商业银行信贷审计的内容与方法

商业银行信贷审计的内容与方法 来源：青年人(Qnr.Cn) 2008/3/15 2:10:35 【青年人：中国教育考试第一门户】 资料下载 教材购买 一、信贷质量审计的主要内容 (一)审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、 流动性、盈利性，有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。 (二)贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。 (三)贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。 (四)对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷 款。 (五)审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。 (六)贷款抵押、质押担保是否合法有效。(1)抵押物法定所有权是否有效，是否存在出租 或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。(2)抵押物是否处于被监管状态，是否为 允许自由买卖的财产，是否已进行保险，风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人。 (3)抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。(4)抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存 在，其状况如何。(5)抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所 反映的一致，价值评定是否合理。(6)抵押合同是否经法律公证。 (七)对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、 转账、核销是否合规。 (八)贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。 (九)贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。 二、信贷质量审计的方法 (一)符合性测试 在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。 1内控制度的健全性、有效性 内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。二是 穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部 控制的设计和运行情况。 控制测试。控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。 一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。二是执行 测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。 如对贷款审批程序的评审，主要内容有： (1)贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在 越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。(2)是否体现审贷分离原则。首先， 审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间 的相万独立与制约；其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属 不同的职能部门。(3)是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。 (4)贷款审查是否严格。 (5)贷款发放是否符合信贷政策。 2依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。对内控制度健全有效的环节，可降低 抽查比例，反之则重点抽查。 (二)分析性测试 贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。反映贷款总体状况 和结构，提示贷款内在风险，然后进行历史数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从 贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证 据。 1比率分析 将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余 额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。 2比较分析 (1)同期比较分析。审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一 致，则属正常；反之，要做进一步分析。 (2)同业比较分析。对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看 其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。 3不良贷款结构分析 从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区 域。 (1)行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。 (2)贷款品种构成分析。如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类 贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。 运用分析性测试应把握以下要点： 1信息来源的可靠性 高质量的输入，就会有高质量的输出。信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。 2信息的相关性、可比性 分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，要从贷款各要素的内在联系中比较，发现 差异，进而去捕捉有用的信息。 3分析性测试结果的可靠性 由于分析性测试存在固有限制，对于重要项目，不宜依赖，若有必要使用，应由其他程 序相佐证。如结果相互印证，则可以依赖。 (三)实质性测试 对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。实质性测试的目的 在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。银行的各类交易、各个账目之间都存 在着一定联系，审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。其方法主要有： 1编制贷款汇总表，反映贷款全貌，指引对贷款的实质性测试。 2核对有关账目，审查贷款的真实性。 核对贷款科目总账分户账余额。检查会计总账信贷部门台账，看部门统计报表是否一致。 追查借款合同、借据、会计科目，看所发生的贷款是否全部及时入账，同时，对贷款进行 函证，以检查贷款的真实性和正确性。 3运用判断抽样技术，确认贷款真实价值。 贷款审计的目的是为了确认贷款的真实价值而运用判断抽样方法，尽可能找出所有可能 发生损失的贷款，确认其可能损失的程度，从而确定贷款的真实价值。判断抽样中要做到： 第一，样本要有定的覆盖率。若贷款质量较好，样本可少些，反之亦然。 第二，样本要“风险优先”，即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款，因大额贷款的 质量对银行整体的信贷质量影响较大。 第三，样本要有代表性，尽量包含各类贷款