2015注会税法--第二章　增值税法4

1、第十节税收优惠知识点：增值税暂行条例规定的免税项目具体内容：1.农业生产者销售的自产农产品；对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据税暂行条例的有关规定免征增值税人民增值2. 避孕药品和用具；3. 古旧图书，是指向社会收

2、购的古书和旧书；4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7. 销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。【例题单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A. 古旧图书B. 农业生产者销售自产农产品C. 电力公司向发电企业收取过网费D. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【正确答案】C知识点：财政部、总局规定的其他征免税项目具体内容：（一）资源综合利用（11个小点、分别享受：免征；即征即退100%、80%、50%；先征后退的优惠）1、对销售下列自

3、产货物实行免征增值税政策：（1） 再生水（2） 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉（3） 翻新轮胎（4） 生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。2、对污水处理劳务免征增值税6、对销售符合规定的自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税7、对符合规定的垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税【例题多选题】下列可享受增值税免税优惠的有（）A. 再生水B. 污泥处理处置劳务C. 个人自己使用过的物品D.单位销售的外购农产品【正确答案】ABC3、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：（1） 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（2） 以垃圾为燃料生产的电力或者热

4、力（3） 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（4） 以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（5） 采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中搀兑废渣比例不低于30%8、对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策（正式文件有比重要求，教材未收录）：（1） 利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（2） 以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、

5、热力、燃料（3） 以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料（4） 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油（5） 以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料（6） 以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品（7） 以人发为原料生产的档发9、对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板， 细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。注：“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、

6、灌木等)、造材剩余物(指造材截头) 和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)10、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（1）以退役发射药为原料生产的涂料硝化棉粉（2） 以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品（3） 以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳胶、乳酸钙、沼气（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（5） 利用风力生产的电力（6） 部分新型墙体材料产品（7） 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品（8） 以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性

7、硅酸钙（9） 利用污泥生产的污泥微生物蛋白（10） 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土（11）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属（13）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品（14）以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂（12）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（

8、橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽 车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用 改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚 酯专用料（杂质含量低于0.5/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品【例题多选题】下列可享受增值税100%即征即退优惠的有（）A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力B.利用风力生产的电力C.以农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板 D.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油【正确答案】AD【答案解析】选项B为即征即退50%，选项C为即征即退80%4、对销售自产的综合

9、利用生物柴油实行增值税先征后退政策综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%5、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税11、增值税一般纳税人应单独核算综合利用产品的销售额一般纳税人同时生产增值税应税产品和享受增值税即征即退产品而存在无法划分的进项税额时，按下列公式对无法划分的进项税额进行划分：享受增值税即征即退产品应分摊的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月享受增值税即征即退产品的销售额合计当月无法划分进项税额产品的销售额合计增值税小规模纳税人应单独核算综合利用产品

10、的销售额和应纳税额凡未单独核算资源综合利用产品的销售额和应纳税额的，不得享受本（财税2011115号）规定的退（免）税政策（二）免征蔬菜流通环节增值税1. 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于蔬菜的范围各种蔬菜罐头不属于蔬菜的范围2. 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的， 应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策（三）豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税（四）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农

11、业产品，免征增值税：1. 制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子2. 制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（五）纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税（六）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税（七）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税 2个条件要了解一下（八）自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电

12、力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（九）自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位， 暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税具体征管：国家税务总局公告2014年第57号一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值

13、税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业 额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税； 月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还（十）财税201417号为解决因石脑油、燃料油征收消费税形成的增值税进项税额无法

14、抵扣的问题，经批准，决定对外购（含进口）石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业实行增值税退税政策一、自2014年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工 产品（以下称特定化工产品）的石脑油、燃料油（以下称2类油品），且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量的50%（含）以上的企业，其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，予以退还予以退还的增值税额已缴纳消费税的2类油品数量2类油品消费税单位税额17%二、对符合本第一条规定条件的企业，在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额，可在不超过其购进2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额的规模

15、下，申请一次性退还。2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，根据国家对2类油品开征消费税以来企业购进的已缴纳消费税的2类油品数量和消费税单位税额计算增值税期末留抵税额，根据主管税务机关认可的增值税纳税申报表的金额计算（十一）关于延续宣传文化增值税的优惠政策自2013年1月1日起至2017年12月31日，执行下列政策对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：1.中国刊，各级人大、党和各党派的各级组织的机关报纸和机关期、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，门的机关报纸和机关期刊。的机关报纸和机关期刊，军事部上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先

16、征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内2. 专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本3. 专为老年人出版发行的报纸和期刊4. 少数民族文字出版物5. 盲文图书和盲文期刊6.经批准在内蒙古、广西、治区内注册的出版单位出版的出版物、五个自7.列入本附件1的图书、报纸和期刊对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外第2.列入本附件2的报纸对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务2.列入附件3的印刷企业的印刷业务自20

17、13年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。（十二）对电影产业的税收优惠对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税【例题多选题】下列说法正确的有（）A. 蔬菜罐头属于蔬菜的范围，可享受免征增值税的优惠B. 零售有机肥产品免征增值税C. 纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品， 实行增值税即征即退80%的政策D.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万

18、元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税【正确答案】BD【答案解析】选项A，蔬菜罐头不属于蔬菜的范围，不享受优惠；选项C为即征即退50%（十三）跨境提供应税服务增值税免税管理办法部分内容与教材96页重合，不再复述为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务为出口货物提供的邮政业服务，是指：（1） 寄递函件、包裹等邮件出境（2） 向境外发行邮票（3） 出口邮册等邮品（4） 代办收件地在境外的速递物流类业务为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务纳税人为出口货物提供收派服

19、务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务，属于完全在境外消费的应税服务，不征收增值税纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票中国邮政速递物流股份有限公司及其分支机构为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税

20、项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）（当期全部销售额+当期全部营业额）（十四）自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按 5%征收进口环节增值税。自2014年1月1日以来，对已按17税率征收进口环节增值税的上述飞机，超出5税率的已征税款，尚未申报增值税进项税额抵扣的，可以退还租赁企业申请退税时，应附送主管税务机关出具的进口飞机所缴纳增值税未抵扣证明特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量

21、在25吨以上、不能实际入区的飞机，不实施进口保税政策，减按 5%征收进口环节增值税（十五）相关征管规定与计算公式与教材94页内容重复，不再复述。知识点：营业税改征增值税试点过渡政策的规定具体内容：（一）下列项目免征增值税1. 个人转让著作权2. 残疾人个人提供应税服务3. 航空公司提供飞机播洒农药服务4. 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务技术转让是指转让者拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人5. 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务6. 试点纳税人提供的离岸服务外包业务7.我国地区的航运公司从事海峡海上直航业务在大陆取得的运输

22、收入。8.我国地区的航空公司从事海峡空中直航业务在大陆取得的运输收入。9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。10.随军家属就业：60%以上，军（师）以上11.干部就业： 60%以上，师以上12. 城镇退役士兵就业： 30%以上13. 失业人员就业：每户每年8000,企业4000每人14.试点纳税人提供的国际货物运输服务15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务16. 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务17. 中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机

23、构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的收入收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的18. 青藏铁路公司提供的铁路运输服务19. 境内单位和个人向境外提供电信业服务【例题多选题】下列应税服务可免征增值税的有（）A.残疾人个人提供应税服务B.技术咨询、技术服务C.向境外提供电信业服务D.货物运输服务【正确答案】AC【答案解析】选项B要跟技术转让、技术开发密切相关方可享受免税优惠；选项D，国际货运优惠。方享受免税（二）下列项目实行增值税即征即退1. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安 置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法最低工资标准的6倍，最高每人

24、每年35000元；销售、应税劳务收入之和达到收入之和50%；分别核算2. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退【例题计算题】某一般纳税人提供管道运输应税服务，4月应税服务收入100万，销项税额11万，当期进项税额为4万，则其需要先实缴7万增值税；之后，该企业可以享受即征即退的税额是71003%4（万元）3、经中国人民银行、银监会或者批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退注册资本1.7亿：2013年12月31日前达到的，从2013

25、年8月1日起执行； 2014年1月1日后达到的，从达到标准次月起执行。4、装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013 年1月l日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日对其增值税实际税负超过12的部分实行即征即退政策5、对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照（财税2011100号）中软件产品相关规定执行（三）本地区试点实施之日前，如果

26、试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照上述规定享受有关增值税优惠知识点：增值税起征点具体内容：适用范围限于个人（不包括认定为一般纳税人的个体工商户）增值税起征点的幅度规定如下：1.销售货物、提供应税劳务、应税服务：为月销售额5 000 -20 000元（含本数）2.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）知识点：其他有关减免税规定具体内容：1、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税2、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36

27、个月内不得再申请免税纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率纳税人放弃免税的税务管理（1）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人按照现行有关规定计算缴纳增值税（2）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票（3） 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（4） 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律

28、不得抵扣3、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额第十一节知识点：纳税义务发生时间具体内容：征收管理收讫销售额、取得索取销售额的凭据、先开具发票结算方式增值税纳税义务发生时间直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款方式销售货物 一般规定：货物

29、发出的当天 特殊规定：生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物 收到代销 收到全部（部分）货款 发出代销商品满180天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天视同销售货物货物移送当天进口货物报关进口的当天扣缴义务增值税纳税义务发生的当天有形动产租赁采用预收款方式，为收到预收款当天视同应税服务应税服务完成当天【例题多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）A. 直接收款方式销售货物为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天B. 预收货款方式销售货物，生产销

30、售生产工期超过6个月的大型机械设备，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 C.有形动产租赁，采用预收款方式，按合同约定的租赁期确定D.进口货物为报关进口的当天【正确答案】AD【答案解析】选项B应为12个月，选项C应为收到预收款当天知识点：纳税期限、纳税地点具体内容：纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税以1日、3日、5日、1

31、0日或者15日为1个纳税期的， 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款进口：日内缴纳税款填发进口增值税专用缴款书之日起15纳税地点固定业户机构所在地纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税同一省经省财政厅、局审批，由总机构汇总向总机构所在地固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款非固定业户在销售地

32、或劳务发生地纳税，未在销售地或劳务发生地纳税的，应由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款进口货物向报关地 扣缴义务人申报纳税向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款【例题多选题】下列关于增值税纳税地点说法正确的有（）A. 固定业户在机构所在地纳税B. 总机构和分支机构在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税C. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明， 向机构所在地申报纳税D. 非固定业户在其机构所在地或居住地纳税【正确答案】AC【答案解析】选项B正确应为不在同一县市；选项D，非固定业户在销售地或劳务发生

33、地纳税， 未在销售地或劳务发生地纳税的，应由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。增值税一般纳税人纳税申报办法（了解）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）：一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本资料，其他情况不填写2、纳税申报其他资料（1） 已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联（2） 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“ 增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普

34、通发票的对账单或者发票（5） 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联（6） 纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时， 按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其（7） 主管税务机关规定的其他资料3、增值税纳税申报资料：纳税申报表及其附列资料必报资料纳税申报其他资料报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定第十二节增值税专用发票的使用及管理知识点：专用发票的领用、开具、红字具体内容： 防伪税控系统专用设备：金税卡、IC卡、读卡器、其他设备通用设备：计算机、打印机、扫描器具、其他设备一、专用发票联次基本三联：记账联、抵扣联、发票联，其他联次用途，由纳税人自行确

35、定。货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证；第至第六联由发票使用单位自行安排使用二、专用发票的开票限额最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批三、专用发票领购和使用（一）一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人明领购专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。2、有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍

36、未改正的：（1） 虚开增值税专用发票；（2） 私自印制专用发票；（3） 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；（4）借用他人专用发票；（5）未按规定开具专用发票；（6）未按规定保管专用发票和专用设备；（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。【例题多选题】一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票（）A. 会计核算不健全B. 有税收违法行为，拒不接受税务机关处理C. 借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正已经改正D. 虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正【正确答案】ABD（二）“营改增”后纳税人发票的使用1、自本地区营改增试点实施之日

37、起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票2、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票5、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票4、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票四、专用发票的开具范围

38、不得开具专用发票情形：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品销售免税货物（另有规定除外）向消费者个人提供应税服务适用免征增值税的应税服务增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理1.增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况 需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具

39、开具红字增值税专用发票作进项税额转出处理单。购买方不（2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体（3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具单。销售方凭单开具红字专用发票（4）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息

40、，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具单。销售方凭单开具红字专用发票（5）发生销货退回或销售折让的，除按照的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案根据（税总函2014468号）的规定，系统试运行期间，实际受票方或承运人申请开具红字货物运输业增值税专用发票的，主管税务机关通过增值税税控系统出具开具红字货物运输业增值税专用发票信息表，不再出具开具红字货物运输业增值税专用发票单【例题多选题】下列说法正确的有（）A. 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发

41、票B. 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，可开具红字专用发票和红字货运专票C. 商业企业一般纳税人批发的烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票D. 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具单。购买方不作进项税额转出处理【正确答案】AD【答案解析】选项B，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专

42、用发票和红字货运专票；选项C，首先是在零售环节，其次不包括劳保专用部分七、专用发票不得抵扣进项税额的规定具体情形税务处理规定（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.无法认证税务机关退还原件， 购买方可要求销售方重新开具专用发票2.纳税人识别号认证不符3.专用发票代码、号码认证不符（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.重复认证税务机关扣留原件， 查明原因，分别情况进行处理2.密文有误3.认证不符4.列为失控专用发票（三）对丢失己开具专用发票的发票联和抵扣联的处理1、 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关 审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记