咸宁市地方税务局

咸宁市地方税务局 2009 年涉税规范性文件汇编 SHE SHUI GUI FAN XING WEN JIAN HUI BIAN 咸宁市地税局政策法规科 扉页 咸宁市地税局 2009 年税收规范性文件汇编 - 1 - - 1 - 目 录 文件名称 制文单位 日期 编号 页码 咸宁市房地产业税收征收管理暂行办法 市局税政科 6 月 2 日 咸地税规2009 1 号 咸宁市城镇土地使用税征收管理办法 市局税政科 6 月 2 日 咸地税规2009 3 号 咸宁市地方税务局印花税征收管理办法 市局税政科 6 月 2 日 咸地税规2009 4 号 咸宁市地方税务局关于确定法律服务（律 师事务）行业税收综合税费率的通知 市局税政科 6 月 2 日 咸地税规2009 5 号 咸宁市地方税务局 关于印发咸宁市房地产业 税收征收管理暂行办法的通知 各县（市、区）地方税务局、各直属单位： - 2 - 咸宁市房地产业税收征收管理暂行办法经市局局务会讨论通过，现印发给你们，请 认真贯彻执行。在执行中如遇到问题，及时报告市局。 二九年六月二日 咸宁市房地产业税收征收管理暂行办法 第一条 为加强咸宁市房地产业税收的征收管理,规范房地产开发、交易和建筑市场的涉税 行为,根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、 中华人民共和国营业税暂行条 例及其实施细则、 中华人民共和国土地增值税暂行条例 、 中华人民共和国契税暂行条例 、 国家税务总局关于不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法及其他有关文 件精神，结合我市实际，制定本办法。 第二条 本办法所称房地产业，是指从事土地和房地产开发、经营、管理和服务的行业。主 要包括国有土地使用权的出让，房地产的开发建设和再开发，房地产经营，房地产中介服务等 内容。 房地产开发建设，包括房产及附属设施的建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业。 房地产经营，包括土地使用权的转让、出租和不动产的买卖、租赁。 房地产中介服务，包括房地产咨询、估价和经纪代理、物业管理。 第三条 发生房地产业应税行为的单位和个人，为房地产业应纳地方各税（费）的纳税人 （以下简称房地产业纳税人） ，均适用本办法。 第四条 全市房地产业税收，除房地产中介服务实行属地管理外，其它行业应按照房地产税 收“一体化”管理要求实行专业化管理。县（市） 、咸安区城区以外范围内房地产业税收的日常 征收管理，由县（市、区）局指定相关税费管理科负责；咸宁市城区房地产业税收的日常征管 由市局直属单位负责，其征管范围的确定按有关规定执行。 第五条 全市房地产业纳税人应按规定分别缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加、企 业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税、 资源税、车船税、地方教育附加、河道堤防维护费（未纳入征收范围的除外）等税费。 第六条 下列行为属于房地产业税收的征税范围： （一）以转让有限产权或永久使用权方式销售不动产的行为。 （二）单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为。 （三）以投资入股名义转让土地使用权或不动产所有权，但未与接受投资方共同承担投资 风险，而按一定比例提成收取固定收入的行为。 （四）未到国土、房管部门办理土地使用权或不动产权转移手续，但实际已经取得土地或 不动产的占有、使用和处置权，并将土地使用权或不动产所有权自主转让或销售给他人，同时 收取了货币、货物或其他经济利益的行为。 咸宁市地税局 2009 年税收规范性文件汇编 - 3 - - 3 - （五）土地使用者之间相互交换土地使用权的行为；不动产产权人之间相互交换不动产所 有权的行为以及土地使用者和不动产产权之间相互交换土地使用权和不动产所有权的行为。 （六）接受他人委托代建不动产，但以接受人名义办理工程项目立项，不动产建成后将不 动产交给委托方的行为；在房地产开发过程中，投资者在工程完工前，将自身全部的权利、义 务（即已完工工程及其他权益）有偿转让给他人的行为。 （七）以一方提供土地使用权，一方提供资金，合作建造不动产的行为，依据下列不同情 况分别征收营业税： 合作双方按比例取得部分不动产所有权或取得固定利润或按比例取得销售收入的，对提 供土地使用权的一方按转让土地使用权行为征税，对出资方按销售不动产行为征税。若合作一 方或双方将分得房屋进行销售，应以销售者作为纳税人征收销售不动产营业税； 对出地方提供土地使用权，由出资方负责建筑不动产并使用若干年，期满后不动产无偿 归还提供土地使用权一方的，对提供土地使用权的按“服务业-租赁业”征税，对出资方按“销 售不动产”征税，将出资方的投资额确定为应纳税营业额； 合作双方成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的方式 分配利润的，只对合营企业按销售不动产征税。 4.税法规定的其他应纳税行为。 第七条 县（市、区）局、直属单位对房地产业纳税人发生的应税行为，应按照统一政策 口径、统一征收标准开展日常房地产业税收征收管理，不得随意多征、少征或免征税款。 对纳税人转让使用权方式而不能办理有限产权的视同销售不动产的行为进行征管。 第八条 房地产业相关纳税人提供应税劳务、转让土地使用权或销售不动产，应以收取的 全部价款和价外费用作为营业额。全部价款，是指成交合同的总价格，包括收取的各种物质利 益、分期付款金额以及金融机构提供的按揭贷款；价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 罚息及其他各种性质的价外收费（符合税法规定条件不列入营业额范围的除外） 。 房地产业相关纳税人提供应税劳务、转让土地使用权或销售不动产的价格明显偏低而无正 当理由的，以及单位和个人将不动产无偿赠其他单位和个人的，应以本地区当月或近期转让同 类土地使用权或销售不动产的平均价格作为其计税价格，没有同类平均价格的，应核定计税价 格。计税价格由县（市、区）局、直属单位结合实际自行确定。 第九条 房地产业纳税人提供应税劳务、转让土地使用权或者销售不动产行为应纳营业税 的纳税义务发生时间，遵从营业税暂行条例和实施细则的规定，但本办法第六条第七款第 二项所规定应税行为的纳税义务发生时间为不动产建成交付使用的当天。 第十条 房地产业的相关纳税人销售不动产或提供建筑安装业应税劳务的，应在不动产销 售合同签订或建设工程领取建筑施工许可证之日起 30 日内，按国税发2006128 号文的规定， 持有关资料向主管地税部门申请办理不动产或建筑安装工程项目登记。房地产开发企业或者其 他单位和个人在与建筑施工方签订建筑安装施工合同后，应督促其到主管地税机关办理税务登 - 4 - 记和建安工程项目登记。 主管地税部门，应依照纳税人提供的房地产开发和建安工程项目资料，分类建档。对房地 产开发产品销售实行分项目，按楼栋管理；对房地产开发项目的建安工程实行分项目管理。 第十一条 县（市、区）局、直属单位应根据自开票纳税人和代开票纳税人的认定条件，对 房地产业相关纳税人的开票资格进行认定。经认定，纳税人符合自开票条件的，在主管地税部 门的监督下使用微机票自行开具; 纳税人不符合自开票条件的，地税部门不得向其发售统一发 票或其他票据，其用票一律应向主管地税部门申请，在“办税服务大厅”统一代开。主管地税 部门为纳税人代开发票时，纳税人必须提供房屋销售（租赁）合同或建筑安装工程完工 决算报告 ，否则，不得为其开具发票。 第十二条 房地产业相关纳税人取得房地产经营业务收入、建筑劳务收入（包括收取预收 款项）时，要向款项支付方分别开具销售不动产统一发票 、 建筑业统一发票 、 租赁业统 一发票 ，不得以其他任何票据代替。 房地产业相关纳税人取得上述相应收入，未向付款方分别提供本办法所规定的票据，付款 方不得支付其相应款项。 第十三条 房地产业相关纳税人应分别按月（季）将取得的经营业务收入在法定期限内向 主管地税部门申报缴纳相关税（费） 。房地产开发企业在办理纳税申报时，同时要向主管地税部 门报送房地产销售情况明细表 。 第十四条 县（市、区）局、直属单位要严格执行税款预征制度，对纳税人应缴纳的土地 增值税、企业所得税实行预征。 1房地产开发企业销售普通标准住宅、其它房产、单纯转让土地的，应分别依其取得预 售收入的 0.5%、2%、5% 预征土地增值税。开发项目符合土地增值税清算条件的，县（市、区） 局、直属单位应督促纳税人清算；非房地产开发企业和单位按房产转让收入的 2%预征土地增 值税，待转让项目评估后，办理土地增值税结算手续。 2凡经县（市、区）局、直属单位确认为财务核算健全的房地产开发企业，应按取得的 营业收入，依照以下标准实行按季（月）预征企业所得税：销售非普通住房或其它不动产的预 征率，咸宁市城区（含咸安区）为 2%、其他县（市）为 1.5%；纳税人销售普通标准住房的， 预征率全市统一为 1%。纳税人开发项目完工后，应按规定自行汇算清缴企业所得税。 3凡经县（市、区）局、直属单位确认为财务核算健全的建筑安装企业，按其取得工程 收入的 1%预征企业所得税，待建设项目完工后，实行汇算清缴。 对从事建筑安装业的个人应缴个人所得税，凡能据实征收的，按个人所得税法规定征 收。 第十五条 纳税人凡财务核算不健全，不能正确计算应纳税款的，对其应缴纳的企业（个 人）所得税、土地增值税实行核定征收。 1企业开发销售房地产的，按销售收入，依照以下标准分别核定征收企业所得税： 销售非普通住房或其它不动产的，咸宁市城区（含咸安区）核定征收率为 4%、其他县、 咸宁市地税局 2009 年税收规范性文件汇编 - 5 - - 5 - 市为 3%；企业销售普通标准住房的，核定征收率全市统一为 2%。 个人销售普通标准住房、非普通住房或其它不动产，分别按销售收入的 1.5%、2% 核定征 收个人所得税。 2企业（个人）提供建筑安装劳务的，按工程收入依照 2%征收率核定征收企业（个人） 所得税。 3企业开发销售普通标准住房的，按其销售收入的 1%核定征收土地增值税；开发销售非 普通标准住房及其他开发产品的，按其销售收入的 3%核定征收土地增值税；直接转让土地使 用权的，按其销售收入的 5%核定征收土地增值税。 第十六条 纳税人采取编造虚假合同、隐瞒收入、降低房价、减少房屋面积等方式逃避缴 纳税款的，依照中华人民共和国税收征收管理法有关规定进行处罚，情节严重的，移交司 法机关追究法律责任；纳税人违反规定未使用销售不动产统一发票 、 建筑业统一发票 、 租赁业统一发票和支付建筑施工工程款项时未取得建筑业统一发票的，以及未按照规 定进行项目登记的，依照中华人民共和国税收征收管理法 、 中华人民共和国发票管理办法 的有关规定处罚。 第十七条 全市地税部门要进一步强化与相关职能部门的协调配合，建立综合信息交换传 递机制，共同做好房地产业各环节税收控管。凡纳税人缴清相关税款或享受税收减免的，主管 地税部门应及时为其开具房产、土地权属（变更）登记征（免）税证明单 （附件）到相关部 门办理有关权属登记；凡纳税人未缴清相关税款的，主管地税部门不得向纳税人开具房产、 土地权属（变更）登记征（免）税证明单 。 第十八条 全市房地产业税收的资料管理按咸宁市房地产业税收资料管理办法 （咸地税 发20075 号）执行。 第十九条 从事建筑安装业的单位和个人为房地产开发企业以外的单位和个人提供建安劳 务的税收管理，比照本办法执行。 第二十条 本办法未尽事宜，依照中华人民共和国税收征收管理法等规定办理。 第二十一条 本办法自 2009 年 6 月 1 日起执行，有效期五年，原咸地税发2005101 号 文件、咸地税发2005102 号文件第二条第二款第一项、第二条第三款和咸地税发2006 50 号文件同时废止。 - 6 - 房产土地权属（变更）登记征（免）税证明单 局： 编号： 该纳税人已在我局缴清相关税费,请准予办理权属登记（变更）手续，具体情况见下表： 出 让 方 营业执照或身份证号码 房产、土地坐落地点 楼栋及 房号 联系电话 房产、土地面积 交易类别 完 税 情 况 税 种 计税依 据 适用税率 应征税 额 已征税额 减免税 额 补缴税款 欠缴税 款 减免税项目及依据 营 业 税 城 建 税 印 花 税 土地增值税 企业（个人）所得税 教育费附加 地方教育附加 契 税 堤防维护费 合 计 税票号码 发票号码 联系单号码 受 让 方 营业执照或身份证号码 完 税 情 况 税种 计税依据 适用税率 应征税额 已征税额 减免税额 补缴税款 欠缴税款 减免税项目 及依据 契 税 印 花 税 耕地占用税 印花税（证照） 合 计 税票号码 受让方明细 受理人： 复核人： 税务机关（章） 填开日期： 本证明单一式三联：第一联填开机关留存，第二联由纳税人交国土或房管部门，第三联为存根联 咸宁市地税局 2009 年税收规范性文件汇编 - 7 - - 7 - 咸宁市地方税务局关于印发 咸宁市城镇土地使用税征收管理办法的通知 各县（市、区）地方税务局，各直属单位： 咸宁市城镇土地使用税征收管理办法经市局局务会修改通过，现印发给你们，请遵 照执行。 二九年六月二日 咸宁市城镇土地使用税征收管理办法 第一条 为了加强城镇土地使用税的征收管理（以下简称土地使用税） ，根据中华人 民共和国城镇土地使用税暂行条例 （简称条例） 、 湖北省城镇土地使用税实施办法及其 有关法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条 凡在本市城市（包括郊区） 、县城城区、建制镇镇区、工矿区范围内使用国家 所有和集体所有土地的单位和个人，都必须依照条例和本办法的规定缴纳土地使用税。 县城城区与城郊、建制镇镇区与镇郊的划分，按行政区划确定。对因经济发展，需扩 充延伸的城区、镇区部分，其征收范围由市、县（市）人民政府确定。 第三条 土地使用税由拥用土地使用权的单位和个人缴纳。土地使用权出租的，由出租 人缴纳；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳； 土地使用权未确定或使用权纠纷未解决的，由实际使用人或占有人缴纳。 第四条 土地使用税计税依据为纳税人实际占用土地面积。纳税人应税土地面积，以国 土、测绘管理部门测定的实际占用土地面积为准；尚未测绘的以县以上土地管理部门核发 的土地使用证书上确定的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，以县以上土地管理部 门提供的土地使用权属资料确定的土地面积为准；尚未提供上述资料的，由主管税务机关 核定确定。 第五条 土地使用税按年征收，分季度缴纳。土地等级和土地使用税每平方米年税额标 准由湖北省人民政府确定；市、县（市）人民政府可以根据湖北省人民政府确定的土地等 级标准划分纳税人实际占用土地的等级。 第六条 土地使用税实施税务登记制度。 （一）凡从事生产经营的土地使用税纳税人， 都应当自领取营业执照之日起三十日内向地方税务机关申报办理税务登记。 （二）土地使用 - 8 - 税纳税人在土地使用权发生变更情况时，应向当地税务机关申请办理土地使用权变更、注 销等手续。税务机关每年一季度对上年度的土地使用税纳税人和税种登记情况进行一次验 核检查，对违反上述规定的，依据税收征管法予以处罚。 第七条 土地使用税的减、免依照条例有关规定执行。纳税人在减、免税申请未批 准之前，应依法缴纳税款。 第八条 土地使用税由地方税务机关负责征收管理。根据土地使用税具体情况，税款征 收可分别由纳税人自核自缴、税务机关查帐征收、税务机关核定征收和委托房管、城建、 街道居委会等单位代征。实行委托代征的，应按湖北省地方税收代征管理办法的有关 规定执行。 第九条 地方税务机关应建立与国土、规划、测绘管理部门的土地信息互换工作机制， 及时掌握纳税人土地动态信息。 第十条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。 （一）土地使用权属资料没有确定土地使用面积的； （二）土地使用权属资料确定的土地使用面积与实际使用面积不相符的； （三）应税和免税土地不易划分清楚的。 （四）发生纳税义务，未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍不申报的。 第十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在规定的缴纳期限内，向 主管税务部门提出书面申请，经法定程序报批后可延期缴纳。对未办理延期缴纳手续的， 主管税部门除责令限期缴纳外，从滞纳税之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 第十二条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的有关规定执行。 第十三条 本办法由市地方税务局负责解释。 第十四条 本办法自 2009 年 6 月 1 日起执行，有效期五年，原咸地税发1998127 号文件同时废止。 咸宁市地方税务局 关于印发咸宁市地方税务局印花税 征收管理办法的通知 各县（市、区）地方税务局，各直属单位： 咸宁市地方税务局印花税征管办法经市局局务会修改通过，现印发给你们，请遵照 执行。 二九年六月二日 咸宁市地税局 2009 年税收规范性文件汇编 - 9 - - 9 - 咸宁市地方税务局印花税征管办法 第一条 为了加强印花税征收管理工作，根据中华人民共和国印花税暂行条例 （以 下简称条例 ） 、 中华人民共和国印花税暂行条例实施细则 （以下简称细则 ） 、 中华 人民共和国税收征收管理法以及有关规定，结合我市实际，制定本办法。 第二条 凡在本市范围由书立、领受条例列举的应税凭证的单位和个人，以及中国 境内书立、领受条例列举的应税凭证并在我市使用的单位和个人都是印花税的纳税义 务人，均应按规定缴纳印花税。 第三条 应税凭证应于书立或者领受时贴花。各类订货会（展销会、交易会等）上签订 的合同，由纳税人回其机构所在地办理贴花手续。 第四条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票 （以下简称贴花）的缴纳办法。 为了简化贴花手续，加强税源控管，印花税可采取以缴款书代替贴花、按期汇总缴纳 的办法。 第五条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖章注销 或画销。以缴款书或税证代替贴花的，应将缴款书或完税证其中一联粘贴在应纳税凭证上 并注销。 第六条 按期汇总缴纳印花税：对金融、保险、货运、仓储、商业、物资等其他工商企 业因发生次数多，贴花频繁的同类应纳税凭证,纳税人可选择按期汇总缴纳印花税的方式。 实行按期汇总缴纳的，纳税人应事先告知主管地方税务机关。按期汇总缴纳的单位，应将 汇总缴纳的应纳税凭证装订成册，并对凭证按份加盖“印花税汇总缴纳专用章” 。汇缴单位 应以一个月为期限汇总缴纳缴纳印花税 ，并将已贴或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销， 保存备查。 纳税人已在外地缴纳印花税的应税凭证，汇总缴纳时，可以抵缴。 第七条 实行委托代扣缴纳印花税： 对借方的借款、投保方的财产保险、托运方的货物运输合同或具有合同性质的单据、 凭证，主管地方税务机关可委托金融、保险、交通等单位在书立时代扣代缴纳印花税，并 在应纳税凭证上加盖“代扣印花税专用章” 。 对房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等权力许可证照、 主管地方税务机关委托发放或办理应纳税凭证的单位，按五元面值的印花税贴花，并督促 纳税人注销。 实行委托代扣代售缴纳印花税的，主管地方税务机关必须与代扣代售方订立协议，确 定汇缴期限，对其发放代扣代售许可证，并经常对代扣代售工作进行指导，检查和监督工 - 10 - 作。 第八条 对纳税人不签订纳税合同，经调拨单、结算凭证、协议书、单（仓单）等凭证 代替合同使用的，应视为合同，按规定贴花。 纳税人同当地主管税务机关对凭证的性质发生争议时，应附该凭证报请上一级税务机 关鉴别。 第九条 纳税人发生纳税义务不按规定贴花，又不能准确提供应纳税凭证的，县（市） 级地方税务机关可按下列规定采取核定计税额的办法 征收印花税。 购销合同，商品流通企业（年营业额在 50 万元以下的除外） ，以零售为主的，按采购 金额的 60%核定计税额；以批发为主的按购销金额之和的 70%核定计税额；工业企业按购 销金额之和的 60%核定计税额。 建设工程勘察，建筑安装工程承包，借款、财产保险合同分别按收取费用、工程预算 金额、借款金额、保险费收入的 100%核定计税额。 第十条 纳税人对应纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已明确规定的，按 规定办，未明确规定的，应在履行完毕后保存一年。 第十一条 “印花税汇缴许可证” 、 “委托代扣代售印花税证” 、 “印花税汇总缴纳专用章” “代扣印花税专用章” ，由市地方税务机关印制。 第十二条 纳税人和代扣代缴人必须接受税务机关的监督、检查，如实反映情况，提供 有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。 第十三条 印花税纳税人有下列行为的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 一、在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税未注 销或者画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并依照税收征管法第 六十四条的规定处罚。 二、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或者少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴 或少缴的税款、滞纳金，并依照税收征管法第六十三条的规定处罚；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。 三、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并依照税收征管法实施细则第九十 一条的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 四、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花 税款的，视其违章性质，适用税收征管法第六十三条或者第六十四条的处罚规定，情 节严重的，同时撤消其汇缴许可证。 五、纳税人违反以下规定的，适用税收征管法第六十条处罚规定。 （一）违反印花税条例施行细则第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证， 应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联附册后， 盖章注销，保存备查” ； 咸宁市地税