和补充，是否按有关规定进行；投标人的资格是否符合要求；标书是否有效。招标文件内容是否完整合规 招标文件审计主要关注以下几方面内容：a、招标文件是否完整、科学、合规，条款是否严密。b、对报价要求的条款是否清晰，工程界面是否明确，有无重叠。c、工程项目是否完整招标，除特殊专业单项工程外。d、评标条款是否公正，有无诱导及排他性条款。标底与投标报价是否真实准确审计标底是否经过有关部门审核，只有经过审核认可的标底方可作为评标依据。重点审查编标单位或人员是否具备相应资格，标底是否经过审核，投标报价是否在建设成本确定的基础上形成，有无低于成本竞争的行为，图纸中未包含的设备是否计入了标底或报价。开标过程是否合法有效重点抽查：a、监督评委产生和组成。b、评委打分表。c、分值计算、汇总的准确性。d、审查各投标单位经济标，对比分析各投标单位报价，并对报价进行分析，对此审计人员应详细记录。招标后续审计a、审查中标通知书是否按时下发，是否与开标会形成的结果一致，工期、质量、价格是否与中标单位投标书一致。 b、审查施工合同签定情况，审查施工合同条款是否与招标书、投标书相一致。（3）审计方法：对于招投标审计我们将采用观察法、询问法、现场核查法。4）、合同管理跟踪审计（1）审计目标：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。（2）主要审计内容及控制要点：是否设置专门的合同管理机构以及专职和兼职合同管理人员，是否建立了适当的合同管理制度。合同的内容是否与招标文件的要求相符合，合同金额是否与中标通知书一致。各类专项合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点、工程批准的文号、工期要求。付款和结算方式是否合适。是否全面、真实地履行合同，审查合同费用及其支付情况。合同资料的归档和保管是否完整。（3）审计方法：对于合同管理审计我们将采用审阅法、核对法、重点追踪审计法。5）、设备和材料采购审计（1）审计目标：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。（2）主要审计内容及控制要点：采购环节：建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；采购程序是否规范。采购合同：建设项目的设备、材料等物资的采购是否经过招标，有关招标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否及时归档；开标、评标工作是否符合招投标法，确定的中标单位是否合法、有效。合同签订：设备、材料等采购是否及时与中标单位签订合同，采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符。验收入库、出库保管：是否有健全的验收、入库和保管制度、检查验收合格的设备和材料是否全部入库，设备、材料等实物资产领用是否及时地办理出入库手续，有无管理不善造成的损失浪费。会计核算：工程领用设备材料手续是否完备，工程项目名称及安装地点及部位是否填全。是否定期进行物资盘点，会计核算是否准确、及时。采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价各环节衔接的管理，是否因脱节而造成资产流失。（3）审计方法：对于设备材料采购我们将采用审阅法、网上比价审计法、现场观察法、实地清查法6）、工程管理审计（1）审计目标：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。（2）主要审计内容：项目设计是否按照批准的规模和标准进行，设计费用收取是否符合国家有关规定。工程项目开工是否经集团公司计划部门同意或者向有关部门备案。工程监理单位资质情况，监理工作是否符合合同要求，监理收费是否符合国家有关规定。施工单位有无非法转包工程行为，工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题，施工单位是否按照有关规定缴纳税款。工程进度控制的审计。进度计划的制定、批准、执行情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。工程质量控制的审计。检查有无工程质量保证体系；检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。工程投资控制的审计。检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；检查设计变更对投资的影响；（3）审计方法：对工程管理审计我们将主要采用审阅法、技术经济分析法。7）、竣工验收审计（1）竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。（2）主要审计内容检查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；对于委托工程监理的建设项目，我们重点检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；检查承包商是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；检查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；检查验收过程有无弄虚作假行为。对试运行情况进行审计：主要检查试运行中暴露出的问题是否采取了补救措施；试生产产品收入是否冲减了建设成本审计合同履行结果。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。（3）审计方法：对竣工验收审计我们主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。2、工程造价审计要求1）、审计目标：检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。2）、主要审计内容：（1）设计概算的审计检查工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性；检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况，包括概算文件、概算的项目与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性；重点检查概算编制依据的合法性和概算的具体内容，尤其是总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术经济指标对比是否合理。（2）施工图预算的审计施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润、税金审计等内容。直接费用审计重点在工程量计算是否准确、单价套用的定额子目是否合理等方面a、工程量计算审计。采用工程量清单报价的，我们将检查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，检查其工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。b、单价套用审计。检查是否套用规定的定额子目、有无高套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况及市场价的采用情况。其他直接费用审计我们将检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。间接费用审计我们将检查各项取费基数、取费标准计取套用的正确性。检查计划利润和税金计取的合理性。（3）合同价的审计对于合同价的审计，我们将重点检查其合法性与合理性，主要有固定总价合同审计、固定单价合同审计、可调合同价审计、成本加酬金合同审计。并检查合同价的开口范围是否合适，对实际发生开口部分，检查其真实性和计取的正确性。 （4）工程量清单计价的审计检查实行清单计价工程的合规性；检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。（5）工程结算的审计 工程结算审计是我们本次招标项目造价审计工作的重点，我们将全力以赴根据甲方所提供资料重点从以下几方面审计：检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符，其关键是：现场签证和设计变更的审计。审核现场施工签证是否合规，现场签证和设计变更直接影响工程造价的确定与控制。因此, 应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内, 坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚, 必须具有监理单位驻工地的监理工程师、甲方驻工地的代表及施工单位现场负责人的三方签字, 手续齐全方可生效。检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理，有无重复计算现象；检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价，是否与合同规定的结算方式一致。 3）、审计方法：对于工程造价审计我们将主要采用全面审计法、现场检查法、辅以重点审计法、对比审计法等方法。（1）全面审计法：是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的对全部项目进行审查的方法。（2）现场检查法是指对施工现场直接考察的方法，以观察现场工作人员及管理活动，检查工程量、工程进度，所用材料质量是否与设计相符。（3）重点审计法即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查的方法。该方法主要用于审查材料用量、单价是否正确、工资单价、机械台班是否合理。（4）对比审计法：是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之,说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。 4）、审计程序造价审计工作流程图（见下页）工 作 流 程 图接受委托、签订委托协议 复印资料（清单由项目经理提出）成立项目组、制订业务计划书总经理审批计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用项目经理复核，出具初步成果文件调整甲乙双方共同认可的资料复印相关资料技术负责人复核、向总经理汇报甲方、乙方、审计人员必须三方在场现场勘查，与甲乙双方核对项目经理复核、出具审核结果调整技术负责人复核、向总经理汇报、出具正式报告 复印相关资料资料归档3、财务核算及管理审计要求1）、审计目标：对建设项目资金筹措、资金使用及其帐务处理的真实性、合规性进行监督和评价。2）、主要审计内容：（1）建设资金筹措:筹资方式的合法性、合理性、效益性。（2）资金支付及账务处理：检查、评价建设项目会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况。检查建设项目税收优惠政策是否充分运用。（3）检查“工程物资”科目，主要包括以下内容：检查“专用材料”、“专用设备”明细科目中的材料和设备是否与设计文件相符，有无盲目采购的情况。检查“预付大型设备款”所预付的款项是否按合同支付，有无违规多付的情况。已付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全。检查支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金。检查工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确的财务处理。（4）检查“在建工程”科目，主要包括以下内容：检查“在建工程建筑安装工程”科目累计发生额的真实性。包括是否存在设计概算外其他工程项目的支出；是否将生产领用的备件、材料列入建设成本；原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款；支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。检查“在建工程在安装设备”科目累计发生额的真实性。主要包括以下内容：是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目；是否列入了不需要安装的设备或为生产准备的工具器具及其他不属于本科目的工程支出项目。检查“在建工程其他支出”科目累计发生额的真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出。是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出；是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题；是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用；试生产产品出售价格是否合理；是否存在将应由生产承担的递延费用列入本科目；投资借款利息资本化计算的正确性，有无将应由生产承担的财务费用列入本科目的问题；本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确；是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。3）、审计方法：（1）本次审计在进行全面审计调查、摸底的基础上，采用实地审计方法。（2）对建设项目概算“其他费用”项目的执行情况，审计主要采用比较与核对的方法，审计是否节约或超支。（3）对“在建工程土建工程”、 “在建工程安装设备”以及“在建工程其他支出“采用调查、分析性复核和抽查法进行验证。（4）对工程资金支付情况进行重点审计，若发现转移、挪用现象一追到底。（5）对建设项目的投资完成情况及交付使用资产状况进行详细审计。4）、审计程序：（1）取得每一年度工程项目的投资计划，新增施工合同以及现场监理的施工进度报告等业务资料。与概算项目、年度批准投资计划核对，检查是否存在概算外项目。（2）检查“在建工程”科目累计发生额的真实性是否存在概算外其他工程项目的支出。获取和编制项目每个年度的“在建工程土建工程”、“在建工程在安装设备”、“在建工程其他支出”明细表，并与总账、明细账核对相符。并实地观察工程现场。与概算指标进行核对，分析超支或节约的原因。检查是否存在已达到预计可使用状态，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。检查支付款是否按合同、协议、工程进度报告分期支付，付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。对于领用工程物资，检查领用是否有审批手续，会计处理是否正确。是否将生产领用的备件、材料列入建设成本。已完工程结算会计处理是否正确、资料是否齐全。检查是否将概算外其他设备、工具器具等列入本项目。具体审查建设单位管理费列支是否合理，是否存在擅自提高标准、扩大开支范围的现象，审查土地征用的数量是否合理，有无擅自多征土地的问题，土地征用及迁移补偿是否按规定的标准和范围支付，有无弄虚作假的问题；勘察设计费是否按照国家有关规定支付，有无调高收费标准或以其他名义虚列设计费的问题；审查研究试验费支出是否按有关规定使用，有无计划外项目和应由生产单位、施工单位等单位负担的费用混入；借款利息支出是否合理；办公生活家具、器具购置支出是否控制在概算数之内，有无利用投资为生产单位购置工器具的情况。被审核单位审计项目组项目组讨论定期汇报制度重大事项汇报项目负责人委托方收集审计证据，询问审计情况各审计小组定时召开讨论会，对审计过程遇到的会计政策理解差异，疑难问题、重大调整事项等进行讨论。（三）造价控制方法1、造价控制目标在工程建设中，工程造价贯穿于整个项目的全过程。工程造价的目标就是在施工期内，确保施工质量的前提下，用预计的投资顺利的完成工程。工程建设项目的造价核算并不是单方面的，它包括编制投资、初步设计、施工图、招标投标合同、竣工及财务核算，该过程是一个逐步控制的过程，工程建设需要有工程造价这个指挥棒才能达到理想目标。（1）编制投资阶段的造价控制目标编制投资阶段也叫立项决策阶段，在此阶段中，各项经济技术决策对工程造价都有首着不可估量的影响。编制投资阶段直接关系到后续工程造价的控制与管理。在编制投资阶段，要尽量做到全面的分析，要全面考虑在此期间可能会出现的问题，投资方需对财力、物力、选址、设备、工艺等方面进行详细的调查，并相应的作出评估分析。一定要按照顺序进行对比，使投资估算在编制投资阶段充分发挥它的作用，从而达到理想的效益。（2）设计阶段的造价控制目标设计是一个工程项目的灵魂，如果设计不合理，这个项目最终绝对不会成型，绝对不会达到要求，它在工程造价控制上发挥了重要的作用。在设计阶段，要确保工程设计方案经济又合理，需做到以下几个方面：控制设计工程花费。控制设计花费是控制工程造价的重要手段，设计是相互关联的，如果设计者以控制设计工程花费为出发点，这样，使控制设计费的思想贯穿于工程设计的每一步，从初步设计到施工图纸的形成。但是，控制设计费并不是意味着可以不考虑工程完工后的影响，需要综合地比较分析，经济及效果分析，力求创造效益同时将设计工程花费控制在最低。工程设计进行招标。工程设计招标可以控制工程项目的投资，在招标会上，会有许多的单位来竞标，竞标单位都会尽最大努力采用节省成本的新技术、新工艺，这些方案可以供投资方选择，投资方可以从众多方案中选择投资少，又可以达到理想效益的方案，保证设计的合理、安全，不能因为设计而出现工程的缺陷。签订合同对工程造价的控制起到积极地作用。在合同中，必须要说明，一旦设计需要更改方案，所带来的影响必须由设计单位负责，不仅仅是设计更改费用，而且还有工程现场需要更改及其他影响的费用都需要全面负责，这样可以有效地控制工程造价。合同的约束力对工程质量、设计标准和规范等方面控制起着不可估量的作用。（3）招标投标阶段的造价控制目标招标投标在控制工程造价方面起着重要的作用。目前，我国很多项目都趋向于对外招标，这体现了我国建筑市场的规范化和完善化。但是，进行投标或者是招标的过程中，有许多细节问题需要双方注意。招标过程中，不能有一点模糊的地方。对于招标过程中不是很明确的地方，一定要经过谈判，并以合同的方式将该部分拟定条款，以便日后因为漏洞而影响施工。招标合同应该明确工期及工程款等方面的结算方式，如果一方出现违约，该如何处理，这是招投标的基础。对于工程量，一定要有统一而又合理的编制。正式的招标工程量清单中，都需要统一的项目名称、计量单位、项目编码以及项目的计算原则，工程量要严格按照投标招标书的规定，一定要准备，要尽量详细，不能含有模糊项，不能人为的增加或者减少工程量，在投标招标书上应该写明，一旦出现此类情况，如何进行赔偿。招标人必须有责任感，要有端正的态度，这样，才会拟出一份完美的工程量清单，才能完善工程造价管理。双方签订的合同，一定要进行备案。这样可以给市场以客观而又可靠的信息。对其他合同造价的合理性分析，可以判断自己的工程造价指标是否合理、是否准确。如果所签订的合同违反国家法律法规，合同不平等，备案可以起到督促的作用。（4）施工阶段的造价控制目标施工是工程项目完成的主要过程，在此过程当中，资金会大量的流入，施工阶段也是投资者实现工程价值的过程，同时为工程结算的形成提供了必要的依据。施工单位或者投资方主要是以实现利益为目的，要将成本控制到最少，利益实现最多。施工单位应该严格要求组织管理者，要求他们采用合理而又有效的措施控制工程造，施工单位需要明确每一个人的任务，明确各级人员的权利以及相应的责任，一定要做到责任到人，并且将责任与其经济利益相关联，这样才会引起各级人员的重视，才能提高每一个的意识，让每一个人努力的做好自己的工作，这样才能促进施工合理有序的完成，保证工程造价有序管理。企业应该恰当的处理工程项目质量、工期以及成本之间的关系，他们之间是相互联系的。在竣工，进行总结算的时候，企业组织一些经验丰富又有效率的工程预算人员，对竣工结算认真仔细研究，对招标的文件、工程量清单、投标书、施工合同等进行详细而周密的分析。2、全过程造价控制实施方法（1）编制施工阶段全过程造价控制实施方案实施方案是进行造价控制的纲领性文件。应根据委托合同的要求，结合项目的特点，编制施工阶段全过程造价控制实施方案，主要内容有工程概况、造价控制组织机构、造价控制流程、各阶段咨询内容、可行的工作计划等。合理有序地安排工程师进驻现场咨询服务。（2）严格控制工程变更程序工程变更不可避免，应制定一套完善的计量、支付、变更的管理办法，突出事前控制，强化事中控制，完善事后控制。完善设计变更程序，避免设计频繁出变更，除非是修正性变更、迫不得已的修改或业主要求的变更，如施工单位提出的变更要打立项报告，监理工程师审核，业主批准立项后才可以实施。工程变更的费用和变更方案是联系在一起的，因此，变更立项报告在说明变更处理方案的同时，必须同时说明相应的变更价款，从而使业主决策时心中有数，避免造价失控。施工单位往往在设计变更中大做文章，特别是固定单价合同的项目，一般通过设计变更来改变组成综合单价的内容，从而达到改变单价的目的，实现“扭亏为盈”，化解和分散工程风险，但给业主造成不必要的费用增加。工程变更的管理实质也是工程索赔的管理。索赔通常指在合同履行过程中，对于非自己的过错，而是应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿或时间补偿的要求。它属于经济补偿行为，而不是惩罚。不能仅仅认为是约定价款的增减，更应理解为承包方索赔和业主反索赔。在国际工程中一般索赔都要达到合同价款的10%15%，有的甚至更多，由此可见，索赔的预防和处理对工程投资控制至关重要。在工程项目实施过程中，索赔事件的正理关系到业主和承包商的利益，作为造价工程师在处理此类事件中要以合同为前提，以事实为依据，必须利用自身的造价控制水平和合同管理能力，在善待不利者的基础上客观、公正地解决索赔事件。（3）深入现场及时了解、收集相关信息资料造价管理人员要深入现场，及时了解情况，收集可能会引起造价调整的各类资料。要重视原始资料的积累，特别是一些隐蔽工程，和容易引起争议和扯皮的部位节点人及时掌握第一手资料，不要等结算时造成说不清理还乱的被动局面。（4）加强工程造价的动态跟踪控制建设工程的施工周期一般较长，而市场的变化和工程本身的变更，对工程造价都将产生影响，为保证整个工程造价控制在合同范围内，造价工程师及进根据市场和现场的情况，综合已发生和将发生的费用现状，对工程造价进行跟踪，及进调整合同价款，这样使决策者在工程管理中在造价方面始终能处于主动地位。（5）及时进行工程结算工程结算是造价控制的最后阶段，在工程结算前，及时收集和整理各种计量、支付资料，做到完整无疏漏。3、全过程造价控制的措施对建筑工程造价进行控制和管理的关键在于严格执行设计规范，对整个建设过程的实施进行动态的控制，在保证材料质量的前提下由浅入深，做好各阶段的造价控制与管理工作。（1）投资决策阶段的控制措施投资决策阶段是进行工程造价的前提，它与之后几个阶段的造价控制和管理有着紧密的关系，因而投资决策阶段是工程造价中必不可少的一个程序，所以在进行工程造价控制与管理之前应先做好这方面的准备工作。其次投资决策阶段是一个比较长远的过程，因而决策的深度就决定了投资估算的精确度，对项目投资决策的加强需通过数据的估算，这个过程需用到各方面的数据资料，只有保证数据计算的可靠性，才能有效的降低投资风险。当一个项目的投资决策出现问题时，不论施工企业在后期如何补救，也无法弥补前期工作所造成的损失，由此可见投资决策是一个非常重要的部分，它决定了后续工作的完成价值。（2）设计阶段的控制措施当建设项目的投资决策被确认以后，接下来是对整个项目的实施过程进行设计的阶段，对设计阶段的造价进行控制和管理不仅能有效的保证资金的合理运用，还能控制工程项目的总投资，从而突出工程造价控制与管理的重要性和科学性。投资目标作为工程设计阶段的导向，应将它时刻贯穿在整个工作当中，另外投资目标也是优化设计水平的标准，它可以使工程造价的控制和管理从被动变为主动，从而达到提升管理效率的效果。根据投资估算的要求设计建筑工程的实施步骤，能有效的保证设计的合理性，另外投资估算的结果也能成为检验设计方案是否科学、经济的有效依据。当设计概算通过审核，它将成为控制工程项目投资的最高限额，所以在固定资产的投资上应进行严格的控制，根据批准的设计概算和总概算对施工图纸进行设计，前提是预算的结果不能超出设计概算。（3）施工阶段的控制措施施工阶段作为整个建筑工程造价的关键部分，它在总造价中的资金占到了全额的70%以上，从这个数字我们可以看出这是对工程造价进行优化管理的首要切入点，企业实现经济利益最大化的关键也在于此。所以在该阶段我们除了要保证施工设计方案的合理性之外，还要特别注意设计图纸的变更，确保更改后的图纸符合施工要求；其次是在变更费用上应严格控制，避免因变更造成费用超出预算；最后是完善合同管理制度和费用变更制度，对于材料采购和租借等问题在合同中明确标出，尽量减少模糊定义导致的歧义现象发生，产生不必要的麻烦造成了工期拖延。（4）竣工结算阶段的控制措施竣工结算阶段是对工程造价进行控制和管理的最后阶段，是对项目施工结果检验的过程，它不仅能检验工程项目的施工质量，还能检验前几个阶段的实施过程是否合理，最主要的是能审查投资金额使用的合理性，因而该阶段的主要工作是审核。根据审核内容的不同竣工结算阶段又可分为工程量的审核、项目单价的审核、费率的审核和分项内容的审核。（四）进度拨款控制方法大型工程对工期限制较为严格，有经验的业主及监理在施工前都要求施工单位作出完整有效的施工组织设计，对各阶段的工程进度作出形象设计作为计划进度。工程进度拔款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。造价控制工程师要积极协助业主严格控制工程进度拔款。具体做法是，按合同要求在工程进度到了一定阶段，需要拔款时，要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算，造价控制工程师对各施工方提交的已完工程量深入现场一项项核实，力求完整，准确。在确定了各施工单位的已完工程量后，根据确认的各项工程量进行造价核算，从而确定已完工程实际造价。业主据此作为拨付进度工程款的依据，同时也可有理有据地拒绝某些施工单位的不合理的要求，避免了工程款超期拨付的情况发生。施工进行过程中，要求对各时期的实际进度与计划进度对比，以期检查进度完成情况，这两种进度都是以计划(或实际)完成金额与总合同金额之比计算，及时统计完成工程量(含变更工程量)及计算总费用是必须的。对于目前较为普遍的施工阶段工程造价全过程控制工作，控制工作内容及手段远不止上面所述，但是通过以上方面的严格控制，从实践中看，可以较好地控制工程造价，有效的节约业主的建设资金，能为工程竣工结算提供真实有效的数据，为工程结算的顺利进行奠定坚实的基础，同时也能获取大量的工程造价全过程控制的数据，不断提高工程造价全过程控制工作的水平。（五）评审质量控制措施及保证承诺说明第一部分：评审质量控制措施我们根据招标方要求，选派具有执业资格又有实际经验的人员组成团队保质、按时完成审计任务。精心挑选的服务团队是成功必不可少的保证措施1、我们最重要的一个目标就是为客户提供高质量的专业审计服务。我们的队伍由富有工作经验和特殊技能的专业人士组成，旨在为我们的客户提供帮助。2、针对被审计单位的具体情况，我们以资深注册会计师、注册造价师为核心，同时在其他富有经验的工程技术人员和审计助理人员的共同努力下，为被审计单位提供优质的专业服务。我们团队的特点和优势：是一个有着丰富经验的审计服务项目组，团队将由“中祥事务所”审计部经理邢俊明直接领导，分设财务及造价审计组完成此次审计工作。审计小组都由资深注册会计师或注册造价师任项目经理，这些项目经理都有着非常丰富的服务于国有大型企业的经验，熟练掌握中国注册会计师审计准则，工程造价咨询单位执业行为准则、我们同时会根据每一个具体项目安排足够的具有丰富审计经验的助理人员参加。审计小组能够在第一时间开展与客户的沟通，面对面与客户进行交流，了解被审计单位的具体情况和要求，从而提高整个审计过程的效率。截止我们已经组织了一个最佳团队，已经准备好随时与委托人进行进一步的接触，讨论有关审计的具体内容，并准备好随时开展工作。完善的全面质量控制政策与程序根据中国注册会计师执业准则、中国注册会计师审计准则山西省建设工程造价管理办法及国家及地方有关建设工程计价规定进行审核、对工程造价、财务支出由专业审核人员组成审核小组进行审计，在实施检查核对原始记录和现场复核等我们认为必要的审核程序和进行职业判断的基础上，本着独立、客观、公正的原则，经三级复核后分别出具建设项目审计报告及工程结算审核报告，并出具管理建议书。1、财务审计质量控制措施建立了全面质量控制政策与程序，包括体现职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控等方面的全面质量控制政策和程序，保证审计工作符合独立审计准则的要求；同时建立了审计项目的质量控制程序，包括指导、监督和三级复核，以使审计工作遵照独立审计准则进行。我们通过建立三级控制复核体系，为质量与风险管理提供了可靠的保障（1）控制流程图业务控制三级风险控制业务流程控制合伙人质量控制经理现场负责人出具审计报告提请合伙人注意事项实施监督审计计划（2）三级复核控制基本原则质量与风险控制系统原则上执行三级复核控制体系，即财务审计由现场负责人、质量控制经理和项目负责合伙人执行三级复核；在指定复核合伙人的情况下，执行四级复核体系。工程造价审计由现场负责人（项目经理）、公司技术负责人和公司总红理执行三级复核通常我们将审计评估相关服务划分三个阶段，即计划阶段、执行阶段和完成阶段。在每个阶段明确了复核控制人的控制职责。复核控制的实施我们采用面对面沟通交流方式，即被复核人面对面的向复核人报告所执行工作（包括复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。复核人应通过询问和现场查阅，并根据已了解的情况予以判断并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果的有效性。（3）复核控制人职责现场负责人准备计划阶段文件（时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等）。复核其组内成员的所有工作底稿，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行重点复核，并负责向其上一级汇报。准备所有完成阶段应准备的文件或工作底稿（提请合伙人注意事项、报告草稿、管理建议书）。质量控制经理复核现场负责人在计划阶段准备的所有文件或工作底稿，提出修改意见，并做出修改，初步评估项目风险及拟定相应的对策，并负责将所有重要内容或事项（诸如服务收费、可能存在的风险及拟采取的对策等）向负责合伙人汇报。复核现场负责人的工作底稿及工作计划中所确定应由其关注的重点事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告重大问题、审计评估调整、管理建议要点）。复核现场负责人在完成阶段准备的文件或工作底稿，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已解决或已提出解决方案，并负责向负责合伙人汇报。项目负责合伙人对计划阶段完成的文件进行总体复核。对项目经理所准备的工作底稿、必要的高风险领域、审计评估策略中所确定应由其复核事项、所有重大问题、审计评估调整及管理建议事项予以复核。对完成阶段的相关文件进行总体复核，判断风险的影响程度及相应对策的适当性，并以书面形式确认是否批准报告的签发。2、工程造价审核质量控制措施（1）精心组织安排，开展有序高效工程造价咨询工作（2）围绕造价审计工作要求，抓住重点开展实施 （3）严格工作流程，控制审核质量（4）与委托方密切合作，主动提供服务（5）切实落实审计复核制度审计复核是审计质量控制体系的重要组成部分，规范审计复核制度，是控制审计质量的保障。 是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则； 与审计事项有关的事实是否清楚； 收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 适用法律、法规、规章是否正确； 审计程序是否符合规定。（6）实行质量控制制度，为确保审计质量，我们要实行全过程、全方位质量控制制度，以确保审核的工作质量。两个方面的质量控制：（1）全面质量控制对策与程序；（2）具体项目的质量控制程序。三个层次：我们建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、技术负责人、总经理三级复核程序。分层次对审计工作进行指导、监督和检查。全方位质量控制包括六个方面：（1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）人员安排的合理性；（4）审核过程中的指导与监督；（5）疑难问题的解决；（6）三个层面的监督与控制。三个层次审核工作的具体内容为：第一层次：项目经理自核。对审计工作底稿是否完整、清晰；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否与咨询合同一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确认；计价内容是否合规、合理；结算方式是否符合招标文件及施工合同（协议）的条款相一致等涉及工程造价的相关事项和内容进行审核。对审计过程中发现的问题及需要解决的问题汇总并发表相关意见。 第二层次：技术负责人复核。对项目经理的审计工作底稿进行全面复核，对审计程序是否执行，审计内容是否符合招、投标的有关规定，各项费用计取是否合理、项目经理提出的相关审计事项等内容进行复核，在充分了解情况的基础上提出有关问题的解决方案，对审计中的重大问题提交技术负责人共同研究决定。第三层次：总经理终核。对项目的工作底稿进行抽查复核，对审计中的重大问题进行把关。并召集项目负责人、部门经理讨论解决前期审计工作中尚未解决的所有问题。（7）恪守职业道德，严格审计纪律。（8）质量管理体系框图质量管理体系框图见下页质 量 管 理 体 系 框 图公司在职造价工程师营销经理接受委托、签订委托协议项目助理复印资料（清单由项目经理提出）总经理成立项目组、制订业务计划书工程师计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用项目经理甲乙双方共同认可的资料调 整出具初步成果文件整 改文秘复印相关资料总经理总经理复核、向董事长汇报看现场、与甲乙双方核对项目经理项目负责人复核、出具审核结果总经理总经理复核、向董事长汇报、出具正式报告项目助理复印相关资料 资料归档项目助理（六）合同管理方法1、做好合同分析企业合同条文多如牛毛，不仅合同条文杂乱而缺乏体系，就连合同文件也常常杂乱无章，所以很多管理人员都不愿意认真阅读企业合同。仔细阅读合同条文是合同管理的第一步，如何有系统有效率的阅读企业合同是一件很重要的工作，能够确保合同分析的有效性。本文仅就如何分析合同内容，简单介绍几个步骤如下。（1）区分出程序合同与实体合同。所谓程序合同是指当合同发生争议时，合同中约定有关如何处理争议的相关约定，例如合意管辖、仲裁条款、证据合同、争点合同、仲裁前置程序、合意鉴定机关等，这些约定发生程序法上的效力，故称为程序合同。而实体合同是指发生实体法上效力的约定。区分程序合同及实体合同的目的在于所适用的法律与法理皆不相同，故分析合同内容时应区分清楚。（2）从实体合同中区分出主合同与从合同。从实体合同中还可区分出主合同及从合同，所谓从合同是指从属于主合同或是担保主合同债务的合同，如果主合同关系不存在，从合同关系也一同消灭。有关从合同的约定有押标金、差额保证金、预付还款保证、履约保证、保留款保证、保固保证、人保、法定抵押权、权利质权等约定。常有人将从合同约定与违约金约定混为一谈，应予注意。（3）从主合同中区分出合同责任及侵权行为责任。从主合同关系还可以区分出合同责任及侵权行为责任，所谓侵权行为责任是指有关劳安、工安、邻损等责任的约定。而合同责任则指工期、货款、合同变更、品管等有关企业制造与付款的相关约定。（4）从主合同中分析有几种合同要素及彼此间的关系。企业主合同是承揽合同、买卖合同与雇佣合同的混合或并立的合同，故在阅读企业合同时应清楚区分合同要素，并了解合同要素间的关系及合同发生漏洞时法律适用的问题。2、合同管理的综合化创新（1）确定应办事项。企业合同的内容、厚度、重量可说是十分复杂。企业合同虽然又厚又重，但是其中图说及合同规范就占了绝大部分，谈到合同当事人间权力义务关系的条文并不多，而且很多只是原则性的规定，再加上企业合同承揽人独立性原则的性质，必须于承揽人依约排定工项间的逻辑关系及进度后，才能确定定作人的应办事项，所以企业合同充满漏洞是可以预见的。当定作人及承揽人签订企业合同，并由承揽人依约排定施工计划后，双方应进一步协商具体的应办事项以补充合同的漏洞，其中包括具体的事项、具体的时间、具体的地点、具体的条件、由谁履行等内容。确定双方当事人的应办事项后，应制作成合同网图，将双方当事人间的权利义务关系以网图的方式展示出来，以便于管理。（2）合同变更。有