税务会计盖地编著第九版答案

第 1 页南 湖 学 院税务会计学习指导书嘉兴学院南湖学院税务会计课程组编第 2 页2016 年 3 月修订目录第一章 税务会计总论 .1第二章 增值税会计.4第三章 消费税会计.第四章 关税会计.第五章 出口货物免退税会计.第六章 营业税会计.第七章 所得税会计.第八章 其他税会计第 3 页第一章 税务会计总论（含纳税基础）学习目的与要求：通过本章学习，了解税务会计的产生，理解税务会计的概念；在此基础上，重点掌握税务会计作为一个独立会计学科的概念结构(框架)：税务会计对象与目标、税务会计基本前提、税务会计原则、税务会计要素等。应掌握现行税制的构成要素及税收征纳制度、纳税人的权利和义务、税收的法律责任。一、单项选择题 1税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。A.会计制度 B.会计准则C.国家现行税收法规 D.会计法2下列税种中属于流转额课税的有( )。A契税 B消费税C资源税 D房产税3纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于( )。A欠税 B逃税C骗税 D偷税4从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商 营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起( )日申报办理税务登记。A15 B30C20 D455.纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账薄、完税凭证发票、出口凭证及其他涉税凭证资料，除法律法规另有规定的外，应当保存 ( )。A5年 B15年C10年 D8年10从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起( )日，按照国家有关规定设置账薄，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。A15B10C30D当第 4 页6、下列各项不属于税款缴纳方式的是（ ）。A查账征收 B核定征收C代扣代缴 D延期申报7从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起( )日，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号的义务。A15 B10 C5 D30二、多项选择题1税收减免的类型按是否需要报批，减免税分为 ( )。A报批类减免税B备案类减免税C核准类减免税D申请类减免税2税收的减免形式，一般包括以下几种( )。A减税B免税c起征点 D免征额 3除法律法规另有规定外，下列项目中属于纳税人应当保存10年的税务资料有( )。A会计凭证B完税凭证C发票D账薄4我国目前的纳税申报方式主要有 ( )。A直接申报B邮寄申报 C数据电文申报D查验征收5下列各项中属于虚开发票行为的有（ ）。A为他人、为自己开具与 实际经营业务情况不符的发票B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C 伪造发票D介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票答案（第一章） 一、 C B B B C A D二、AB ABCD ABCD ABC ABD第二章 增值税会计第 5 页一、单项选择题 1下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。A某生产企业外购水泥用于扩建仓库 B某厂家委托商店代销服装C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某舞厅购进一批酒水饮料用于销售2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并提供装修服务 3.某建材商店为小规模纳税人，2015 年 3 月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200 元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 4.某面粉加工厂(系增值税一般纳税人)2014 年 8 月从某农场收购大豆 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 30 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 5. 某建材商店为小规模纳税人，2015 年 3 月销售给大型建材城公司建材一批，共取得含税收入为 131200 元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 6某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 85000 元，其记账采购成本是( )。A11050 B8500 C76500 D.739507下列不得抵扣进项税的项目有( )。A用于修建厂房的购进钢材 B用于赠送客户的购进钢材第 6 页C用于分红的购入钢材 D用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材8增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开票之日起( )内到税务机关办理认证。A180天 B120天 C60天 D90天9某小规模商业企业销售货物的含税销售额 20800 元，当期出借包装物收取押金 520 元并单独核算，到期未收回包装物其押金 1040 元，当期应纳增值税为( )。A620.97 元 B820 元 C636.12 元 D 840 元 10下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。A按照买价和 13的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额B购进不动产的进项税额C用于集体福利的购进货物的进项税额D非正常损失的购进货物的进项税额11家具厂为一般纳税人，销售货物 30000 元(不含税)，并收取违约金 936 元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。A5100 元 B5259.12 元 C5236 元 D4494.97 元12某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售电冰箱 20 台，每台旧冰箱的收购价为 150 元。每台新冰箱的市场售价为 5000 元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为( )。A1452991 元 B17000 元 C7243.16 元 D14094.02 元13下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。 A提供餐饮服务 B歌厅销售饮料、糖果C提供通信服务 D提供旅游服务14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是( )。 A向一般纳税人销售应税货物B.向消费者销售应税货物C将自产货物用于个人消费D销售不动产15.某面粉加工厂(系增值税一般纳税人)2014 年 8 月从某农场收购大豆 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 30 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 16某黄酒厂当期销售黄酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物押金为585万元并单独核算，约定60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。第 7 页A119万元 B1275万元 C128945万元 D129612万元17某白酒厂当期销售白酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物收取押金5.85万元并单独核算，约定60天收回；当期到期未收回包装物其押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是( )。A119万元 B1275万元 C128945万元 D129612万元18某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，成本利润率为10%，该化妆品适用消费税税率为30，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为( )。A17000元 B2671429元C14384.62元 D25500元19实行营改增后，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。 A提供通信服务 B歌厅销售饮料、糖果C提供加工劳务 D提供运输服务20. 2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收职包装物租金7020元。已知増值税税率为17%。甲公司当月该笔业务増值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.117000(1+17%)17%=23271.3元B.(117000+7020)(1+17%) 17%=l8020元C.11700017%=19890元 D.(117000+7020)17%=21083.4二、多项选择题 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（ ）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理机器设备 D.汽车修理厂为本厂修理汽车 2. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（ ）。 A.税务登记证副本 B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 C.国家税务总局规定的其他有关资料 D.经营场所产权证明或者租赁协议 4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。 第 8 页A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 5.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。 A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税 C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收 D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 7“营改增”后下列属于增值税征税范围的有( )。A销售热力 B进口天然气C家电修理部进行洗衣机修理 D咨询公司提供咨询服务8按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。A以旧换新销售彩电的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额C以物易物销售方式的购销差额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额9生产单位外购或接收的( )货物或应税服务，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。A原料及主要材料 B生产经营用设备、工具 C电信服务D物流辅助服务10下列应计算增值税销项税的项目有( )。A将购入棉衣发给职工做福利 B将自产棉衣发给职工做福利C将购入棉衣给股东分红 D将购入棉衣捐献灾区11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 12营改增后下列各项中，应当征收增值税的有 ( )。A航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务第 9 页B邮局提供邮政服务C广告服务D会议展览服务13根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。A.银行销售金银的业务B.货物期货C.缝纫业务D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品三、判断题1纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。( )2包装物逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并人销售额征税。 ( )3纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( )4已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。( )5纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。 ( )6纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( )7纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( )8增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起 180 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )9对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )10对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )四、计算及会计分录题（一） 见教材习题一 （二）某企业 2009 年 6 月发生如下业务：（1）5 日，销售产品一批，含税售价 12051 元，货款已入账。第 10 页（2）10 日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款 2000 元，税额 340 元。材料已入库，货款尚未支付。（3）19 日，接受委托加工业务，收取加工费 3012.75 元。（4）30 日，缴纳当月应交增值税。要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为 3%），编制相应的会计分录。假设该企业为一般纳税人（税率为 17%），编制相应的会计分录。（三）某商业企业是增值税一般纳税人，2015 年 4 月初留抵税额 1000 元，4 月发生下列业务：(1)购入商品一批，取得税控专用发票，价款 10000 元，税款 1700 元，款未付，货物已入库；(2)从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元：(3)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的专用发票，价款 30000 元，税款 900 元，款已在上月支付，货物未入库；(4)零售日用商品，取得含税收入 46800 元；(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款 3400 元，款未付。以上