金融控股集团公司内部控制及稽核制度实施办法,行政院,年

金融控股集团公司内部控制及稽核制度实施办法,行政院,年篇一：银行内部控制及稽核制度实施办法銀行內部控制及稽核制度實施辦法 (96/09/06 金管銀（二）字第 096XX6295 號令修正) 第 1 條 本辦法依銀行法第四十五條之一第一項規定訂定之。 第 2 條 銀行應建立內部控制制度及內部稽核制度，並確保該制 度得以持續有效執行，以促進銀行健全發展，維護金融安定。 第 3 條 內部控制之基本目的在於促進銀行健全經營，並應由其 董 (理) 事會、管理階層及所有從業人員共同遵行，以合理確保達成下列目標： 一、營運之效果及效率。 二、財務報導之可靠性。 三、相關法令之遵循。 前項第一款所稱營運之效果及效率目標，包括獲利、績效及保障資產安全等目標。 第 二 章 內部控制制度 第 一 節 原則與範圍 第 4 條 銀行之內部控制制度應包含下列各項原則：一、管理階層之監督及控制文化：董 (理) 事會應負責核准並定期覆核整體經營策略與重大政策，董 (理) 事會對於確保建立並維持適當有效之內部控制制度負有最終之責任；高階管理階層應負責執行董 (理) 事會核定之經營策略與政策，發展足以辨識、衡量、監督及控制銀行風險之程序，訂定適當之內部控制政策及監督其有效性與適切性。 二、風險辨識與評估：有效之內部控制制度須可辨識並持續評估所有對銀行目標之達成可能產生負面影響之重大風險，並決定如何因應相關風險，使其能被限制在可承受之範圍內。 三、控制活動與職務分工：控制活動應是銀行每日整體營運之一部分，應設立完善之控制架構，及訂定各層級之內控程序；有效之內部控制制度應有適當之職務分工，且管理階層及員工不應擔任責任相互衝突之工作。 四、資訊與溝通：應保有適切完整之財務、營運及遵循資訊；資訊應具備可靠性、及時性與容易取得之特性，並以一致性之格式提供，有效之內部控制制度應建立有效之溝通管道。 五、監督活動與更正缺失：銀行內部控制整體之有效性 應予持續監督，營業單位、內部稽核或其他內控人員發現之內部控制缺失均應即時向適當層級報告，若屬重大之內部控制缺失應向高階管理階層及董 (理) 事會報告，並應立即採取改正措施。第 5 條 銀行之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，並應訂定下 列適當之政策及作業程序，且應適時檢討修訂： 一、組織規程或管理章則，應包括訂定明確之組織系統、部門職掌業務範圍與明確之授權及分層負責辦法。 二、相關業務規範及處理手冊，包括： (一) 出納、存匯、授信、外匯、信託、新種金融商品。 (二) 投資準則及股權管理。 (三) 客戶資料保密。 (四) 利害關係人交易規範。 (五) 會計及財務報表編製流程、總務、資訊、人事管理 (含輪調及休假規定) 。 (六) 對外資訊揭露作業管理。 (七) 委外作業管理。 (八) 其他業務之規範及作業程序。 前項各種作業及管理規章之訂定、修訂或廢止，必要時應有遵守法令單位、內部稽核單位等相關單位之參與。 第 6 條 銀行應建立遵守法令主管制度、風險管理機制、內部稽 核制度、以及自行查核制度，以維持有效適當之內部控制制度運作。 第 7 條 銀行內部控制制度，應經董 (理) 事會通過，如有董 (理) 事表示異議且有紀錄或書面聲明者，銀行應將異議意見連同經董 (理) 事會通過之內部控制制度送各監察人 (監事) ；修正時，亦同。 銀行已設置獨立董事者，依前項規定將內部控制制度提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。 第 二 節 遵守法令主管制度 第 8 條 銀行為符合法令之遵循，應指定一隸屬於董 (理) 事會 或總經理之總行管理單位，負責遵守法令主管制度之規劃、管理及執行，並指派高階主管一人擔任總機構遵守法令主管，綜理法令遵循事務，至少每半年向董 (理) 事會及監察人 (監事) 報告。 銀行總機構、國內外營業單位、資訊單位、財務保管單位及其他管理單位應指派人員擔任遵守法令主管，負責執行法令遵循事宜。前項總機構遵守法令主管名單應以網際網路資訊系統申報主管機關備查。 第 9 條 銀行總、分支機構對法令遵循事宜，應建立諮詢溝通管 道，以有效傳達法令，俾使行員對於法令之疑義得以迅速釐清，並落實法令遵循。 第 10 條 遵 守法令單位應辦理下列事項： 一、建立清楚適當之法令傳達、諮詢、協調與溝通系統。 二、確認各項作業及管理規章均配合相關法規適時更新，使各項營運活動符合法令規定。 三、訂定法令遵循之評估內容與程序，並督導各單位定期自行評估執行情形。 四、對各單位人員施以適當合宜之法規訓練。 五、督導海外分支機構遵守其所在地國家之法令。 法令遵循自行評估作業，每半年至少須辦理一次，其辦理結果應送遵守法令單位備查。各單位辦理自行評估作業，應由該單位主管指定專人辦理。 前項自行評估工作底稿及資料應至少保存五年。 第 三 節 風險管理機制 第 11 條 銀 行應訂定適當之風險管理政策與程序，建立獨立有效 風險管理機制，以評估及監督其風險承擔能力、已承受風險現況、決定風險因應策略及風險管理程序遵循情形。前項風險管理政策與程序應經董 (理) 事會通過並適時檢討修訂。 第 12 條 銀 行應設置獨立之專責風險控管單位，並定期向董 (理) 事會提出風險控管報告，若發現重大暴險，危及財務或業務狀況或法令遵循者，應立即採取適當措施並向董 (理) 事會報告。 第 13 條 銀 行之風險控管機制應包括下列原則： 一、應依其業務規模、信用風險、市場風險與作業風險狀況及未來營運趨勢，監控資本適足性。 二、應建立衡量及監控流動性部位之管理機制，以衡量、監督、控管流動性風險。 三、應考量整體暴險、自有資本及負債特性進行各項資產配置，建立各項業務風險之管理。 四、應建立銀行資產品質及分類之評估方法，計算及控管大額暴險，並定期檢視，覈實提列備抵損失。五、應對銀行業務或交易、資訊交互運用等建立資訊安全防護機制及緊急應變計畫。 第 四 節 內部稽核制度及查核 第 14 條 內 部稽核制度之目的，在查核及評估內部控制制度是否 有效運作，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施，協助董 (理) 事會及管理階層確實履行其責任。 第 15 條 銀 行應設立隸屬董 (理) 事會之內部稽核單位，以獨立 超然之精神，執行稽核業務，並應至少每半年向董 (理) 事會及監察人 (監事) 報告。 銀行應建立總稽核制，綜理稽核業務。總稽核應具備領導及有效督導稽核工作之能力，其資格應符合銀行負責人應具備資格條件準則規定，職位應等同於副總經理，且不得兼任與稽核工作有相互衝突或牽制之職務。 總稽核之聘任、解聘或調職，應經董 (理) 事會全體董 (理) 事三分之二以上之同意，並報請主管機關核准後為之。內部稽核單位之人事任用、免職、升遷、獎懲、輪調及考核等，應由總稽核簽報，報經董 (理) 事長核定後辦理。但涉及其他管理、營業單位人事者，應事先洽商人事單位轉報總經理同意後，再行簽報董 (理) 事長核定。 第 16 條 內 部稽核人員執行業務應本誠實信用原則，並不得有下 列情事： 一、明知銀行之營運活動、財務報導及相關法令遵循情況有直接損害利害關係人之情事，而予以隱飾或作不實、不當之揭露。 二、逾越稽核職權範圍以外之行為或有其他不正當情事，對於所取得之資訊，對外洩漏或為己圖利或侵害銀行之利益。 三、對於以前執行之業務或與自身有利害關係案件未予迴避，而辦理該等案件或業務之稽核工作。 四、收受行員或客戶之不當招待或餽贈或其他不正當利益。 五、未配合辦理主管機關指示查核事項或提供相關資料。 六、其他違反法令或經主管機關規定不得為之行為。 第 17 條 內 部稽核單位應辦理下列事項：一、銀行應規劃內部稽核之組織、編制與職掌，並編撰內部稽核工作手冊及工作底稿，其內容至少應包括對內部控制制度各項規定與業務流程進行評估，以判斷現行規定、程序是否已具有適當之內部控制，管理單位與營業單位是否切實執行內部控制及執行內部控制之效益是否合理等，隨時提出改進意見。 二、訂定自行查核內容與程序，並督導各單位自行查核之執行情形。 三、擬定年度稽核計畫，並依各單位業務風險特性及其內部稽核執行情形，訂定對各單位之查核計畫。 銀行應先督促各單位辦理自行查核，再由內部稽核單位覆核各單位之自行查核報告，併同內部稽核單位所發現之內部控制缺失及異常事項改善情形，以作為董 (理) 事會、總經理、總稽核及遵守法令主管評估整體內部控 制制度有效性及出具內部控制制度聲明書之依據。 第 18 條 銀 行辦理一般查核，其內部稽核報告內容應依受檢單位 之性質，分別應揭露下列項目： 一、查核範圍、綜合評述、財務狀況、資本適足性、經營績效、資產品質、法令遵循、內部控制、利害關係人交易、各項業務作業控制與內部管理、客戶資料保密管理、資訊管理、員工保密教育及自行查核辦理情形，並加以評估。 二、營業單位對金融檢查機關、會計師、內部稽核單位 (含金融控股公司內部稽核單位) 、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項之未改善情形。 第 19 條 內 部稽核單位對國內營業、財務保管及資訊單位每年至 少應辦理一次一般查核及一次專案查核，對其他管理單位每年至少應辦理一次專案查核；對各種作業中心及國外營業單位每年至少辦理一次一般查核，對國外辦事處之查核方式可以表報稽核替代或彈性調整實地查核頻率。 銀行內部稽核單位應將遵守法令主管制度之執行情形，併入對業務及管理單位之一般查核或專案查核辦理。 第一項之內部稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存五年。篇二：集团公司内部稽核管理办法内部稽核制度 第一章 总 则 第一条 为加强和规范集团公司的内部管理，建立和完善内部稽核制度，以保护公司资产的完整与安全，降低成本费用，防止内部管理过程的失控，履行各所属公司、各部门经济责任，实现集团公司经济效益最大化，特制订本制度。 第二条 本制度适用于公司和所属公司。 第三条 集团公司内部控制实行“统一领导，分级管理”的内部管理体制。 第四条 实施内部稽核制度的目标有： 1.维护公司资产的完整和安全； 2.及时提供可靠的相关信息； 3.减少不必要耗费，降低成本，实现集团公司经济效益最大化； 4.避免或减少经营风险、财务风险、税务风险； 5.促使集团公司及所属公司经营行为合理化； 6.明确生产经营管理各环节的经济责任，保证所赋予的职责得到正确履行。 第五条 集团公司内部控制的组织机构： 内部控制由集团公司分管领导直接领导，总裁办、人资行政部、资金结算部、研发中心、生产部、医学部、医院投管部、市场策划部等负责或参与实施。 第六条 内部稽核制度的内容包括： 1.研究开发过程内部稽核制度； 2.生产、采购过程内部稽核制度； 3.销售过程内部稽核控制制度； 4.费用、支出内部稽核制度； 5.对外投资内部稽核制度； 6.对外经济担保内部稽核制度； 7.公司资金内部稽核制度。第二章 研究开发过程内部稽核制度 第七条 研究开发过程内部稽核控制的目的是为了合理地规划、使用研究开发费用，减少损失，以较少的资金投入，争取最大的经济效益。 第八条 研究项目必须根据集团公司的研发程序进行分步实施。严格按设计开发控制流程 （文件编号 COP-730）执行。研发项目的立项应该形成文件，通知相关部门。研发项目实行承包责任制。 第九条 集团公司按计划批准的研究开发项目，应按项目编制研究开发项目详细资金预算，经集团公司主管领导审批后交公司财务部备案，财务部按进度计划拨付资金。第十条 研发部门严格按预算使用资金，加强成本控制和费用管理。 第十一条 研发部门应对每一个研发项目要进行中期论证和中期审计，以减少风险。 第十二条 研究开发项目完成后，财务部应及时按项目编制决算报告，报公司审批后，结转研究开发成本。超过预算部分由主管领导批准后方能结转, 并与研发项目承包责任制挂钩决算。 第十三条 研究开发项目中途停止或失败,应及时分析原因,并提出处理意见,形成书面报告后报请公司审批.对由于个人营私舞弊或责任事故造成研发项目重大损失的,应追究直接责任人的经济、法律责任和主要领导的相关责任。 第三章 生产、采购过程内部稽核制度 第十四条 生产、采购过程内部稽核的目的是为了保证采购的物料能满足 生产的需要；在保证存货质量的前提下，以最低的采购成本或生产成本取得所需要的存货；保证库存存货的真实性、合理性，将存货损失降低到最低程度,避免生产过程中的不合理损耗。 第十五条 所属各公司的生产计划、生产预算和生产日程安排与销售管理、 存货管理相协调，有独立的生产部门和质量检验部门。第十六条 生产部门、财务部门须定期、准确和及时地向管理层提供繁简 适度的生产报告和成本报告 第十七条 生产中的领料单、人工耗费单、工时卡由生产部门负责编制 ，并由生产监管人负责审核。 第十八条 负责成本核算的会计人员汇总(转 载 于: 小 龙文 档 网:金融控股集团公司内部控制及稽核制度实施办法,行政院,年)领料单、工时卡上的记录并与生 产报告上的物料耗费、工时记录进行核对，如有差异，应及时向财务负责人汇报，财务负责人应在报送给管理层的会计报告中指出重大的差异。 第十九条 所属各公司必须实行物料采购职务三分离制度，物料采购部门与采购审批部门相分离，货物采购人和货物验收人相分离，付款审批人和付款执行人相分离。 第二十条 采购部门根据生产计划、物料储备定额和库存情况编制材料采购计划，据此编制采购资金预算。采购部门应起到物料控制部门的作用。 第二十一条 生产部门提出货物采购申请，经采购部门会同财会部门对采购计划和采购资金预算进行审核，由生产经营主管领导批准后，采购部门办理订货。对外订货必须签订订货合同，明确相关的条款。 第二十二条 所属各公司采购部门在广泛收集市场价格、供应商信息的基础上，必须对大额的采购应通过招标的方式选择供应商，在确保物料质量的情况下（经质检部门认可） ，以最低价格取得所需物料。 第二十三条 对日常生产过程中经常使用的材料在实现比价格、比质量情况下，应实行定点采购，以提高材料质量和降低采购成本。 第二十四条 货物验收的责任是在收到货物的数量和质量上达到定单的要求。对采购中的货物短缺、质量问题，应及时查明原因，明确责任，并出具验收报告，验收报告一式多联，分送会计、仓库和采购部门。 第二十五条 实现招标采购和定点采购的货物，要求供货单位有一定量的铺底资金。 第二十六条 在特殊情况下，确需预付采购货款的，由采购部门负责人和财务部门负责人审批，报经主管领导批准后，办理付款。付款后，采购业务人员必须在半个月内取得发票，仓 库将货物验收入库，将发票和入库单交财务销帐。在规定时间内未取得发票或未收到货物，将预付货款转作对采购业务员个人的应收款处理。第二十七条 建立和健全存货管理制度，在任何情况下，仓库保管部门要有适当的凭证来证明货物流动，领料单、出库单和提货单等单据应顺序编号，妥善保管，严格控制。 第二十八条 建立和健全存货盘存制度，在平时仓库保管员保持良好的存货永续盘存记录的基础上，及时与总分类帐进行核对。定期盘点，对原料、辅料、包装材料的盘盈、盘亏、毁损，应及时填制“盘存报告单” ，及时查明原因，明确责任。 第二十九条 对于库存存货的超定额损耗和由于仓库保管部门责任原因造成的盘亏、毁损，由仓库保管部门及责任人承担责任。 第三十条 由于采购等因素造成材料毁损或报废的，应区分责任，分别由采购部门或其他相应部门及责任人承担责任。 第三十一条 定期对存货进行盘点。盘点由存货保管人以外的人员参与，并把盘点结果记录于盘点表。盘点表由专人审核。存货盘盈、盘亏、毁损和呆滞，形成书面文件，报请相关部门领导审批后才能予以正确入帐。 第四章 销售过程内部稽核制度 第三十二条 销售过程内部稽核的目的是为了保证集团公司的营销目标和营销战略落实和营售价格政策符合集团公司整体利益，保证应收帐款的真实性和可收回性，保证销售折扣的适度性和销售退回的合理处理。 第三十三条 制定与组织目标和组织战略协调一致的营销目标和营销战略，形成书面文件，并由董事会审核批准。所属各公司的营销政策应根据焦团公司整体发展规划由集团公司统一制定有效的营销政策，合理确定销售价格、扣率、销售提成等。 第三十四条 集团公司应对各所属公司营销政策的执行情况进行监督及检查。 第三十五条 向营销部门和会计部门、审计部门提供产品价目表。销售价格实现最低、最高限价制度，销售扣率由集团公司统一制订，并有管理层的书面批准。集团公司应定期或不定 期抽查价格执行情况。对发现违反价格政策的行为，一经发现，必须追究相关人员及主要领导责任，并列入年终考核。第三十六条 所属各公司销售、生产部门在接到销售人员的销售业务时,根据顾客的购货订单，编制产品需求和生产通知单, 同时必须提供客户的资信情况，经营销负责人及公司财务部门审核后填报“销售合同申请表” ， 并将客户资信情况报公司财务部门备案。 第三十七条 所属各公司销售部门定期向管理层报告销售的实际情况以及实际与孜算相比较的有关信息, 报告内容的分类和详略程序应能落足高层管理的需求.应将销售额回笼作为对销售过程考核的一个最主要指标，以减少应收帐款，增加经营活动现金流量。 第三十八条 应收帐款应按客户、业务员及区域分设明细帐，由专职财会人员负责电算化帐的输入及附助备查登记。登记内容除金额以外，还要包括合同号、销售单、销售日期、发票号等。回笼货款时，必须核对这些内容后逐笔核销。 第三十九条 应收帐款由销售经办人员负责催收。财务部门应确定应收款回笼期（通常为 3-6 个月） ，应收帐款年底按一定比例计提坏帐准备，从考核费用中扣减，待应收款回笼后予以冲回。计提比例由所属各公司根据实际情况报公司董事会确定，以最大限度减少坏帐损失。 第四十条 所属各公司财务部门应收帐款明细帐与销售台帐应逐月核对相符。同时要求各公司财务部门必须至少按单位函证核实。对金额巨大、年限较长的重点客户和特殊客户，财会人员应会同销售人员进行实地核查，核实中出现的问题应区分责任及时按规定处理。 第四十一条 财会部门在季末对应收帐款应进行帐龄分析，对挂帐时间长、资信较差的客户，应提醒有关人员及时催收。对财务部门已提出警告，发现擅自赊帐销售应收款不能收回的，应追究相关部门和人员的责任。 第四十二条 产品销售由销售人员提出销售申请，营销部负责人审核报财务有关人员，审核价格、客户资信无误后交财务部开票。由于财务部门审核不当，造成错开销售单数量、品种，由财务部及相关人员承担一切损失，并列入年终考核； 第四十三条 物流部门负责产品销售货物运输，由专人检查发货单等有关凭证，并通过招标方式选择运输单位，并经过双方的协商和谈判签订货运合同。 第回十四条 非常规性销售（例如。销售使用过的办公室家具、车辆、办公设备、无用的 篇三：公司稽核制度内部稽核制度 目 录 页 次 2 3 AS-001 适用范围及目的 AS-002 内部稽核单位之工作职能 AS-003 AS-004 AS-005 附表一 附表二 附表三 附表四 附表五 附表六 执行稽核工作应注意事项 内部稽核作业流程及工作范围 工作底稿、作业法则与稽核报告 稽核通知单 稽核工作底稿 稽核报告 改善建议联络单 改善事项追踪报告 稽核工作计划表 4 5 68 9 10 11 12 13 14 一、本公司稽核人员执行稽核事宜，应依本制度规定办理。二、为加强财务管理及确保财产安全与提高经营绩效，本公司之稽核工作，由公司成 立之稽核室，定期或不定期于指定地点及项目会同相关受稽核事务经管人员为之。 三、本公司稽核人员办理稽核工作，分定期与不定期二类。定期性稽核，由稽核人员 依计划执行；不定期稽核，依实际需要，按公司最高主管或其授权人员之指示办理。 四、内部稽核之目的在于检查、评估内部控制制度之缺失及衡量营运之效率，适时提 供改进建议，以合理确保该制度得以持续有效实施，并协助董事会及管理阶层确实履行其责任。 一、稽核人员由公司董事长、总经理、副总或母公司稽核人员直接指挥监督，从事本公司内部稽核工作。其所应办理之稽核事务包括： 1. 调查、评估公司内部控制制度及各项管理制度之健全性、合理性及有效性。 2. 调查、评估企业中各单位执行公司各项计划或政策及其指定职能之效率。 二、稽核人员从事工作时，如发现员工有不当情事，除与其直属主管连系外，并应即 向公司最高主管报告，不得直接处理。 三、稽核人员对各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并 调阅其账册、报表及有关档案，必要时并得请其出具书面说明，受查单位经办人员应尽力协助之。 四、稽核人员从事工作时，得调阅一切档案，被检查单位不得拒绝或隐匿，其属机密 性之档案，应先报准后始得调阅。 五、稽核人员执行任务时应具超然独立性，以客观公正之立场执行其职务。并应避免 干预行政工作，如发现有弊端及违法事件，应作成稽核报告呈转总经理或呈报监察人处理。 一、稽核人员于执行稽核工作过程中，应恪遵下列守则：1. 对于所审核之事项，应作成工作底稿 （格式如附表二）及稽核报告 （格 式如附表三） 。 2. 执行任务时，应依据各项