初级经济法个税部分公式整理

稿酬所得、劳务报酬所得和特许权使用费所得 应纳税额计算的异同（单位：元）收入稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得2000（2000-800）14%=168（2000-800）20%=240（2000-800）20%=24060006000（1-20%）14%=6726000（1-20%）20%=9606000（1-20%）20%=9603000030000（1-20%）14%=336030000（1-20%）30%-2000=520030000（1-20%）20%=4800对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；劳务报酬加成征税采取超额累进办法。个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过2000050000元的部分3020003超过50000元的部分407000劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。（2） 应纳税所得额20000元 （3） 每次收入额4000元 应纳税额=（每次收入额-800）20%每次收入额4000元 应纳税额=每次收入额（1-20%） 20%（3）应纳税所得额20000元（加成征收）应纳税额= 每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数2.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。3.应纳税额的计算（1）计算公式（P285）每次收入额4000元 应纳税额=（每次收入额-800）14%每次收入额4000元 应纳税额=每次收入额（1-20%）14%（2）每次收入的确定（P282）再版 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。先后连载、出版同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。连载 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。预付或分次支付稿酬 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。添加印数 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。2.税率：20%（P276）3.应纳税额（1）计算公式（P285）每次收入额4000元 应纳税额=（每次收入额-800）20%每次收入额4000元 应纳税额=每次收入额（1-20%）20%（2）每次收入的确定（P282）以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。股息红利所得1.应纳税所得额（1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；（3）持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理具体情形个人所得税处理企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务不征收个人所得税企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得十二、公益性捐赠支出的个人所得税处理（）（P281）1.一般情况：应纳税所得额的30%对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除情形能否扣除扣除方法注意事项公益性捐赠限额扣除扣除限额=应纳税所得额30%全额扣除（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠其他捐赠（直接捐赠）能否扣除或扣除限额从业人员业主工资（扣生计费）“五险一金”补充养老保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3倍5%补充医疗保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3倍5%商业保险（特例除外）合理劳动保护支出三项经费工资薪金总额的2%、14%、2.5%3倍当地上年度社会平均工资的2%、14%、2.5%据实扣除还是限额扣除扣除项目具体规定生产经营费用与个人、家庭费用分别核算据实扣除难以分清按难以分清费用金额的40%扣除摊位费、行政性收费、协会会费据实扣除财产保险费据实扣除不需要资本化的借款费用据实扣除借款利息向金融企业借款据实扣除向非金融企业或个人借款在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除业务招待费营业期间限额1：实际发生额的60%限额2：当年销售（营业）收入的5筹办期间按照实际发生额的60%计入开办费广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予结转扣除除按规定可以全额扣除以外的其他公益性捐赠不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除新产品、新技术、新工艺的研究开发费用准予当期直接扣除研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予当期直接扣除开办费可以选择在开始经营的当年一次性扣除损失按净损失额（减除责任人赔偿和保险赔款）扣除亏损可以结转在以后5年内弥补承租、承包经营所得适用税目的确定登记情况交企税？交个税？税目登记为个体工商户个体工商户的生产、经营所得仍登记为企业承包、承租人对经营成果不拥有所有权工资、薪金所得承包、承租人对经营成果拥有所有权对企事业单位承包、承租经营所得2.税率：5级超额累进税率（5%35%）3.应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）适用税率-速算扣除数十五、各征税项目综述（）征税项目应纳税所得额费用扣除税率计税方法计税公式工资、薪金所得每月收入额3500元或4800元定额7级超额累进税率按月应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数个体工商户生产、经营所得全年收入总额-成本、费用及损失等按规定允许的范围内据实扣除5级超额累进税率按年对企事业单位承包经营、承租经营所得纳税年度收入总额必要费用（每月3500元）劳务报酬所得（1）每次收入额4000元：每次收入额800元（2）每次收入额4000元：每次收入额（120%）定额和定率相结合（1）20%比例税率（2）个人出租居住用房取得的所得减按10%按次应纳税额=应纳税所得额20%【提示1】劳务报酬所得有加成征收的情况【提示2】稿酬所得有减征的规定，实际税率为14%稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得（1）每次（月）收入4000元：每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）800元（2）每次（月）收入4000元：每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）（120%）财产转让所得收入总额财产原值合理费用按规定允许的范围内据实扣除利息、股息、红利所得一般为每次收入额不得扣除偶然所得其他所得Yibin City City track traffic planning is Yibin city regional range within track traffic system of