2 专题二增值税法-税法

1、专题二：增值税确定增值税的征收范围套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容是增值税的征税范围套路识别 1 对征税范围一般规定的考核 2 对视同销售行为的认定对不属于增值税征税范围的考核 3 4混合销售与兼营的税务处理对征税范围一般规定的考核考试套路01套路研习1.现行增值税征税范围的一般规定包括销售或者进口的货物、提供的应税劳务和发生的应税行为。套路研习一般征税范围基本规定销售或者进口货物货物包括有形动产、电力、热力、气体在内提供的应税劳务提供的加工、修理修配劳务发生的应税行为（1）销售应税服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服

2、务（2）销售无形资产（3）销售不动产对视同销售行为的认定考试套路02套路研习1、属于征税范围的特殊项目（1） 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当在货物的实物 交割环节缴纳增值税。（2） 对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费， 应当征收增值税；（3） 二手车经销商收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，应当征收增值税；（4） 执罚部门取得的罚没收入未如数上缴财政，照章征收增值税。对经营单位购入拍卖的罚没物品再销售的应按章征收增值税；（5） 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；（6

3、） 单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应缴纳增值税。套路研习2、属于征税范围的特殊行为-视同销售（1） 将货物交付其他单位或者个人代销；（2） 销售代销货物；（3） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4） 将自产或者委（5） 将自产、委（6） 将自产、委或者个体工商户；（7） 将自产、委（8） 将自产、委工的货物用于非应税项目；工的货物用于集体福利或者个人消费；工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位工或者购进的货物分配给股东或者投资者；工或

4、者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（9） 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。对不属于增值税征税范围的考核考试套路03套路研习不属于增值税征税范围的有：1、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；2、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的 价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；3、执罚部门的拍卖、变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征 税；4、纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增 值税；5、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，

5、不征收增值税；6、存款利息不征收增值税；7、被保险人获得的保险赔付不征收增值税混合销售与兼营的税务处理考试套路04套路研习1、混合销售，指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。2、兼营，指纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的行为。3、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。套路运用某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2017年7月购进5部电梯， 取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；销售当月购进的5部电梯并开具普通发票，取得

6、含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（该公司已选择简易计税）、保养费11.7万元、维修费）。5.85万元。那么公司7月应缴纳的增值税为（A.8.5万元B.10.89万元C.14.45万元D.15.3万元套路运用，【正确答案】B【关键思路与解析】这道题是销售电梯的同时提供对电梯的安装、保养、维修，这些均征收增值税。根据今年新增的考点，这里是特殊的混合销售行为，按照他们各自的税率征收增值税；购进电梯取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。该公司7月应缴纳的增值税=526.5/（1+17%）17%+29.25/（1+5%）5%+（11.7+5.85）/（1+6%）6%-68=10.89（万元

7、）考点总结本考点是对增值税的征税范围进行考察，熟悉征税范围的一般规定和特殊规定，这里面视同销售的问题是常出现在考点中， 切记用于职工福利的外购货物不视同销售，所以相应的进项税额也不得抵扣，因为没有销项就不得抵扣进项。那用于公共事业的无偿服务，免征增值税，也就是说假设为灾区无偿提供货物和运输服务，货物照章纳税，运输服务免征增值税。考点总结确定增值税的征收范围增值税的纳税义务人套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是增值税纳税义务人的相关内容套路识别 1 考核纳税人认定标准中年应税销售额的确定 2 考核纳税人资格登记的期限考核纳税人认定标准中年应税销

8、售额的确定考试套路01套路研习1、纳税人的资格认定纳税人类型认定标准一般纳税人小规模纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年销售额50万元年销售额50万元对上述规定以外的纳税人（不含发生应税行为的纳税人）年销售额80万元年销售额80万元发生应税行为的纳税人年销售额500万元年销售额500万元套路研习【提示】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指自然人）按小规模纳税人纳税；3、非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税；/4、年应税销售额未超过规定标准的纳

9、税人，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。考核纳税人资格登记的期限考试套路02套路研习纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20 个工作日内按规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续套路运用以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年】。应税销售额”的有【A. 免税销售额B. 稽查查补销售额C. 预收的销售款D.税务机关发票销售额套路运用以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年】。应税销售额”的有【A. 免税销售额B. 稽查查补

10、销售额C. 预收的销售款D.税务机关发票销售额【正确答案】A、B、D套路运用纳税人申请填增值税一般纳税人资格登记时，办理相关】个工作日内。手续的时间是申报期结束后【A10B20 C30D40套路运用纳税人申请填增值税一般纳税人资格登记时，办理相关】个工作日内。手续的时间是申报期结束后【A10B20 C30D40【正确答案】B考点总结该考点只是考察了年应收销售额以及一般纳税人和小规模纳税人的认定；还有考题中常见的对时间考察的点。对年应税销售额准的，在申报期结束后20个工作日申报，然后10日内制书，10日内办手续。考点总结增值税的纳税义务人增值税的一般计税方法套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“

11、考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是增值税的一般计税方法套路识别适用税率的确认当期销项税额的计算对当期进项税额核定扣除方法的考核建筑服务当期应纳税额的计算当期应纳税额的计算54321适用税率的确认考试套路01套路研习1、适用税率表 增值税税率【提示】自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%这一档税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%调整至11%税率适用情形17%基本税率，适用大部分内容。（一般规定）11%农业生产、日常生活相关等。（由原13%调整至11%）交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。（营改增相关）6

12、%现代服务（除租赁服务）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（除转让土地使用权）。（营改增相关）出口货物、国际运输服务等。零税率出口货物、国际运输服务等套路研习行业类型业务内容应税服务类型税率航空运输干租只出租飞机租赁服务17%湿租连飞机带机组人员一同出租一段期间交通运输服务11%水路运输只出租船舶租赁服务17%程租连船舶带操作人员一同出租一段航程交通运输服务11%期租连船舶带操作人员一同出租一段期间交通运输服务11%当期销项税额的计算考试套路02套路研习一、当期销项税额当期销项税额=销售额适用税率1、当期销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不含向购买方收取的销项税额

13、。其中价外费用，是指价外收取的各种性质的费用，如手续费、包装费、优质费、赔偿金等，但不包括：（1） 受工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2） 符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费；（3） 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；（4） 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。套路研习2、对不同销售方式下的销售额分别作了规定（1） 采取折扣方式销售折扣销售：因购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。价款与折扣额在同一张发票 金额栏里注明的，可以以折扣后的价款为销售额；销售折扣：为鼓励购货方及早偿还货款而给予的一种

14、折扣优待， 是一种融资性质的理财费用。折扣额不得从销售额中减除；销售折让：因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。以折让后的价格为销售额。（2） 为销售货物出租出借包装物而收取的押金，逾期或超过1年（含1年）以上仍不退还的，均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无 论是否退还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（3） 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。套路研习3、按差额确定销售额的情形为避免重复征税，解决纳税人税收负担增加的问题，对部分项目按差额确定销售额：（1） 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售

15、额。并且不得开具增值税专用发票；（2） 经纪服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向 委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；（3） 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；套路研习（4） 提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；（5） 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；（6） 纳税人转让2016年4月30日前取得的非自建不动产，选择简易办法计税的，可以扣除不

16、动产购置价款；（7） 经纪服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向 委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。对当期进项税额核定扣除方法的考核考试套路03套路研习一、当期进项税额1、准 予从销项税额中抵扣的进项税额（1） 从销售方取得的增值税 专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（2）（3） 税收缴款的完税凭证上注明的增值税额；（4） 涉及计算抵扣增值税额的：按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的的扣除率计算的进项税额进项税额=买价扣除率烟叶税纳税人在购进烟叶产品时准予抵扣的进项税：准予抵扣的进项

17、税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应 纳税额）扣除率烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额税率（20%）套路研习对特定范围商品试行的扣除办法： 液体乳及乳制品、酒及酒精、 植物油，纳入农产品增值税进项税额 核定扣除试点范围，核定方法如下：方法一：投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购价（1+扣除率）扣除率其中，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量农产品单耗数量 方法二：成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率（1+扣除率）扣除率其中，当期农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额上年生产成本方法三：参照法：参照其他

18、纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。套路研习计算抵扣收费公路通行费的进项税增值税一般纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%。套路研习（5）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，60%的部分于取得抵扣凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额， 于取得扣税凭证的当月起第13个月

19、从销项税额中抵扣。转让其取得的不动产时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额， 允许于转让的当期从销项税额中抵扣。（6）自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。套路研习2、不 得从销项税额中抵扣的进项税额（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目，而兼用于上述项目的，该进项税额准予全部抵扣。（2）非正常损失造成的货物损毁，其相应

20、进项税额不得抵扣。非正常损失指因管理不善造成，而自然灾害原因造成的非正常损失， 其对应的进项税额可以抵扣。已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失，或者改变用途，用于不得抵扣进项税的项目，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值率套路研习2、不得从销项税额中抵扣的进项税额（ 3） 购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，因难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此进项税额不得从销项税额中抵扣。对贷款服务的利息支出进项税不得抵扣，主要考虑无法开具专用发票开局问题，因此也不得抵扣。建筑服务当期应纳税额的计算考试套路04套路研习

21、 纳税人（总包方）跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管机关预缴税款，向机构所在地主管表 建筑务的征税管理机关申报纳税。纳税人类型计方法预缴税款申报一般纳税人（可选择简易计税方法）一般计税方法（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+11%）2%全部价款和价外费用（1+11%11%-预缴税款小规模纳税人简易计税方法（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+3%）3%（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+3%）3%-预缴税款当期应纳税额的计算考试套路05套路研习增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式

22、如下：应纳税额的计算：预征税额=销售额预征率；应补税额=应纳税额预征税额当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额考点总结重点掌握销项税额和进项税额的计算，那要记清楚相应的税率，增值税税率在考试中通常都不给；其次做题中确认销售额时要注意价外费用的运用，对于包装物押金要区分一半包装物押金和酒类包装物押金销项税额的计算中应注意，销售额要换算成不含税金额。特殊规定中，如视同销售行为、包装物押金的确定等， 基本每年都会考核。不动产经营租赁、转让等是新增内容，又涉及预征率，记忆难度大，需多加练习。考点总结进项税额的计算中应注意，凭票抵扣从开具之日起180天内办理认证。计算抵扣注意购进农产品的买价，买

23、价中包括了购入成本与进项税额两部分。购进烟叶的进项税额，要按收购凭证上列明的价款和补贴与烟叶税为计算基础。核定抵扣方法目前仅适用于液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。非正常损失造成的货物损毁等，其相应进项税额不得抵扣。当期销项税额减去进项税额后为正数的是当期应纳税额， 为负数的形成留抵税额。考点总结增值税的一般计税方法增值税的简易计税方法套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是增值税的简易计征套路识别 1 简易计税的适用范围 2 当期应纳税额的计算简易计税的适用范围考试套路01套路研习纳税人销售货物或者提供应税劳务或者发生应税行为适用简易计税方法的

24、，其应纳税额的计算公式是：当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）征收率一、简易计税方法，主要包括以下情况：1、自来水公司销售自来水；2、寄售商店代销寄售物品；3、典当业销售死当物品；4、公共交通运输服务；套路研习5、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；6、以清包工方式提供的建筑服务；7、为甲供工程提供的建筑服务；8、出租2016年4月30日前取得的不动产；9、销售2016年4月30日前取得的不动产；10、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。11、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。当

25、期应纳税额的计算考试套路02套路研习一、其他个人（自然人）转让、经营租赁不动产的适用办法（无需预缴）：1、其他个人（自然人）转让不动产的适用办法购买不足两年应纳税额=含税全价/（1+5%）*5%普通住房免税两年以上北上广深地区其他地区应纳税额=含税全价/（1+5%）*5%非普通住房免税应纳税额=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%非自建差额纳税 应纳税额=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%自建全额纳税非住房其他个人（ 自然人） 销 售不 动产住房套路研习2、其他个人（自然人）经营租赁不动产的适用办法应纳税额=含税销售额/（1+5%）*1.5%应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%非住房

26、其他个人（自然人） 经 营 租 赁不动产住房考点总结因行业特殊或难以取得增值税进项发票等原因，会选用简易计税办法。小规模纳税人采用简易计税方法计税，而一般纳税人销售特定货物或者提供特定应税行为可以选择适用简易计税方法，但不得抵扣进项税额。简易计税方法，用不含税的销售额乘以征收率。其中销售额相对较容易 确定，主要在于对征收率的掌握。征收率与简易计税方法相对应，税率是与一般计税方法对应。简易计税办法不得抵扣进项税额，所以征收率比税率低很多。5%是全面“营改增”后新增的一档征收率，其余简易计税方法均适 用3%，但对特殊事项有两档减证，如个人出租住房按5%征收率减按1.5%， 纳税人销售旧货依照3%征

27、收率减按2%。对于减征的项目，如小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的依照3%征收率减按2%征收；也可放弃减税按3%征收率征收，同时可以开具增值税专用发票。考点总结增值税的简易计税方法进口环节增值税应纳税额的计算套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是进口环节的应纳税额套路识别进口环节增值税应纳税额的计算套路研习1、征税范围：申报进入均应缴纳增值税。人民境内的货物，2、纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或者物流企业可作为代收代缴义务人。3、适用税率：17%或11%。4、进口环节

28、增值税应纳税额计算：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率考点总结在进口产品计算增值税时，需要通过计算得到计税依据，即要计 算组成计税价格。其包括关税完税价格、关税、消费税（进口货物属于消费税应税消费品时会涉及），但不得抵扣发生在我国境内的各种税金。进口环节增值税大多结合关税、消费税一并考核。关税完税价格 作为计算的基础，一旦计算错误，进口环节增值税以及国内环节当期应纳税额都是错的，可谓一步错步步错。进口环节缴纳的增值税在缴纳后取得的相应合法可以作为进项税额抵扣依据。完税凭证，考点总结进口环节增值税应纳税额的计算出口环节增值税的征税和退税套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚

29、啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是出口环节的征税和退税套路识别考核“免、抵、退”的计算套路研习一、出口退（免）增值税基本政策其中，“免、抵、退”税办法，指免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。企业类型退（免）税办法适用情况内容生产企业“免、抵、退” 税1、出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务；2、列明的生产企业出口非自产货物；3、适用一般计税方法的零税率应税服务。免征出口环节增值税其对应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）

30、， 未抵减完的部分予以退还。外贸企业或其他单位“免、退”税不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务只免征出口环节增值税套路研习二、生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（-上期留抵税额）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额出口退（免）税的计税依据*征退税率之差FOB价-免税原材料成本当期成本=当期进料加工出口货物FOB价*计划分配率国内采购免税原材料进料加工保税进口料件内销进项税额外销进项税额内销销项税额外销销项税额套路研习二、生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项

31、税额（-上期留抵税额）（1） 应纳税额 0 实际的应纳税额（2） 应纳税额 0讨论产生的原因通过“免抵退税额”与“应纳税额”比较（FOB价-免税原材料成本）*退税率免抵退税额应纳税额应退：免抵退税额两者之差留抵税额应纳税额免抵退税额应退：应纳税额两者之差免抵税额考点总结本考点属于整本教材计算、理解难度较大的考点。考生在学习过程中， 可注意掌握几个常用的公式并学会套用。上例计算套路可总结为：第一步，计算不得免征和抵扣的税额由于征退税率有差异，要计算不得免征和抵扣的税额，即要做进项税额转出的金额。用出口货物离岸价做计税基础。第二步，计算当期应纳税额计算结果小于0时，属于期末留抵税额，继续下一步的计

32、算。【注】若计算结果大于0时，则没有应退的增值税，当期需纳税； 第三步，计算“免、抵、退”税额第四步，确定当期应退税额：|期末留抵税额|免、抵、退税额，则应退税额=期末留抵税额|-75.4|119.6应退税额=75.4【提示】免抵税额（即让内销少缴税的数）=退税限额-应退税额免抵税额=119.6-75.4=44.2；【注】若|期末留抵税额|免、抵、退税额，则应退税额=免、抵、退税额，免抵税额=0考点总结出口环节增值税的征税和退税增值税的税收优惠套路讲师：胡晓凤掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容是增值税的税收优惠套路识别对增值税税收优惠的考核套路研习一、增值税暂行

33、条例规定的免税项目1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品。套路研习二、“营改增”规定的税收优惠政策1、下列项目免征增值税（1） 残疾人员本人为社会提供的服务；（2） 学生勤工俭学提供的服务；（3） 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览 馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；（4） 个人转让著作权；（5） 个人销售自建自用住房；（6） 纳税人提供

34、的直接或者间接国际货物运输（7） 国债、地方政府债利息收入；服务；（8） 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入；（9） 个人从事金融商品转让业务取得的收入（10） 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服取得的收入；（11） 福利、体育的发行；（12） 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产；套路研习2、增值税即征即退（1） 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；（2） 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；（3） 经批准从事融资租赁业务的试点纳税人

35、中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。套路研习3、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年） 的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京 市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买2年以上（含两年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含两年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。套路研习三、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目1、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。2、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。3、除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。4、为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2014年10月1日起对增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。考点总结1、全面营改增之后