试论管理会计的历史与创新

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试论管理会计的历史与创新 【中图分类号】R335 【文献标 识码】B 【文章编号】1005-0515(2011) 05-0253-02 中国论文网 /6/view-12956378.htm 管理会计方法的应用是国内外会 计界共同关心的问题，它通常是指教科 书上包含的一套方法的运用。根据对管 理会计目标和方法体系的讨论，有必要 重新认识管理会计的定义。 1 管理会计的定义及应用 管理会计是运用适当的技术和概 念来处理某个主题的历史和预期的经济 数据，帮助管理当局制定具有适当经济 目标的计划，并以实现这些目标作出合 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 理的决策为目的。为了能够同时反映公 司治理方面的特征，它还可以定义为管 理会计是企业会计信息系统的一个分支， 提供各种强制性财务报告之外的财务和 非财务信息，目的是满足公司治理和公 司管理中的特殊信息需求。这些定义的 出发点都是为公司管理当局服务，显然 已不完全符合管理会计的现状和未来发 展趋势。 在计划经济下，管理会计的内容 大部分得到了充分运用。在改革之前， 国有企业无论大小，都要编制包括成本 计划在内的全套生产技术财务计划，这 就是一份详尽的全面预算，都要定期编 制包括成本报表在内的全套财务报表， 因为一个企业就是国民经济整体的一个 车间，没有这套计划和报表，国家就不 可能组织生产和建设。在计划经济下， 管理会计内容中的成本会计、全面预算、 企业内部考核，在中国已经发展得相当 成熟。当然叫法不同。生产技术财务计 划叫全面预算，计划成本叫标准成本， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 内部经济责任制叫责任会计。具体做法 也有区别。例如，在计划经济下，从产 量计划出发编制其它计划，在市场经济 下，从利润（或销售）计划出发编制其 它计划。标准成本法的一些细节与计划 成本不同。我们的内部经济责任制的主 要内容之一是与奖励结合，这个内容在 西方一般的相关理论中是没有的。就这 一部分内容而言，中国并不存在向西方 引进的问题，应该是个互相借鉴的问题。 成本会计在中国的发展，过去没有特别 宣传，实际上是值得大书特书的。西方 相关理论上讨论的成本会计方法，即使 把最新的“作业成本法 ”包括在内，所讨 论的方法还是相当简单的，而且都是以 制造业为对象。制造业之外，还有矿山、 冶炼、飞机、造船、铁路运输等。它们 的成本计算方法不可能是一样，也不可 能都只是“料、工、费 ”三项。拿我们经 历过的来看，各行各业的成本方法中， 各有其特殊的问题。从我们半个世纪的 实践中，每一个行业都有自己的发展。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 如果企业只是各自摸索，就不可能在比 较短的时间内总结出行业的成熟经验。 2 推进管理会计创新和发展的途 径 要完成管理会计体系的创新和发 展，任务艰巨，有关理论也远未成熟。 现就推进我国管理会计的发展途径，阐 述以下两点想法： 2.1 应重视管理会计系统的环境 因素。环境和组织的改变意味着应用于 决策制定的信息类型和信息用途的改变。 公司治理理论对管理会计的对象、任务 和特征提供了一个新的认识思路。另一 方面，也正因为管理会计系统必须直接 为公司治理服务。因此，公司治理自身 的特征和状况也会直接影响管理会计系 统的质量和效益。一旦决策层和管理层 真正分离，董事会和监事会的构成和功 能更加完善，势必会更有效的发挥管理 会计的作用。此外，还有深入研究在现 行社会经济环境下管理会计的定位问题， 既要创造良好的企业环境以进一步发展 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 管理会计，又要使管理会计的技术、方 法更加适应企业环境的要求。 2.2 管理制度创新与规范的结合 问题。在管理活动中，创新与规范相辅 相成。现在这两个方面都存在严重不足， 尤其是新创体制往往没有及时的予以规 范。企业改制中虽然成立了董事会和监 事会，但其素质要能保证治理结构的有 效性，离不开董事会和监事会成员的财 务和会计知识背景，否则就不能承担起 监控公司业绩的职责。较大规模的企业， 尤其是上市公司，是否应设立审计委员 会，审计委员会的权限和职业如何清晰 的界定，使其保持相当的独立性，审计 委员会的运作如何与管理会计系统相互 配合，以降低监督成本、提高监督效率， 这些都需要探讨和实践。 管理会计创新需要建立激励与 补偿系统，为业绩考评和确定报酬方案 提供依据。包括对董事会、监事会、总 经理、各责任中心及各类员工不同层次 的评价和激励。同时要为企业经营创新 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 和组织制度创新提供信息支持。 综上所述，管理会