路冰-增值税发票及税控相关业务管理-事务所培训资料

增值税发票及税控相关业务管理济南市国家税务局联系方式路冰济南市国税局货物和劳务税处电话87949421（办公）发票的定义发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。中华人民共和国发票管理办法国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局负责本行政区域内的发票管理工作。增值税发票的概述广义与增值税有关的经营活动中的收付款凭证狭义增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票通过税控系统开具增值税专用发票定义增值税专用发票，是由国家税务总局监制设计印制的，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票。是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。1增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。增值税专用发票作用2种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。因此，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。增值税专用发票作用增值税专用发票演变1994年工商税制改革后,出现了增值税专用发票，开始是手写板。2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具。2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人都要推行使用增值税发票系统升级版开具。增值税专用发票根本制度1994年工商税制改革,增值税专用发票使用规定国税发1993150号，从1994年1月1日起起正式实施。关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号文），于2007年1月1日起正式实施国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告（总局2014年19号公告）增值税专用发票联次增值税专用发票分为三联和六联三联包括记账联、抵扣联和发票联六联包括记账联、抵扣联、发票联、第四联、第五联和第六联，后面三联没做具体要求，企业可以根据需要自行设计。为保证利用防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联和发票联更加清晰，便于识别，自2007年下半年开始，印制的专用发票联次排序由原来的抵扣联、发票联和记账联，调整为记账联、抵扣联和发票联，附加联次不变。增值税专用发票联次增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次分为三联发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核销售收入和增值税销项税额的记账凭证。增值税专用发票票样十位发票代码3700081620十位发票代码3700081620第14位代表各省第56位代表制版年度第9位代表几联版第7位代表印制批次第8位代表发票种类第10位代表金额版本号十位发票代码081620十位发票代码3700081620十位发票代码3700081620专用发票用“1”表示普通发票用“3”“6”表示货运专票用“7”表示十位发票代码3700081620专用发票三联版用“3“表示专用发票六联版用“6“表示普通发票二联版用“2“表示普通发票五联版用“5“表示十位发票代码370008162增值税发票代码号码规则增值税发票代码调整国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告（2014年第43号）发票代码第8位代表发票种类，货运专票由“7”调整为“2”，普通发票由“6”调整为“3”。增值税发票的防伪标识国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告（2014年第43号）提升专用发票和货运专票的防伪技术水平。取消发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征。在保留部分防伪特征基础上，增加光角变色圆环纤维等防伪特征。增值税专用发票的防伪标识1、光角变色圆环纤维；2、造纸防伪线；3、防伪油墨颜色擦可变；4、专用发票号码采用专用异型字体印刷；5、符合信息防伪。其中1和2可以在紫外线灯下进行辨别。为加强增值税管理，堵塞税收漏洞，国家税务总局决定将增值税一般纳税人开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统管理，自2006年6月中旬开始统一推行增值税防伪税控一机多票系统。国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知（国税发200678号）增值税普通发票的简介依据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知（国税发200678号）（一）原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统；（二）商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统。增值税普通发票使用范围依据国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第15号）报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人销售对象多为消费者或者使用单位，开具普通发票零散且发票用量大。为解决这些特殊行业开具普通发票的实际困难，上述3个行业中的企业可依据国税发200678号文件的规定，比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。增值税普通发票使用范围增值税普通发票的联次构成增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为二联票和五联票两种。基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用增值税普通发票的票样专用发票最高开票限额管理增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法实行行政许可审批。最高开票限额为十万元及以下的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告2014年第19号）专用发票最高开票限额管理自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。目前关于专用发票最高开票限额的所有指南都已经作废，基层税务机关都要按照纳服规范和征管规范的要求办理相关业务。增值税普通发票也实行最高开票限额核定，但不实行行政许可。营改增期间最高开票限额政策营改增试点企业申请增值税专用发票最高开票限额，原则上不超过10万元的，按照现行规定直接予以审批。如果试点纳税人规模较大，申请不超过100万元（含）的，主管税务机关可以先根据书面申请准予审批，但须5月31日前按现行规定进行补充核实。对于申请最高开票限额1000万元及以上的，不能按照简易程序办理，应按照正常流程办理。增值税发票开具范围增值税一般纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产和提供应税劳务，使用增值税发票管理新系统，向购买方开具增值税发票。增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过2万元（按季纳税9万元），使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。餐饮、住宿、商场超市等纳税人可以使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发票（卷式）。增值税发票开具范围小规模纳税人或个人需要开具专用发票的，可向主管国税或地税机关申请代开。（代开专用发票的税率是3，购货方也只能按照3认证抵扣。营改增后还增加5和15的征收率的代开。）向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。增值税发票开具范围保留的发票通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票出口发票和农产品收购发票全部纳入增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具。纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样；使用增值税普通发票开具出口发票，要求在发票的备注栏里注明“出口”字样。增值税发票的开具要求发票管理办法规定销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品时，不得要求变更品名和金额。开具发票时应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。增值税发票的开具要求除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满后，报经税务机关查验后销毁。领用开具专用发票的条件增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票1、会计核算不健全。2、有中华人民共和国税收征收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3、有如下行为的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。A、虚开增值税专用发票；B、私自印制专用发票；C、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；D、借用他人专用发票；E、未按增值税专用发票使用规定第十一条开具专用发票；（下面讲）F、未按规定保管专用发票和专用设备；G、为按规定申请办理防伪税控系统变更发行；H、为按规定接受税务机关检查。有上述情形的，已领购专用发票的，主管税务机关要暂扣其结存的发票和税控设备。增值税发票的开具要求专用发票应按下列要求开具项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；（根据2011年2月1日起执行的中华人民共和国发票管理办法第22条规定，必须加盖发票专用章）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。增值税普通发票和专用发票开具要求基本一样。销货清单的开具一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具增值税发票，必须使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。销货清单视同专用发票管理，2011年2月1日执行的中华人民共和国发票管理办法第22条规定只加盖发票专用章。税务机关统一印制纸质销货清单使用至2006年12月31日，自2007年1月1日起销货清单必须使用防伪税控系统开具，纳税人可以直接打印在A4白纸上。增值税普通发票也可以开具销货清单，其他普通发票必须在发票上直接填写，不能附列销货清单。专用发票作废管理一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废“处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废“字样，全联次留存。增值税普通发票作废和专用发票基本一样。专用发票作废管理作废条件收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符“、“专用发票代码、号码认证不符“。以上条件必须同时满足才可以作废专用发票。抄税，是纳税人使用税控设备抄取开票数据电文，推行升级版后可以在软件中进行远程抄税。增值税发票缴销管理一般纳税人或者小规模纳税人注销税务登记时，应将专用设备和结存未用的纸质增值税发票送交主管税务机关主管税务机关应缴销其增值税发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。（省局定期会组织统一销毁企业上缴的专用设备）增值税发票的缴销，是指主管税务机关在纸质发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的增值税发票数据电文。被缴销的纸质增值税发票应退还纳税人。这里所缴销的增值税发票为空白发票。专用发票丢失专用发票丢失统一在“中国税务报”刊登“遗失声明”国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知（国税函1995292号）增值税普通发票丢失可参照普通发票管理，不能按照专用发票丢失流程处理，也不要在中国税务报上刊登“遗失证明”，可在市级以上报纸上刊登“声明作废”。专用发票丢失的相关政策增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告（2014年第19号公告）简化了丢失专用发票的处理流程专用发票丢失处理流程一般纳税人已开具专票发票联已开具专票抵扣联同时丢失已认证相符销售方提供的记账联复印件销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单未认证购买方凭销售方提供的记账联复印件进行认证认证相符销售方提供的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，进行抵扣一般纳税人已开具专票抵扣联已开具专票发票联发票联复印件备查发票联进行认证，发票联复印件备查已认证未认证抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查丢失丢失专用发票丢失处罚发票管理办法第三十五条未按照规定存放和保管发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。增值税发票冲红政策依据国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告2015年第19号公告增值税普通发票冲红参照普通发票。按照发票管理办法第二十七条规定执行。增值税专用发票冲红的原因发生销货退回开票有误应税服务中止发票抵扣联、发票联均无法认证发生上述情形但不符合作废条件的销货部分退回及发生销售折让增值税专用发票冲红的流程专用发票已交付购买方的，由购买方填开并上传信息表信息表对应的蓝字发票必须认证。认证相符的分为已抵扣税款和未抵扣税款两种情形，有明确的处理方法认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。增值税专用发票冲红的流程专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。增值税专用发票冲红专用发票在谁手里，就由谁填开并上传信息表取消税务机关审核，也不需要将冲红业务对应的记账凭证复印件报送主管税务机关超过180天未认证的专用发票不能冲红，但有一个例外是所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，可以不受180天认证期的限制。纳税人通过升级版系统填开上传信息表，税局系统自动校验。红字专用发票和信息表一一对应增值税专用发票冲红信息表撤销可在“红字发票信息表维护”中进行撤销，但必须以信息表发起的税务机关的用户登录才可以。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。增值税普通发票冲红开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。纳税人使用税控开票系统开具，不需要信息表。税务机关代开增值税专用发票管理从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。营改增以后，代开增值税发票发生巨大变化，相关的政策会有调整。除了3征收率以外还会增加5和15的征收率。代开现行政策主管税务机关应设立代开专用发票岗位和税款征收岗位，并分别确定专人负责代开专用发票和税款征收工作。税款征收岗位接到申报单后，对申报单填写是否正确进行审核，对纳税人是否属于本税务机关管辖的增值税纳税人进行审核。如果代开纳税人是一般纳税人或未达到起征点，则不允许代开专用发票。增值税纳税人缴纳税款后，凭申报单和税收完税凭证，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。代开发票岗位应按要求填写专用发票的有关项目增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章。代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。代开专用发票岗位应在每月纳税申报期的第一个工作日，将上月所开具的代开专用发票数据抄取、传递到防伪税控报税系统。增值税扣税凭证抵扣期限2003年至2009年抵扣凭证实行90日申报抵扣期限2010年1月1日以来，抵扣凭证（四类票）实行180天申报抵扣期限。纳税人应在认证期内认证，并在认证通过的次月申报。逾期增值税扣税凭证抵扣国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（2011年第50号）2011年10月1日执行2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证可以办理逾期认证业务。增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关缴款书、公路内河货物运输业统一发票、货物运输业增值税专用发票；但不包括机动车销售统一发票。逾期增值税扣税凭证办理条件因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；国家税务总局规定的其他情形。1、纳税人申请、提交资料和相关证明2、逾期增值税扣税凭证抵扣申请单3、逾期的专用发票复印件要裁剪成与原票一样大小，加盖公章，注明与原件一致，保持密文区的洁净。4、各级税务机关上报资料的同时，严格按照逾期增值税扣税凭证抵扣管理工作流程执行，要行正式公文，由国家税务总局批复。未按期申报抵扣增值税扣税凭证国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（2011年第78号）2012年1月1日起执行2007年1月1日以后开具的未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前办理。增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关缴款书、公路内河货物运输业统一发票、货物运输业增值税专用发票。主管税务机关审批办理。办理条件因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。失控发票国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知（国税发2004123号）、山东省国家税务局关于建立增值税失控发票快速反应机制有关问题通知（鲁国税函2004329号）、济南市国家税务局增值税失控发票快速反应管理办法（试行）（济国税函2005101号）规定“防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票，被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报纳税的专用发票，稽查部门案件查处中发现的走逃企业的涉案专用发票”被列为“失控发票”。失控发票分为认证时失控和认证后失控。前台认证时属于失控发票的，系统将认证结果记录为“认证时失控发票”。认证岗位人员应立即通知税源管理部门，由税源管理部门在2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关。各基层局认证岗位每日上午900时应通过认证系统“失控发票双向比对结果查询”模块查询是否有“认证后失控发票”信息。认证时失控的流程纳税人持抵扣联到税务机关认证或者网上认证时，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。认证岗位人员应当场扣留发票抵扣联原件，填制县（市、区）国家税务局增值税专用发票抵扣联扣留通知书，并在发票抵扣联上加盖“认证时失控发票”章戳，打印认证结果通知书，制作“认证时失控发票”的电子文档。同时将纸质发票复印件、认证结果通知书、“认证时失控发票”的电子信息软盘及失控发票情况书面说明连同县（市、区）国家税务局增值税专用发票抵扣联转交登记表、增值税失控发票及附列资料移交表，移交发票协查的部门。认证后失控的流程对查询发现的“认证后失控发票”信息，认证岗位应同时传递给税源管理部门，税源管理部门应通知纳税人在2个工作日内将抵扣联原件报税务机关，并追缴已抵扣税款，然后将有关资料传递给认证岗位。由认证岗位人员扣留发票抵扣联原件，填制县（市、区）国家税务局增值税专用发票抵扣联扣留通知书，并在抵扣联原件上加盖“认证后失控发票”章戳。认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。失控发票只针对于增值税专用发票，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制。文件依据国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局2013年39号公告）增值税发票虚开虚开、是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。从广义上讲，一切不如实出具发票的行为、都是虚开的行为。包括没有经营活动而开具或虽有经营活动但不作真实的开具、如改变客户的名称、商品名称、经营项目、夸大或缩小产品或经营项目的数量、单价及其实际收取或支出的金额，委托代扣、代收、代征税种的税率及税额、增值税税率及税额，虚写开票人、开票日期等等。增值税发票虚开狭义的虚开，则是指对发票能反映纳税人纳税情况、数额的有关内容作不实填写致使所开发票的税款与实际缴纳不符的一系列之行为。如没有销售商品、提供服务等经营活动，却虚构经济活动的项目、数量、单价、收取金额或者有关税率、税额予以填写；或在销售商品提供服务开具发票时，变更经营项目的名称、数量、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出交易双方进行经营活动以及应纳或已纳税款的填实情况。主要体现在票与物或经营项目不符、票面金额与实际收取的金额不一致。增值税发票虚开参照1996年10月17日最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定若干问题的解释之规定，具有下列行为之一的，即属本罪的虚开（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具；（2）有货物购销或者提供或接受民应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实；（3）进行实际经营活动，但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。如只是虚设开票人或不按规定时限提前或滞后开具日期等，虽属违法不实开具，但仍不是本罪意义上的虚开，对此不能以本罪论处。虚开发票的集中具体行为为他人虚开增值税专用发票；为自已虚开增值税专用发票；让他人为自己虚开增值税专用发票；介绍他人虚开增值税专用发票69其他发票违法行为转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。真实案例增值税发票管理新系统2015年总局对防伪税控系统和货运税控系统进行打通整合，在此基础上进行了技术改造和全面升级，建设了增值税发票系统升级版，现在叫增值税发票管理新系统。一个系统两个覆盖一个系统是增值税发票管理新系统；两个覆盖是覆盖增值税纳税人（包括一般纳税人、小规模纳税人和临时散户），覆盖所有发票（包括增值税专用发票和增值税普通发票）。增值税发票管理新系统定义增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。增值税发票管理新系统的推行推行的范围一般纳税人和达到起征点的小规模纳税人。（适用于营改增试点纳税人）未达起征点的小规模纳税人暂不推行新系统。开具的发票种类增值税专用发票、增值税普通发票（包括平推和卷式）、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。增值税发票管理新系统纳税人端税控专用设备金税盘（报税盘）或者税控盘（报税盘），通用设备计算机、打印机、互联网络。软件要求税控开票软件。服务体系航信体系和百望体系服务热线4006276116（航信）4001118006（百望）税控专用设备从税控服务单位购买，通用设备由纳税人自行准备。税控专用设备的抵减增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可按照财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，在增值税应纳税额中全额抵减，不是抵扣税款。金税盘或税控盘490元，报税盘230元，技术服务费330元。纳税人开具增值税发票联网状态下开具发票全票面信息自动上传离线发票纳税人已开具未上传的增值税发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。我省是168小时，7天。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。我省是纳税人最高开票限额与月购票数量的乘积的20。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。增值税发票新系统相关文件国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（2014年第73号）国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知（税总发【2014】156号）国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（2015年第19号）国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的通知（税总发【2015】42号）国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知（税总函2015199号）纳税信用A级纳税人取消认证国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告（2016年第7号）明确从2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。涉及发票种类增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。（前提条件销售方使用增值税发票系统升级版开具）政策解读A级纳税人取得符合公告要求的发票时，可以不再进行扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息；通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变。即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在增值税申报表附表资料（二）第2栏“其中本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中。政策解读国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年第23号公告）扩大取消增值税发票认证的纳税人范围（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。取消增值税发票认证后将给纳税人带来的便利1、减轻纳税人办税负担。2、保护纳税人合法权益，避免造成损失。增值税发票查询平台系统概述用户使用可以连接互联网的电脑，在USB接口插入金税盘或者税控盘登录山东增值税发票查询平台网站；在增值税发票查询平台中的“发票勾选”功能中对需要抵扣（或退税）的发票进行勾选处理，在“确认勾选”之前可以多次勾选或者撤销勾选；每月月底前，对当月已勾选的发票，在“勾选确认”功能中进行一次确认操作（若用户没有确认，则系统会在每月最后1日的22点进行自动确认）；纳税人当期可用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票，包括纳税人已确认勾选和扫描认证的发票。系统登录两种方式一是通过增值税发票税控开票软件登录（近期服务单位会对税控开票软件进行升级）；二是直接登录山东增值税发票查询平台。网址HTTPS/FPDKSDNTAXGOVCN（浏览器栏中应包括HTTPS的前缀）增值税发票查询平台服务热线增值税发票查询平台的研发单位为长城软件关于取消认证平台的技术支持，请大家关注微信公众号“长城软件纳税服务”，或者拨打技术服务热线01059831199，01059831014。营改增后发票管理的变化发票开具发票取消认证发票代开发票开具商品和服务税收分类与编码税总编写了商品和服务税收分类与编码，并在增值税发票管理新系统中增加了编码相关功能。2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的营改增纳税人及新办增值税纳税人，使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前分批完成系统升级。税收编码分为税收编码和企业自定义编码。税收分类编码以统计部门的产品代码和国民经济行业代码为基础，涵盖了本次营改增试点征收品目在内的所有增值税征收范围。货物和劳务分类编码表由税总统一维护，未经许可，任何人不得变动。由19位代码组成，分10级，共计4140项。纳税人不得修改目前总局已有的编码，允许纳税人自行修改的编码，只能是在现有商品和服务分类再细分的情况下，在已有编码基础上增加下一层编码，纳税人自行增加的编码为系统自动赋码。如包装饮用水（103030704），纳税人可在此基础上增加10303070401代表农夫山泉。特殊情况目前只有电信服务及税总明确的其他服务，开具发票时可以选择上级节点开票，具体要求开专票时，项目名称可按照“基础电信服务”“增值电信服务”汇总项开具；开普票时，可按照“电信服务”汇总项开具。发票开具差额征税开票差额征收的项目以全部价款和价外费用扣除特定项目后的余额作为销售额（计税）（含税销售额扣除额）/1税率或征收率序号行业项目具体规定1金融业金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。2商务辅助服务经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3融资租赁经中国人民银行、银监会、或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。4融资性售后回租业务经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。5融资性售后回租业务（继续按照有形动产融资租赁服务纳税的）继续按照有形动产融资租赁服务纳税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。（2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。6交通运输航空运输企业销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。7物流辅助服务试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。8生活服务试点纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。9建筑服务试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。10房地产业房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。11销售不动产一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。12小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其他个人销售其购买的住房）以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。13其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5的征收率申报缴纳增值税。14、劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。15、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。发票开具差额征税开票按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。举例例如某纳税人销售商品房适用差额征税。含税销售额100万元，扣除额80万元，征收率5。原营业税（1000000800000）510000元现增值税（1000000800000）5/（15）952381元金额100000095238199047619元差额征税票样发票开具提供建筑服务和转让、出租不动产业务开票的相关规定1、按照纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（总局2016年第17号公告）有关规定，明确提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法规定纳税人从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。2、按照纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的有关规定，进一步加强税收征收管理，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年23号公告）明确销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。3、按照纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法有关规定，进一步加强税收征收管理，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年23号公告）明确出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。4、按照纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法有关规定，进一步加强税收征收管理，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年23号公告）明确个人出租不动产适用优惠政策减按15征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按15征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。发票开具不应与其他项目混开。举例例如某个体户出租住房取得含税租金1万元。原营业税1000015150元现增值税10000/（15）1514286元金额1000014286985714元15征税票样5、按照税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）规定，税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。在国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函【2016】145号）文件中也有具体规定。6、按照纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法有关规定，进一步加强税收征收管理，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（2016年23号公告）明确国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。YD异地营改增后税务发票代开的变化国税机关代开发票（包括代开增值税专用发票和增值税普通发票），均通过新系统开具，原代开普通发票使用的通用机打发票等票种不再使用，新系统开具的发票可以及时完整采集所有开票信息。营改增委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告以及国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税总发2016145号规定，地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。代开机关的变化地税可以代开增值税专用发票和增值税普通发票。营改增委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告、国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总发2016145号）小规模纳税人提供建筑服务或者出租不动产。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法代开对象的变化原来代开增值税专用发票的规定税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）规定代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人（是指已办理税务登记的小规模纳税人，包括个体经营者以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人）代开专用发票，其他单位和个人不得代开。代开对象的突破为保障增值税抵扣链条完整，减轻纳税人税收负担，营改增委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知规定其他个人销售取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人，纳税人缴纳增值税后，可以申请地税局代开增值税专用发票。这次突破允许给自然人代开专票，只适于地税的两种情况，国税没有。突破了所辖的概念纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法有关规定小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。代开发票票种的变化国税机关、地税机关全部使用增值税发票管理新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。税务机关代开普通发票使用的通用机打发票、不动产销售统一发票、建筑业统一发票等票种不再使用。代开发票增加特殊的计税方法1、5减按15征收按照纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法有关规定，个人出租住房适用优惠政策减按15征收。个人出租不动产适用优惠政策减按15征收税额计算公式如下税额含税销售额/（15）15金额价税合计税额2、差额开票按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。差额征税计算公式如下税额（含税销售额扣除额）税率或征收率/（1税率或征收率）金额含税销售额税额3、代开发票实际预缴税款不等于发票票面上注明的税款小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务实际预缴税款可能会不等于发票票面注明的税款纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法规定1小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3的征收率计算应预缴税款。2小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。举例例如某小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，取得的全部价款和价外费用为100万元，分包款为40万元。其在项目所在地预缴税款（100万元40万元）3/（13）1747573元其向项目所在地国税机关申请代开增值税专用发票，专用发票注明的税款100万元3/（13）2912621元在实际业务