[财经法规] 2012年云南会计从业-财经法规重点串讲讲义06

第六章 金融法律制度 第一节 现金管理规定 一、现金的使用范围 单位可以在下列范围内使用现金： 1.职工工资、津贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点 1000 元以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金管理的基本要求 （一）基本存款账户：一个单位只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，办理现 金支付。 （二）结算：不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、 本票、支票和其他转账结算凭证。 （三）库存现金限额的管理：开户单位的库存现金限额由开户银行核定。开户银行根 据开户单位 3-5 天的日常零星开支所需要的现金核定开户单位的库存现金限额。 （四）八不准（禁止）： 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）； 不准单位之间相互借用现金； 不准谎报用途套用现金； 不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义储蓄； 不准保留账外公款（即“小金库”）； 禁止发行变相货币； 不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 （五）“收支两条线”：开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支。 （六）提现：开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 三、违反现金管理规定的法律责任 处理形 式 情形 处罚 超限额（范围）使用、超限额留存 凭证顶替现金警告或罚款 坐支、互借 超支额、顶替额、坐支额、借用额 的 10%-30% 账外公款 10%-30% 现金结算优惠或只收现金 10%-50% 现金购置专控商品 50%至全额（双方处罚） 套取现金或公款私存 30%-50% 罚款 发行变相货币和以票券代替人民币 流通 30%-50% 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在 10 日内向当地人民银行申请复议。人民银行应当在收到复议申请之日起 30 日内作出复议 决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起 30 日内向人民法院起诉。 第二节 支付结算和银行结算账户管理 一、支付结算概述 （一）办理支付结算的基本要求 （1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和 结算凭证。 （2）在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支 付。 （3）银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密并维护企业资金自主支配权。 除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况，不得 为任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （5）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、 不潦草，防止涂改。 （二）填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使 用繁体字，也应受理。（正确写法见教材） 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到 “角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整”（或“正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样 填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防止涂改的要求进行书写。举例如下： （1）阿拉伯数字中间有“O”时，中文大写金额要写“零”字。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。 （3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元 位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不 写“零”字。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应 写“零”字。 5.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加 “壹”。 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行 可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 二、银行结算账户 （一）银行结算账户的开立： 1.核准与备案： （1）核准后开户：基本存款账户、临时存款账户（注册验资和增资验资开立除外）和 预算单位专用存款账户 （2）先开户后备案（开户后五个工作日内）：开立一般存款账户、其他专用账户和个 人银行结算账户 2.结算： 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 （二）银行结算账户的变更和撤销： 变更： 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银 行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作 日内书面通知开户银行并提供有关证明。 撤销： 注意事项： （1）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各 种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。 （2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 （3）银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知 单位自发出通知 30 日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久 悬未取专户管理。 （三）基本存款账户 1.开立基本存款账户所需的证明文件 注意：申请人中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的 税务登记证 2.基本存款户的使用 基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。基本存款 账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金 的支取。 （四）一般存款账户 一般存款账户的使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可 以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （五）专用存款账户 专用存款账户的使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。 （六）临时存款账户 临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、增资。 临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。 （七）个人银行结算账户 （八）异地银行结算账户 第三节 票据结算 一、票据概述 票据指汇票、本票和支票，具体包括银行汇票、商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑 汇票）、银行本票和支票。 （二）票据的功能 支付功能、汇兑功能、信用功能、融资功能 （三）票据行为 包括出票、背书、承兑和保证。 注意： 背书转让票据，背书必须连续 承兑仅适用于商业汇票 保证人付款后，可以行使持票人权利对被保证人及其前手行使追索权。 （四）票据权利和责任 1.票据权利 票据权利包括付款请求权和追索权。 2.票据责任（也称为票据义务） 票据责任包括付款义务和偿还义务。 二、银行汇票 银行汇票的使用范围： 单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。只有申请人和 收款人都为个人，出票银行才可签发现金银行汇票。 办理银行汇票的程序： 签发银行汇票必须记载以下事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；确 定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 “出票人签章”，为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或 其授权代理人的签名或盖章。 收款人办理结算：未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的， 银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 背书：银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算 金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。背书不得附有条件，附有条 件的，所附条件无效。现金银行汇票不得背书转让。 提示付款：银行汇票的持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示付款。持票人超 过提示付款期限的，代理付款银行不予受理。 三、商业汇票 商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的使用范围： 商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或 债权债务关系的款项结算。 办理商业汇票的程序： 必须记载事项：表明“商业承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付 款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。出票人签章为单位的财务专用章，加其 法定人或其授权的代理人的签名或盖章。 提示付款： 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日。持票人超过提示付款期限提示付款 的，持票人开户银行不予受理，但在做出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人 承担付款责任。商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。 付款： 付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款 付款人在接到通知日的次日起 3 日内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的， 视同付款人承诺付款。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付 款。承诺付款付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起 3 日内，作 成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行 转交持票人 办理银行承兑汇票的程序 必须记载事项：除表明“银行承兑汇票”字样外，与商业承兑汇票相同。 承兑： 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 出票人于汇票到期日前未能足额交存票款时，承兑银行无条件付款，对出票人尚未支 付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款，将款项划给持票人开户银行。 承兑银行存在合法抗辩事由拒绝付款的，应自接到商业汇票的次日起 3 日内，提供拒绝付 款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行交持票人。 四、支票。 分类： 支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票、普通支票。 现金支票-支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金，不能背书转让 转账支票-支票上印有“转账”字样，只能用于转账 普通支票-支票上未印有“现金”或“转账”字样，可以用于支取现金，也可用于转 账，在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。 支票的使用范围： 单位和个人在同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 办理支票的程序： 必须记载下列事项： 表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出 票人签章。支票上的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和 提示付款。出票人可以在支票上记载自己为收款人。 签章： 单位单位在银行预留签章一致的财务专用章或公章加法定代表人或授权的代理人的 签名或盖章 个人个人在银行预留签章一致签名或盖章 金额： 支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处（开户银行）实有的存 款金额即支票出票人不得签发空头支票。 提示付款：支票的提示付款期限自出票日起 10 日。 注意：支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无 效。 第四节 其他结算方式 一、汇兑 汇兑分为信汇、电汇两种。单位和个人各种款项，都可使用汇兑结算方式。 必须记载下列事项： （1）表明信汇或电汇的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）汇款人名称； （6）汇入地点、汇入行名称； （7）汇出地点、汇出行名称； （8）委托日期； （9）汇款人签章。 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金 额大写栏，先填写现金字样，后填写汇款金额。 汇兑的撤销和退回： 汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过 2 个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 二、委托收款 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。在同城、异地均 可使用。 必须记载下列事项： （1）表明委托收款的字样； （2）确定的金额； （3）付款人名称； （4）收款人名称； （5）委托收款凭据名称及附寄单证张数； （6）委托日期； （7）收款人签章。 （8）开户银行名称： 委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称； 以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款 人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委 托银行名称。 欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 付款： 付款人未在接到通知日的次日起 3 日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行 应于付款人接到通知日的次日起第 4 日上午开始营业时，将款项划给收款人。 拒绝付款： 以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起 3 日内出具拒绝证明连同 有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人。 以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起 3 日内出具拒绝证明，持有债务 证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银 行，转交收款人。 三、银行卡 （一）银行卡的概念和分类 分类标准 分类 说明 信用卡 可以透支 透支功能 借记卡 不能透支 贷记卡 在信用额度内先消费后还款 备用金 准贷记卡 交一定金额备用金，不足支付时在信用额度内先消费后还款 单位卡 发行对象 个人卡 （二）银行卡的申领和交易 1.交易 单位人民币卡可办理结算，不得透支，也不得存取现金 贷记卡取现规定：发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超 过 2000 元人民币，发卡银行应当对持卡人在自动柜员机（）机取款设定交易上限， 每卡每日累计提款不得超过两万元人民币。 2.信用风险控制： 同一持卡人单笔透支：个人卡不超两万元，单位卡不超五万元 月透支额度：个人卡五万元，单位卡综合授信额度的 3%或十万元