电大《中级财务会计二》业务题试卷代号2608.pdf

第 1 页 共 17 页 电大中级财务会计二业务题 (试卷代号2608） 1. M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发 生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。) (1)以银行存款支付广告费1 5 000 元。 (2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价3 0 万元、成本1 6 万元。该项交易具有商 业实质。 (3) 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有 权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4) 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。 (5) 分配职工薪酬15 万元， 其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元， 行 政管理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。 (6) 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。 (7) 发现去年6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设 备原价5 0 0 0 0元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期， 到期值80 万元。现得知付款企业涉及一 宗诉讼，银行存款已全部被冻结。 (9) 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。 (10)经批准用盈余公积3 0万元弥补亏损。 答: (1)借:销售费用15 000 贷:银行存款15 000 (2) 借: 长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入300 000 应交税费51 000 同时: 借:主营业务成本160 000 贷:库存商品160 000 (3) 借: 应收账款 34 000 第 2 页 共 17 页 贷:应交税费34 000 同时:借: 发出商品100 000 贷: 库存商品100 000 (4) 借: 固定资产清理200 000 贷:应交税费200 000 (5) 借：生产成本60 000 制造费用28 000 管理费用30 000 销售费用32 000 贷：应付职工薪酬150 000 (6) 借: 财务费用180 000 贷:应付利息180 000 (7) 借: 管理费用15 000 贷:累计折旧15 000 (8) 借: 应收账款80 0000 贷:预计负债80 000 (9) 借: 利润分配500 000 贷:本年利润500 000 (10) 借: 盈余公积300 000 贷:利润分配300 000 2. 对T 公司( 一般纳税人，经营货物适用17% 的增值税)2010 年12 月发生的下列部分业务 编制会计分录: (1) 在建工程领用自产产品一批， 成本50 000 元、售价80 000 元。 (2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额180 000 元。 (3) 根据债务重组协议， 以现款50 万元偿付前欠L 公司货款80 万元。 (4) 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款 尚未收到。 (5) 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2012 年初债券到期时同本金一起支 付。 (6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。 (7) 将本月未交增值税300 000 元结转至“ 未交增值税“ 明细账户。 第 3 页 共 17 页 (8) 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。 (9) 将本年实现的净利润600 万元结转至“ 利润分配“ 明细账户。 (10) 提取法定盈余公积60 万元， 同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180 万元，明 年4月1 8日支付。 注“应交税费“要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。) 答：(1) 借: 在建工程93 600 贷:主营业务收入80 000 应交税费一应交增值税(销项税额13 600 借：主营业务成本50 000 贷:库存商品50 000 (2) 借: 管理费用180 000 贷:应付职工薪酬180 000 (3) 借: 应付账款800 000 贷:银行存款500 000 营业外收入300 000 (4) 借: 预收账款300 000 贷:主营业务收入400 000 应交税费一应交增值税(销项税额)68 000 (5) 借: 财务费用( 或在建工程等合理科目) 80 000 贷:应付债券一应计利息80 000 (6) 借: 营业外支出50 000 贷:银行存款50 000 (7) 借: 应交税费一应交增值税( 转出未交增值税)300 000 贷:应交税费一未交增值税300 000 (8) 借: 所得税费用120 000 贷:应交税费一应交所得税120 000 (9) 借: 本年利润6 000 000 贷:利润分配6 000 000 (10) 借: 利润分配780 000 贷:盈余公积6 0 0 000 应付股利1 8 0 000 第 4 页 共 17 页 3. M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下， 要求编制会计 分录(写出总账科目即可) : (1)销售产品一批，价款3 0万元，增值税5 1 0 00元。经查，该笔销售已于前月预收货款1 0 万元，余款尚未结清。 (2) 上月23 日， 企业采用现金折扣方式购入原材料一批， 价款40 万元、 增值税68 000 元， 全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规 定取得2 %的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。 (3) 根据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款8 0 万元。该项 专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的 营业税率为5 %。 (4) 发行债券一批， 面值5 000 万元， 发行价5 600 万元， 期限3 年、票面利率3% 。发 行款已存入M公司银行。发行费用略。 (5) 回购本公司发行在外的普通股股票4 万股， 每股回购价1 2 元。 (6) 在建工程领用外购原材料一批， 成本20 000 元， 市价24 000 元， 原购进时支付进项 增值税3 400 元。 (7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为2 00万元，规定2年内分4次、并于半年末平 均收取。现销方式下，该批产品的售价为1 6 0万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税 34万元于当天收取并存入银行。 (8) 本月应交城建税5000 元， 下月初付款。 (9) 将本年度亏损90 万元结转至“利润分配“账户。 (1 0 )经批准用盈余公积40万元弥补亏损。 答：(1)借：预收账款351 000 贷:主营业务收入300 000 应交税费51 000 (2) 借: 应付账款468000 贷:银行存款460 000 财务费用8 000 (3) 借: 应付账款800 000 贷:无形资产400 000 应交税费20 000 营业外收入380000 第 5 页 共 17 页 (4)借: 银行存款56 000 000 贷:应付债券56 000 000 (5) 借: 库存股480000 贷:银行存款480 000 (6) 借: 在建工程23400 贷:原材料20000 应交税费3 400 (7) 借: 银行存款340000 长期应收款 2 000 000 贷:主营业务收人1 600 000 应交税费340 000 未实现融资收益400 000 (8) 借: 营业税金及附加5 000 贷:应交税费5 000 (9) 借: 利润分配900 000 贷:本年利润900 000 (10)借:盈余公积400 000 贷:利润分配400 000 4. Z 公司( 增值税一般纳税人、经营产品适用1 7 % 的增值税) 1 2 月发生部分业务如下， 要求编制会计分录(写出总账科目即可) : (1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。 (2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价30 万元、成本18 万元。该项交易具有商业 实质。 (3) 试销新产品一批， 售价20 万元， 成本12 万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货 方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (4) 按面值1 500 万元发行债券一批， 期限2 年、利率5% ， 款项已收妥并存入银行。发行 费用略。 (5) 用银行存款支付职工薪酬15 万元， 同时代扣个人所得税2 万元。 (6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。 (7)委托某证券公司发行普通股股票6 0 0 0 00股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取 2% 的手续费。股票每股面值1 元， 发行价格为每股2 元。 第 6 页 共 17 页 (8) 与丙公司达成债务重组协议，2 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款7 0 0 000 元。该批家电账面价值3 0 0 0 0 0元、公允价值 5 0 0 00元、未计提减值准备。除增值税 外，其他相关税费略。 (9) 结转本年实现的净利润5 000 万元。 答：(l)借:营业外支出50 000 贷:银行存款50 000 (2) 借: 长期股权投资351 000 贷：主营业务收入300000 应交税费51 000 同时:借:主营业务成本180000 贷：库存商品180000 (3)对销项增值税: 借:应收账款34000 贷:应交税费34000 对发出商品: 借:发出商品120 000 贷：库存商品120 000 (4)借: 银行存款15 000 000 贷:应付债券15 000 000 (5)借: 应付职工薪酬 170 000 贷:银行存款150 000 应交税费20000 (6)借: 管理费用35 000 贷:银行存款35 000 (7)借: 银行存款1176000 贷:股本600 000 资本公积576 000 (8) 借: 应付账款700 000 贷:主营业务收入450000 应交税费76 500 营业外收入173 500 第 7 页 共 17 页 同时:借:主营业务成本300 000 贷:库存商品300 000 (9)借: 利润分配50 000 000 贷:本年利润5 000000 5. E 公司( 一般纳税人， 经营存货适用1 7 % 的增值税) 2 0 11 年1 2 月发生部分业务如 下， 要求编制会计分录(写出总账科目即可) : (1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。 (2) 交纳上月未交增值税20 万元。 (3) 销售产品一批， 售价25 万元、戚本10 万元， 合同规定购货方在明年3 月31 日之前有 权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4) 经批准， 按每股1 2 元的价格回购本公司发行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。 (5) 因改制需要辞退一批员工， 估计补偿金额3 0 万元。 (6) 出售自用厂房一栋， 按规定应交营业税1 2 万元。 (7) 发现去年6 月初购入并由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设 备原价5 0 0 00元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8) 在建工程领用自产产品一批， 成本7 万元、售价1 2 万元。 (9) 年终决算， 结转本年度发生的亏损8 0 万元。 (1 0 )经批准用盈余公积4 0万元弥补亏损。 答：(1)借：财务费用80000 贷：应付利息80000 (2)借： 应交税费200000 贷：银行存款200000 (3)借： 应收账款42 500 贷：应交税费42 500 同时：借：发出商品100000 贷：库存商品100000 (4)借： 库存股1 200000 贷:银行存款1 200000 (5)借： 管理费用300000 贷：应付职工薪酬300000 第 8 页 共 17 页 (6)借: 固定资产清理120000 贷：应交税费120000 (7)借: 管理费用15 000 贷：累计折旧15 000 (8) 借: 在建工程140 400 贷:主营业务收入120000 应交税费20400 同时：借:主营业务成本70000 贷：库存商品70000 (9)借： 利润分配800000 贷：本年利润800000 (10)借：盈余公积400 000 贷： 利润分配400 000 1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银 行。行。 广告费：借：销售费用 贷：银行存款 罚款、合同违约金：借：营业外支出 贷：银行存款 2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用自产产品（视同销售，销项税额）自产产品（视同销售，销项税额）； 外购原材料。外购原材料。 1、借：长期股权投资2、借：在建工程 3、借：在建工程 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：原材料 应交税费 17%应交税费 17%应交税费 同时：同时： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存现金贷：库存商品 3（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退 第 9 页 共 17 页 货率；货率； 借：发出商品贷：库存商品 （2）销售产品货款采用商业汇票结算；销售产品货款采用商业汇票结算； 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费同时：借：主营业务成本贷：库 存商品 （3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；已销售的产品因质量不合格被全部退回； 借：主营业务收入贷：银行存款 （4）自行研发一项专利领用材料）自行研发一项专利领用材料 借：研发支出贷：原材料应交税费 17% （5）销售商品前期已预收货款；销售商品前期已预收货款； 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费同时：借：主营业务成本贷：库 存商品 （6）采用分期收款方式销售产品；采用分期收款方式销售产品； 借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费为实现融资收益 同时：借：主营业务成本贷：库存商品 4（1）出售厂房应交营业税；出售厂房应交营业税； 有收入时，应先：有收入时，应先： 借：固定资产清理贷：应交税费借：银行存款贷：固定资产清理 （2）交纳上月应交的所得税交纳上月应交的所得税 借：应交税费贷：银行存款 （3）将本月未交增值税结转至将本月未交增值税结转至“未交增值税未交增值税”明细账户；明细账户； 借：应交税费应交贷：应交税费未交 （4）将本月应交所得税计提入账；将本月应交所得税计提入账； 借：所得税费用贷：应交税费 （5）应交城建税；应交城建税； 借：营业税金及附加贷：应交税费 （6）交纳上月未交增值税。交纳上月未交增值税。 借：应交税费未交增值税贷：银行贷款 5（1）分配职工薪酬；分配职工薪酬； 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 在建工程在建工程贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 （2）辞退员工予以补偿。辞退员工予以补偿。 第 10 页 共 17 页 借：管理费用贷：应付职工薪酬 （3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税； 借：应付工资 应付税费应付所得税 贷：银行存款 6（1）预提经营业务发生的长期借款利息；预提经营业务发生的长期借款利息； 借：财务费用贷：应付利息 （2）发行债券款存银行；发行债券款存银行； 借：银行存款贷：应付债券 （3）计提应付债券利息；计提应付债券利息； 借：财务费用贷：应付利息 （4）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。 1分期付息、到期一次还本的债券。 借：财务费用，借或贷：应付债券利息调整；贷：应付利息。 借：应付利息；贷：银行存款。 到期还本时，借：应付债券面值；贷：银行存款。 2到期一次还本付息的债券。 借：财务费用，借或贷： 应付债券利息调整；贷：应付债券应计利息。 到期还本时，借：应付债券面值、应计利息；贷：银行存款。 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。 借：以前年度损益调整贷：累计折旧 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 借：应收账款贷：累计折旧 9（1）年终决算结转本年发生的亏损；年终决算结转本年发生的亏损； 借：利润分配未分配利润贷：本年利润 （2）用盈余公积弥补亏损；用盈余公积弥补亏损； 借：盈余公积贷：利润分配 （3）将本年实现的净利润结转至将本年实现的净利润结转至“未分配利润未分配利润”明细账户；明细账户； 借：本年利润贷：利润分配未分配利润 （4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利； 第 11 页 共 17 页 借：利润分配提取法定盈余公积应付股利贷：盈余公积应付股利 （5）结转本年实现的净利润；结转本年实现的净利润； 借：本年利润贷：利润分配 （6）经批准用盈余公积转作实收资本。经批准用盈余公积转作实收资本。 借：盈余公积贷：实收资本 10（1）回购本公司发行在外的普通股股票；回购本公司发行在外的普通股股票； 借：库存股贷：银行存款 （2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费； 借：财务费用贷：银行存款 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 借：制造费用 管理费用贷：累计折旧 12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；以低于债务账面价值的现金清偿债务； 借：应付账款 营业外收入贷：银行存款 （2）用非专利技术抵付前欠货款；用非专利技术抵付前欠货款； 借：应付账款 累计摊销贷：无形资产 （3）用一批自产家电抵付前欠货款。用一批自产家电抵付前欠货款。 借：应付账款 累计摊销贷：无形资产 营业外支出（差额） 13以现金折扣方式购入原材料以现金折扣方式购入原材料； 借：原材料，应交税费。贷：应付账款 在折扣期内付款取得现金折扣收入。在折扣期内付款取得现金折扣收入。 借：应付账款，贷：银行存款，财务费用。 14按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行； 借：银行存款贷：应付账款 1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）； 第 12 页 共 17 页 借：财务费用 贷：应付利息 计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：应付利息 按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 按面值 2000000 元发行债券； 借：银行存款2000000 贷：应付债券面值2000000 2交纳上月未交增值税交纳上月未交增值税 B 元元；本月应交所得税；本月应交所得税 X 元，下月初付款。元，下月初付款。 （1）借：应交税费未交增值税B 贷：银行存款B （2）借：应交税费应交所得税X 贷：应付账款X 3销售产品一批销售产品一批，已开出销货发票并发出产品已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到货款尚未收到（合同规定购货方在明合同规定购货方在明年年 3 月月 31 日之前有权退货，无法估计退货率）日之前有权退货，无法估计退货率）； 某企业在 2007 年 3 月 1 日，赊销商品一批（合同规定 3 月 31 日前购货方有权退货）价款 100 万元，增值税率 17%，该批商品成本 70 万元，公司无法估计退货率，商品已经发出， 货款尚未结算。 借：应收账款17 万 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ）17 万 借：发出商品70 万 贷：库存商品70 万 上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税 额；额； 上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款 A 元，给予 B%的折让，已开具相应增值税发 票抵减当期销项税额。 借：主营业务收入AB% 贷：应交税费应交增值税（销项税额）A B17% 应收账款AB%+ A B17% 第 13 页 共 17 页 试销新产品一批试销新产品一批，合同规定自出售日开始合同规定自出售日开始 2 月内月内，购货方有权退货购货方有权退货，估计退货率为估计退货率为。 发票已开并发货，货款尚未收到；发票已开并发货，货款尚未收到； 试销新产品合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为 A， 货物价款 B 元，增值税率为 17%（或者告诉增值税为 C 元），成本为 E（教材 265 页例 12-5） 借：应收账款/银行存款B+B17%（或 B+C）（注：如价款未收选应收账款， 已收选银行存款） 贷：主营业务收入B 应交税费应交增值税（销项税额） B17%（或者为 C） 借：主营业务成本E 贷：库存商品E 借：主营业务收入AB 贷：主营业务成本AE 其他应付款A（B-E） 分期收款销售分期收款销售，本期确认已实现融资收益。本期确认已实现融资收益。 分期收款销售本期确认已实现融资收益 3 万元； 借：未实现融资收益30000 贷：财务费用30000 4经批准回购本公司发行在外的普通股股票；经批准回购本公司发行在外的普通股股票； 举例：D 公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票 8 万股，每股面值 10 元，原发行 价格 15 元，该公司提取资本公积 40 万元、盈余公积 25 万元，未分配利润 40 万元。现以每 股 8 元的价格回收。 借：库存股640 000 贷：银行存款640 000 借：股本股本800 000 贷：库存股640 000 资本公积股本溢价160 000 如果以每股 16 元的价格回收，则 借：库存股1 280 000 贷：银行存款1 280 000 借：股本股本800 000 资本公积股本溢价400 000 第 14 页 共 17 页 盈余公积80 000 贷：库存股1 280 000 5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额 X 元； 借：管理费用X 贷：应付职工薪酬辞退福利X 6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 例，出售厂房应交营业税 40 000 元。 借：固定资产清理40 000 贷：应交税费应交营业税40 000 7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于 非重大会计差错；非重大会计差错； 举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧 20 000 元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用20000 贷：累计折旧20000 年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重 大会计差错； 年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记： 借：管理费用 贷：累计折旧 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险 费已于前年一次支付）。费已于前年一次支付）。 借：管理费用 贷：其他应收款 8在建工程领用自产产品一批在建工程领用自产产品一批；价值 X 元 借：在建工程X 贷：库存商品X 9 年终决算结转本年度发生的亏损； 经批准用盈余公积元弥补亏损； 提取法定盈余公积； 经批准用盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润。 第 15 页 共 17 页 （1）结转发生的亏损结转发生的亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 （2）用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 （3）提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定盈余公积 D 元(或者是告诉你税后利润 F 元，按 10%提取)。 借：利润分配提取法定盈余公积 D（或者 10%F） 贷：盈余公积法定盈余公积D（或者 10%F） （4）结转本年实现的净利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 （根据实际情况选择） 10收入某公司支付的违约金收入某公司支付的违约金 存入银行；以银行存款支付罚款。存入银行；以银行存款支付罚款。 （1）收到违约金 借：银行存款 贷：营业外收入 （2）银行存款支付罚款 借：营业外支出 贷：银行存款 11根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务； 去年所