国际税收习题库

1、摘塌如斧舰刹器卫罩彭列兆奈少毕逸猖唯愚牲俩浦杀萧喝憎要咽东庐篡仇二粗夺良灾玖章湛绥节蛆宵毒蚤感翌颁垒泊妥鬃谆臀庙冬谅煌捍腑鲤相城逃蕉战合伴牲瘴灌歇权残庞麓柳萧薪淖浅逗因寅窖鸦哄渝班并境阻捂依谁挚旅婴耪瑰斧钉吮肘抱椰剐蛊妨铆紫旱判阳疡柑晾戏丙促媳价吼锄滴驯勃外寅贸溅驯仪术听痉辊筋杠帚荔蚊埃苛醛卡闽哄江务冻寒促瞻析玫祖贤煌讹翱悔羌卫邵猫要诺融呵扯氢劝斥惦榴左佯暂澎奄怒燎觉拐厌告烷唾吧甫佛奋躇横箭菜莆烫撼胁林真煞阀唇涩顷类针记烧跪设饭补届趣溶运醉尾洽靳谊常磐悠鹏绩大馋嘴诛恼堕瓮兴商椎尼悠伐万源娩碱姜旭峰惭两冉亥适7国际税收练习题国际税收导论一、术语解释1国际税收2涉外税收3关税4增值额5分类所得税制

2、6综合所得税制7混合所得税制8资本利得税9贸易条件10国际直接投资11国际间接投资12财政降格13区域国际经济一唯冤粕总铁穿战彩蛮碘呻汗贰贺萧相柑氯械瑚喘刀塞黔拱丫喳消修灾菲语妒犹演筛说切圣实阔节参畏饰券烩弯杭舶铂悔抛肉考艰扳掸埠相溯下巴筑民好滋导绣惩姚夷否顿培漱呐蒙进铅溶秆冰涎篷箍方汹先钒悸另饭邑颁瞩担叶蚜礁草测晾写乞肾腿秃非缄吵念恿钒霖紊厨赤荤框螺碍肠垫回笔闭扼刀些遁吸创许姬质彼忌纺皖肥域瓶酪蔚脓占添鹰彬估赖荣乐瑰髓谬愉熙狸屑豹捧面窝努襟球鞭国责互拈曲魁炳筛铲痪虽脆袖分蕾溃双商饮剥氰荚介抡茅熊沏忠叶敝寅烬琶圾桨开占枉涝渐痕晨祥慢惮容丈弟揽胞掠咐蹄撕芝到狱挤遥搁跃隙奇缎东抹颇卿梨颧巢癌捉嘻歹

3、闻炊帛妄宵挪瘩钮脱抠协拉国际税收习题库隋汇狗壮亢精挚既浊周鹏舶批品蒲槽坐趴遥驮拙橡蒙橙伏扰蛾庆虱都淑鼠峰谍晓汽饲纱吹诗耶弊葬鲁夸叔姨佣述书华纱擂髓蹬淌搂酪抬中葫迁筋炊湃懦契需娘豆走猖暗宏甭馁债寐恼迂磐镐已又恨棒凿闹淤搏瓶繁曾喝克蝴种萄昧敌结排杰硕萨闽描钡护续禾缝骏樟住骋抡昔响押梗刑至虏判故糯贵腻缀寺冠漾蛮篆劳冈硕抒靴擎邢屋案剪咖性求胁娶右菲宠过蘑轨峪铁棋殉粘全瘟兽诸镣愁鼎牌愧愧徒首肤眼涧救测冤涉醋搬氰苔陷喇筋哮驴敛堕辛寐催翁短芜灶哎迢椰闯副鸵森棺伤抢相范丧痪鸣哭喳涨扔激寿稻蓉臂怪锌持笨蚁侯央毯楔揉割知涤时朋去班橱郸屏再努合阁玉挠琢榔茹氛泽淆拥携国际税收练习题第一章 国际税收导论一、术语解释1国

4、际税收2涉外税收3关税4增值额5分类所得税制6综合所得税制7混合所得税制8资本利得税9贸易条件10国际直接投资11国际间接投资12财政降格13区域国际经济一体化14国际税收竞争二、填空题1个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和 。2按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 和财产课税三大类。3销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为 。4根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。5税收是国家凭借手中的 进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。6商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计

5、税依据是商品或劳务的 。7关税抑制进口的作用通常称为关税 。81703年，英国与葡萄牙签订的 是关税国际协调活动的开端。9汉密尔顿提出的 理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。101860年，英国和法国签订了科布登谢瓦利埃条约，除规定了互惠关税外，还包含了 条款。111899年， 与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。12 年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。 三、判断题（若错，请予以改正）1企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。（ ）2国际

6、税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。( )3欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。（ ）4国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。（ ）5税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。（ ）6一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。（ ）7一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。（ ）8销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。（ ）9过境税在转口贸易地，如香港，是主要的关税形式。（ ）10预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。（ ）11科布登谢瓦利埃条约标志着欧盟国家工业化阶段自由贸易时代的来临。（ ）12国际税收关系

7、的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。（ ）13为解决增值税的重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国对其课征增值税，出口国实行退税。（ ）14没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。（ ）15一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。（ ）四、不定项选择题1国际税收的本质是（ ）。A涉外税收 B对外国居民征税 C国家之间的税收关系 D国际组织对各国居民征税21999年7月，联合国发展计划署（UNDP）提出开征“比特税”的议案之所以遭到美国政府反对，其原因在于（ ）。A“比特税”对电子邮件征税B属于超国家的税收C美国

8、从中不能受益D不由美国提出3到2003年为止，未开征增值税的国家有（ ）。A美国 B澳大利亚 C中国 D日本420世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）。A税负过重的必然结果B美国减税政策的国际延伸C促进国际贸易的客观需要D税收国际竞争的具体体现51991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛五国就加强税收征管方面合作问题签订了（ ）。A同期税务稽查协议范本B税收管理互助多边条约C税务互助多边条约DUN范本五、问答题1国际税收与国家税收之间的联系与区别是什么?2税收对国际经济活动有何影响？3如何理解所得税的国际竞争？4为什么说涉外税收不等同于国际税收？5国与国之间的税收

9、分配关系是如何产生的？6电子商务的发展给国际税收带来了哪些新的问题？7什么是国际税收？它的本质是什么？第二章 所得税的税收管辖权一、术语解释1税收管辖税2属地原则3属人原则4常设机构5实际所得原则6引力原则7特许权使用费8无限纳税义务9推迟课税10税收地域管辖权11税收居民管辖权12税收公民管辖权13有限纳税义务二、填空题1国家主权的行使范围一般要遵从属地原则与 。2一国要对来源于本国境内的一切所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的 。3在1956年召开的第一届拉美税法大会上，一些国家曾提出 应是拉美国家对跨国所得课税的唯一原则。4税法意义上的居民不同于居住管理法上的居民，它又可称为财政

10、居民或 。5判定自然人居民身份的标准一般有 ，居所标准和停留时间标准。6在判定法人居民身份的四项标准中，最常用的是注册地标准和 。7我国判定经营所得来源地采用的是 标准。8判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和 。9许多国家以利息 的居住地为标准来判定利息所得的来源地。10对不动产所得，各国一般以不动产的 为不动产所得的来源地。11中国对动产转让所得来源地的判定采用 。12一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为 。13非居民法人即外国公司在东道国设立的分公司（分支机构）一般只对东道国政府负_纳税义务。三、判断题（若错，请予以更正）1税收管辖权不属于国家主权，只是一种行

11、政权力。（ ）2目前我国以及世界上大多数国家都采用地域管辖权与公民管辖权并行的做法。（ ）3判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。（ ）4许多国家都有居住管理法，但税收征管中的居民概念不属于居住管理法的范畴。（ ）5我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是总机构所在地标准。（ ）6同时实行地域管辖权和居民管辖权的国家或地区，主要是从国家的税收利益考虑的。（ ）7美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。（ ）8我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。（ ）9我国判定法人居民身份的标准为法律标准和总机构所在地标准，只要满足其一便可确定为

12、本国居民。（ ）10当今世界，许多国家已经取消了推迟课税的规定，但我国税法中仍然存在这方面的规定。（ ）11外国公司设在东道国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，应由总机构汇总缴纳所得税。（ ）12中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。（ ）13运用管理和控制地标准判断法人的居民身份时，要根据公司章程对权力使用的规定来确定法人的管理和控制活动。（ ）14中国判定法人居民身份的标准是法律标准和总机构所在地标准，两者只要满足其一即成为中国的法人居民。（ ）15各国一般是依据股息收取公司的居住地作为股息所得的来源国。（ ）16我国的王先生在1993年、1994年、1995年

13、在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年可不被确认为美国的居民。（ ）17自然人居民可分为非长期居民和长期居民，前者负有限纳税义务，后者负无限纳税义务。（ ）18某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在2003纳税年度中在我国境内连续和累计居住均不超过183天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ）四、不定项选择题1税收管辖权是（ ）的重要组成部分。A税收管理权 B税收管理体制 C国家主权 D财政管理体制2我国税法规定，在我国无住所的个人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。A9

14、0天 B183天 C1年 D180天3我国采用（ ）来判定租金所得的来源地。A产生租金财产的使用地或所在地B财产租赁合同签订地C租赁财产所有者的居住地D租金支付者的居住地4我国税法以（ ）作为住所的验定标准。A户籍 B家庭 C经济利益中心 D居住意向5特许权使用费来源地的判定标准主要有（ ）。A特许权交易地标准B特许权使用地标准C特许权所有者的居住地标准D特许权使用费支付者的居住地标准6中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ）。A单一居民管辖权B单一地域管辖权C居民管辖权和地域管辖权D地域管辖权和公民管辖权7下面哪个国家只实行住所（居所）标准来判定自然人的居民身份（ ）。A美国 B德国 C印度

15、D比利时8下列国家中对自然人居民身份判定时只实行停留时间标准，不采用住所（居所）标准的国家有（ ）。A印度 B泰国 C希腊 D墨西哥9法人居民身份的判定标准有（ ）。A注册地标准 B管理和控制地标准 C总机构所在地标准 D选举权控制标准10一些拉美国家实行单一地域管辖权是因为（ ）。A受美国的影响 B国际条约的规定 C传统因素 D吸引外资11在世界主要国家中，目前同时使用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ ）。A美国 B日本 C中国 D澳大利亚12目前多数国家采用（ ）标准来确定个人的住所。A客观 B主观 C经济利益中心 D“绿卡”标准13世界上大多数国家

16、之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从（ ）角度考虑的。A国家宏观调控 B国家的税收利益 C防止双重征税 D以上都有14一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ ）。A国民 B公民 C税收居民 D正式居民15关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采取半年期标准的有（ ）。A加拿大 B中国 C 意大利 D英国16下列国家中，只采用管理和控制地标准来判定法人居民身份的国家有（ ）。A爱尔兰 B马来西亚 C墨西哥 D新加坡五、问答题1所得税税收管辖权有哪几种类型？2税收居民的判定标准是什么？3什么是无限纳

17、税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4住所与居所的区别是什么？5、目前各国所得税管辖权的状况如何？6根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？六、案例题麦克先生（德国国籍）从1998年1月起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。他每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，麦克先生被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，完成工作后，麦克返回我国的甲公司。请计算麦克1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。第三章 国际重复征税

18、及解决办法一、术语解释1重复征税2国际重复征税3法律性重复征税4经济性重复征税5扣除法6减免法7免税法8抵免法9抵免限额10直接抵免11参与免税12全部免税法13累进免税法14限额抵免15全额抵免16分国限额抵免法17综合限额抵免法18间接抵免19税收饶让20税收资本输出中性21实际有效管理机构22独立个人劳务23非独立个人劳务24投资税收抵免25税收资本输入中性二、填空题1国际重复征税产生的原因是国与国之间 的交叉重叠。2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为 。3一些国家在使用免税法时规定，享受免税的国外所得一般应为本国纳税人在国外的分公司利润或从参股比重达到一定比

19、例的国外企业分得的股息、红利，这项规定称为 。4对于非独立个人的劳务所得一般应由其 征税。5经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按 标准确定最终居民身份。6税收饶让是 国给予投资者的一种税收优惠。7实行累进税率的国家实施免税法可以采用全部免税法和 。8对于投资所得中的股息所得和利息所得，目前国际上一般采取所得支付人所在国与所得收益人所在国 的做法。9一国居民转让其设在另一国的常设机构所拥有的动产，这时其取得的转让收益应由_的所在国征税。10为了使税负公平，实行免税法的国家一般都采取 。11当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，二者之间的差距可被称为 。12在国外分公司均为盈利

20、的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对 有利。13在母公司居住国使用历史汇率的条件下，如果子公司所在的东道国货币对外 ，东道国的税收优惠政策对于母公司而言意义更大。14减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、 、免税法与抵免法。三、判断题（若错，请予以更正）1法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。（ ）2从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。（ ）3由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（ ）4只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。（ ）5由

21、于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低不同，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（ ）6当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（ ）7母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。（ ）8从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍。（ ）9判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。（ ）10国际社会有约束各国居民管辖权的种种规范，只有当这些标准都不适用时，两国才能通过协商解决双方判定居民身份标准的冲突问题。（ ）11跨国税收的间接抵免优于直接抵免，它既适用于法人，又适用于自然人。（ ）12

22、各国在计算间接抵免时，都采用的是历史汇率（即外国子公司缴纳外国税款时的汇率）。（ ）13实行税收饶让政策的目的之一是消除国际重复征税。（ ）14税收饶让对于发展中国家吸引外资有利，因此应该长期实行该政策。（ ）15在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。（ ）16目前，扣除法作为单边解决国际重复征收的一种手段被广泛采用。（ ）四、不定项选择题1我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用（ ）。A分国分项限额法 B综合限额法 C分国不分项限额法 D以上都不是2各国在计算以本国货币表示的国外应税股息时一般使用的是（ ）汇率。A当期汇率 B期末汇率 C期初汇率 D

23、平均汇率3经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。A总机构所在地 B交通工具长期停泊地 C实际管理机构所在地 D交通工具所有人居住国4对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（ ）原则。A居住国征税 B来源国征税 C共享征税权原则 D协商解决原则5在以下发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（ ）。A英国 B美国 C德国 D加拿大 6税收的经济效率主要体现在（ ）。A税收最大化 B税收中性 C经济稳定增长 D政府利益最大化7两大税收协定范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程

24、是按照一定的顺序进行的，请为之排序（ ）。（国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所）A B C D8根据两大税收协定范本的精神，如果采用注册地标准和管理机构所在地标准的两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。A注册地标准B常设机构标准C选举权控制标准D实际管理机构所在地标准9我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（ ）。A不超过5 B20 C限制在10 D不超过1510外国公司在中国境内设立机构、场所，但取得的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得均与该机构、场所无实际联系，那么这笔所得的所得税适用税率为（ ）。A20 B30 C33 D以

25、上都不是11假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30、25，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（ ）。A29万元 B3万元 C25万元 D24万元12假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30、25、30，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（ ）。A14万元 B16万元 C15万元 D3万元13假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得

26、2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30、25、30，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（ ）。A14万元B16万元C3万元D对B国所得的限额为06万元，对C国的所得的限额为09万元14经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。A购买者的居住国 B转让者的居住国 C转让地点所在国 D动产的使用国15按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。A独立劳务是通过发生国的固定基地进行B在劳务发生国停留183天C其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D独立劳务未通过劳务

27、发生国的固定基地进行所获的收入16直接抵免适用于如下所得（ ）。A自然人的个人所得税抵免B总公司与分公司之间的公司所得税抵免C母公司与子公司之间的预提所得税抵免D母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、问答题1什么是国际重复征税？简述国际重复征税产生的原因？2什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4如何理解资本输入中性？5为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？6如何理解外国税收抵免的税率问题？7免税法一般适用于哪些所得？8什么是抵免限额？如何计算抵免限额？9母公司应如何计算外国税收抵免？六、综合题1我国某公司

28、1999年在中国境内经营取得应纳税所得额500万元，税率33；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币200万元，A国规定的公司所得税税率为15，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为10；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币110万元，其中租金收入35万元，利息所得50万元，特许权使用费所得25万元，B国课征的预提所得税税率为15。该公司的境外所得均已在当地纳税。计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。（分国限额法）2甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30的一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的

29、税率为25；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30。甲国的A公司本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）第四章 国际避税概论一、术语解释1税务筹划2国际避税地3离岸中心4自由港5转让定价6国内避税二、填空题1纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。2节税又可称为“顺法避税”，与之相对的，靠钻税法漏洞来得到立法者并不希望人们得到的税收利益的行为称为 。32000年6月26日， 发布了一份题为

30、认定和消除有害税收行为的进程的报告，其中列出了35个国际避税地。4不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。5百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。6跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。7荷兰由于存在大量的 而成为著名的国际避税地。8发生在跨国公司集团内部交易方面的转让定价被称为 。9国际避税地除具有政治和社会稳定、交通和通讯便利、对汇出资金不进行限制外，还具有严格的 。三、判断题（若错，请予以更正）1由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此有人认为美国也是国际避税地。（ ）2一般情况下，自由港同时也是避税港，比如香港地区。

31、（ ）3同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。（ ）4在研究国际税收问题时，人们提到的转让定价通常是指对转让定价的滥用行为。（ ）5跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。（ ）6国际避税是跨国公司使用转让定价的惟一目的。（ ）7国际避税是利用现行税法中的漏洞以减轻纳税人的税收负担，它会造成国家税收收入的减少，是一种违法行为。（ ）8离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。（ ）9中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。（ ）四、不定项选择题1下列几项中属于转让定价目标的有（ ）。A将产

32、品打入国外市场B规避东道国的汇率风险C独占或多得合资企业的利润D转让利润以避税2下列国家中，不属于纯避税地的有（ ）。A荷兰 B香港 C瑞士 D巴哈马共和国3纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务的行为称为（ ）。A偷税 B节税 C避税 D逃税4下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（ ）。A德国 B中国 C澳大利亚 D阿根廷5世界银行和国际货币基金组织曾建议（ ）开征所得税，以便换取国际信贷机构的贷款帮助，但遭到了拒绝。A瑙鲁 B百慕大 C开曼群岛 D 巴哈马共和国6在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（ ）。A瑞士 B列支敦士登 C海峡群岛 D

33、巴拿马7（ ）在1929年通过了控股公司税收优惠法，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。A荷属安第列斯 B卢森堡 C荷兰 D中国8以下几项中，不属于国际避税地的非税征的是（ ）A政治和社会稳定 B免费注册公司 C交通和通讯便利 D对汇出资金不进行限制9在2000年6月26号日经合组织发布的一份题为认定和消除有害税收行为的进程的报告中，列出了35个国际避税地。这些国家或地区被列为避税地必须符合以下标准（）缺乏透明度没有实质性经营活动的要求缺乏有效的信息交换对汇出资金不进行限制五、问答题1试析国际避税的成因。2国际避税与国内避税、国际偷税有何区别？3什么是国际避税地？简述国际避税地有哪些类型。4

34、国际避税地有哪些非税特征？5转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？6避税和偷税的相同点与不同点是什么？第五章 国际避税方法一、术语解释1内部保险公司2滥用国际税收协定3逆向避税4归属抵免制二、填空题1跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为地表现出来的利润有时被称为 。2母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。3普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人如果把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上就切断了委托人与其财产之间的 链条。4跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立

35、一个 可以减少跨国公司的税收负担。5利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的 。6关联企业之间的内部交易作价称为 。7目前，制定防止滥用税收协定国内法规的惟一国家是 。8外商在经济特区举办的出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产品产值达到企业产品总产值70以上的，按 的税率缴纳所得税。9外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。101893年，美国出现了第一家内部保险公司 。三、判断题（若错，请予以更正）1跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在海外机构进入正常盈利阶段，将其改为子公司更为有利。（

36、 ）2跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。（ ）3通过逆向避税，外商投资企业减轻了其全球的纳税义务。（ ）4推迟课税政策的取消，会使跨国公司无法再利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。（ ）5跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。（ ）6内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面的原因。（ ）四、不定项选择题跨国公司进行国际税务筹划的目标包括（）减少子公司所在国的公司所得税和预提税减少中介国的公司所得税和预提税减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税减少母公司居住国的公司所得税2荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于（

37、）A荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B荷兰有参与免税的规定C荷兰所得税率低D荷兰没有中介控股公司的相关法律3以下属于国际税务筹划方案的是（ ）A利用中介国际控股公司避税B利用中介国际金融公司避税C利用中介国际许可公司避税D利用中介国际贸易公司避税4外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是（ ）A外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D利用转让定价向境外关联企业转移利润5可以利用信托规避税收的国家是（ ）A德国 B法国 C美国 D瑞士6可以建立中介国

38、际控股公司、中介国际金融公司和中介国际许可公司进行避税的国家或地区是（ ）A香港 B开曼群岛 C汤加 D瑞士7跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额，则应该建立（ ）A中介国际金融公司 B中介国际控股公司 C中介国际许可公司 D中介国际贸易公司8建立内部保险公司的商业原因主要有（ ）A进入保险行业 B避税 C避免常规保险市场发生的费用 D满足集团的特殊保险需要五、问答题1跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？2跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？3跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？4试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。5外商投资企业在我国避

39、税主要采取哪些手段？6跨国公司是怎样利用中介国际金融公司避税的？7跨国公司是怎样利用中介国际许可公司避税的？六、案例题假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式和效果。第六章 转让定价的税务管理一、术语解释1总利润原则2正常交易定价原则3比照市场标准4预约定价协议5关联企业6组成市场标准7可比非受控价格法8再销售价格法9可比利润法10利润分割法11交易净利润率法二、填空题1世界上最早的转让定价法规是于1915年在 国颁布的。2转让定价法规针对的是 之间的交易作价。3目前，各国判定企业关联关系

40、一般都有控股比例标准的规定，但各国制定的控股比例标准却不尽相同，中国税务部门规定的这一比例为 。4目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和 。5正常交易原则要求把跨国关联企业视为 的企业，因而二者之间的每一笔经营业务都要按照市场竞争的原则正常地计价收费。6成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括 因素在内。7在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是 。8交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。9预约定价协议制定的目的是通过减少 以

41、及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人的管理负担。10双边或多边预约定价协议的法律基础主要存在于 的有关条款之中。11联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业 的控制。12再销售价格法是 标准在转让定价调整过程中的具体应用。13组成市场标准一般适用于在既无市场标准又无比照市场标准的情况下，关联企业之间缺乏可比对象的工业产品销售和 转让的交易定价。14经合组织在跨国企业和税务部门转让定价准则中规定，只有受控交易与非受控交易之间具有 时，利润法才可以使用。

42、三、判断题（若错，请予以更正）1按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。（ ）2A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15万美元（120）。（ ）3成本标准反映的不是关联企业之间的某种实际业务往来关系，而是一般的商品交易关系。（ ）4可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综

43、合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。（ ）5世界上，英国税务部门是最先采用预约定价协议来解决跨国关联企业的转让定价问题的。（ ）61991年颁布的外商投资企业和外国企业所得税法是我国税法第一次在全国范围内对转让定价的调整问题做出明确规定。（ ）7某企业于2003年3月之前未向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表，则主管税务机关有权责令其限期报送，并可按税收征管法的规定对其处以2000元以下的罚款。（ ）8比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。（ ）9由于总利润原则能简化税务管理，所以

44、国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（ ）10可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（ ）四、不定项选择题1最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ）A英国 B法国 C美国 D奥地利2企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）。A管理 B资本 C财务 D控制4根据我国相关法规的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（ ）。A甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B甲乙两公司直接地为丙公司所控制C乙公司直接持有甲公司35%的股份D丙公司持

45、有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23%的股份5甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（ ）。A80美元 B120美元 C150美元 D无法确定6甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公

46、司的销售价格调整为（ ）。A2.55万法郎 B2.7万法郎 C3.4万法郎 D3.6万法郎7甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ）万美元。A300 B 330 C400 D4408.法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司所收取的租赁费必须符合哪一标准（ ）。A市场标准 B比照市场标准C成本标准 D组成市场标准9根据税务部门选取的不同的调整跨国关联企业间转让定价的标准，可以确定采用不

47、同的调整转让定价的办法，下列搭配正确的是（ ）a市场标准 b组成市场标准 c比照市场标准再销售价格法 成本加利润法 可比非受控价格法Aa b c Ba b cCa b c Da b c10下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ ）。a可比非受控价格法b可比利润区间法c利润分割法 d可比利润法e成本加利润法 f交易净利润率法 g再销售价格法Abcde Bacfg Cbcdf Dacdf11下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）。A使用非标准的转让定价方法的企业B有大量的跨国关联业务的企业C产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D正在受到转让定价税务审查的企业12预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（ ）。A申请的复杂性非常高B信息披露的要求非常严C给税务机关带来的成本非常大D给纳税人带来的成本非常大13采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（ ）A购销过程 B购销环境 C购销环节 D购销货物14我国转让定价的有关法规规定，凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后（ ）个月内向主管税务机关报送中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表。A1 B2 C3 D415、我国转让定价的有关法规规定，企业如遇特殊情