第三章 消费税法

1、第三章 消费税法一、单选1、(2010)下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车2、(2009新)税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款来源考易网校3、(2009旧)下列有关消费税的表述中，正确的是()。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取

2、得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税4、(2009旧更改)下列有关消费税的表述中，正确的是()。A 企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除B 企业委托加工应税消费品收回后直接用于员工福利的，应视同销售征收消费税C 企业将自产应税消费品用于用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，按纳税人同期同类应税消费品平均销售价作为计税D 带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

3、，无同类价格的，按组成计税价计算纳税5、(2008，已修改)下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车6、(2008)下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油来源考易网校D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆7、(2008年更改)下列各项表述，不符合消费税规定的是()A. 纳税人销售的应

4、税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款B 纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，于销售后，向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关纳税C 纳税人总分机构不在同一县市的，应分别向各自机构所在地主管税务机关纳税，经有关部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关纳税D 卷烟批发企业总分机构不在同一地区的，可由总机构申报纳税8、下列表述正确的是( )A 凡是征收增值税的产品一定征收消费税 B 凡是征收消费税的产品一定征收增值税C 凡是征收消费税的产品不一定征收增值税 D 凡是征收消费税的产品可能征收增值税9、下列实行消费税复合征收的是( )A 成品

5、油 B 黄酒 C 啤酒 D 白酒10、下列应征消费税的是( )A 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎B 用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品C 子午线轮胎D 翻新轮胎11、下列应征消费税的是( )A 单块不含增值税价格在1万元及以上的各类手表B 单块含增值税价格在1万元及以上的各类手表C 单块含消费税和增值税价格在1万元及以上的各类手表D 单块不含消费税和增值税价格在1万元及以上的各类手表12、某化妆品公司将一批自产的白酒100公斤用作福利，白酒生产成本8000元，无同类产品市场价格，成本利润率5%，消费税率20%，0.5元/500克。该批白酒应纳消费税()元A

6、2200 B 1800 C 2225 D 178013、某外贸公司，2010年5月从国外进口卷烟320箱(每箱250条，每条200支)，支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费12万元，保险费8万元。进口卷烟关税税率20%，卷烟定额税率为每标准箱(5万支)150元。当月该外贸公司将进口的卷烟内销100箱，取得不含税收入100万元。进口应纳消费税额()万元，内销应纳消费税额()万元。A 156 0 B 156 51 C 240 0 D 240 5114、下列外购应税消费品已纳消费税可以扣除的是( )A 卷烟生产企业从商业企业采购烟丝生产卷烟来源考易网校B 某工业企业从其他生产企业购进化妆品

7、后直接销售给某商场C 某工业企业从生产企业购进珠宝玉石后直接销售给另一工业企业继续加工D 某工业其他从商场购进鞭炮后直接销售给其他工业企业继续加工鞭炮焰火15、下列外购应税消费品已纳消费税可以扣除的是( )A 委托加工收回的已税汽车轮胎生产汽车B委托加工收回的已税两轮摩托车生产三轮摩托车C委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税消费品D 委托加工收回的已税游艇生产游艇16、A公司外购石脑油1000升，全部用于生产乙烯。在生产过程中产出裂解汽油200升并全部销售。石脑油消费税率为1元/升，汽油消费税率1.4元/升。则允许扣除的外购石脑油已纳消费税为( )元A 0 B 60 C 200 D 1000

8、17、A公司收回委托加工石脑油1000升，全部用于生产乙烯。在生产过程中产出裂解汽油200升并全部销售。石脑油消费税率为1元/升，汽油消费税率1.4元/升。则允许扣除的外购石脑油已纳消费税为( )元A 0 B 60 C 200 D 100018、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月生产并销售小轿车100辆，适用消费税率5%，每辆车含税销售额为11.7万元。该小轿车符合低污染排放标准。则该企业当月销售汽车应纳消费税( )万元A 35 B 50 C 58.5 D 40.9519、关于消费税纳税义务发生时间表述不正确的是( )A 赊销和分期收款结算的，为销售合同规定的收款日当天B 采取

9、预收款方式销售的，为合同规定的收款日当天C 自产自用应税消费品，为移送使用当天D 委托加工的应税消费品，为纳税人提货当天二、多选1、(2010)企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金2、(2009新1.5分)下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有()A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品3、(2009旧1分)既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，

10、从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()A.联营企业按公示调拨价格申报纳税来源考易网校B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格4、(2008年1分)下列各项中，应当征收消费税的有()。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎5、(2008年1分)下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳

11、税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税6、消费税征收的环节( )A 生产销售环节 B 进口环节 C 零售环节 D 批发销售环节7、关于金银首饰的消费税缴纳，下列表述正确的是( )A 金银首饰与其他产品组成套装销售的，按销售额全额征收消费税B 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，不计入金银首饰销售额C 带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据，无同类价格的，按组成计税价计算纳税D 以旧换新销售金银

12、首饰的，按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据8、下列化妆品应征收消费税的是( )A 各类美容、修饰类化妆品 B 高档护肤类化妆品和成套化妆品C 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 D 普通化妆品9、下列应征收消费税的是( )来源考易网校A 高尔夫球包 B 高档游艇 C 高档木筷 D 复合地板10、关于应税消费品的销售数量确定正确的是( )A 销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D 进口的应税消费品，为纳税人申报的进口数量11、关于委托加工消费税征收，下列表述正

13、确的是( )A 委托加工的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但受托方是个人的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。B 委托加工的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但受托方是个体经营者的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。C 受托方未代扣税款的，委托方补缴税款，同时对受托方处应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款。D 受托方代收税款，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税;无销售价的，按组成计税价12、下列外购应税消费品已纳消费税不可以扣除的是( )A 外购已税卷烟生产卷烟 B 外购已税酒精生产白酒C 外购已税珠宝玉石生产金银首饰 D 外购已税珠宝玉石生产珠宝玉石三、计算

14、1、(2010年5分)某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下

15、顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。2、(2009新6分)某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。来源考易网校(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)

16、委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元/500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。3、(2009旧5分)某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品

17、生产销售。2008年3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)

18、要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。4、(2009旧10分)位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得

19、了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给

20、林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21

21、万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。(说明：该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位;假设红木的进口关税税率为35%;木制一次性筷子的消费税税率为5%;月初增值税上期留抵进项税额为0;本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1)计算该企业应缴纳的进口关税。(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(5)计算该企业将展销会样品

22、无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。5、(2008年5分)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售

23、价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;(2)“以旧换

24、新”销售金项链应缴纳的消费税;(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;(5)商城5月份应缴纳的增值税。6、(2008年10分，已修改)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月有关经营业务如下：(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库;(2)3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱;(3)5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元;(

25、4)16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工;(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元;、(6)27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元;(7)30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。中华 会 计网校(其他相关资料：烟丝消费税比例税率为30%;卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的(含70元，不含增值税)为56%，每标

26、准条对外调拨价格在70元以下的为36%;卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150元;卷烟的进口关税税率为20%;相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额;(2)进口卷烟应缴纳的关税;(3)进口卷烟应缴纳的消费税;(4)进口卷烟应缴纳的增值税;(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额;(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额;(7)损失烟丝应转出的进项税额;(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税;(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税【答案】一、单选1、D 其他几项不属于消费税

27、征税范围2、B 委托个人加工应税消费品的，由委托方缴纳收回后缴纳消费税3、A. 随啤酒、黄酒销售取得的包装物押金，不征收消费税 ;纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为进口报关当天 ;纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税4、D. 企业委托加工应税消费品收回后直接用于生产应税消费品的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。企业委托加工应税消费品收回后直接用于员工福利的，不再征收消费税;企业将自产应税消费品用于用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，按纳税人同期同类应税消费品最高销售价作为计税5、B 批发环节销售的卷烟缴纳增值税和消费税，普通

28、护肤护发品不属于消费品。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。6、D 外购已税石脑油为原料生产应税消费品，可以抵扣，不是溶剂油7、 A. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款8、B 消费税的税目共14个，均要征收增值税，不征营业税9、D 成品油、黄酒和啤酒均实行从量计征10、B11、A12、C 应纳消费税=【8000(1+5%)+10020.5】(1-20%)20%+10020.5=2225元13、A关税完税价=200+12+8=220万元应纳关税=22020%=44万

29、元每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=【(220+44)(32025010000)+0.6】(1-36%)=52.5元52.570，进口卷烟适用的比例税率为36%组成计税价格=(220+44+32015010000)(1-36%)=420万元进口应纳消费税=42036%+32015010000=156万元进口卷烟再内销不征消费税14、C 从商业企业购进的应税消费品已纳消费税不得扣除。从工业企业购进的应税消费品已纳消费税，若购进后作为最终消费品进入消费领域的，不再征收消费税;若购进后销售给其他工业企业继续加工的，则征收消费税，并可抵扣购入时已纳消费税款。15、B 委托加工收回的已税汽车

30、轮胎生产汽车轮胎，委托加工收回的已税润滑油为原料生产润滑油，已纳消费税可以抵扣。D不可以抵扣16、B 收率=2001000=20%允许扣除的已纳消费税=100020%130%=60元17、C 收率=2001000=20%允许扣除的已纳消费税=1000120%=200元18、A 应纳消费税=10011.71.175%(1-30%)=3519、B 采取预收款方式销售的，为发出应税消费品当天二、多选1、ABCD 酒类除黄酒、啤酒外，包装物押金、租金均计入销售额2、AD 金银首饰在零售环节征收3、ABCD 卷烟企业自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同的卷烟，从联营企业购进后再直接销

31、售的，同时符合下条件的，不再征消费税;否则，征收消费税(1)回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号和税务机关公示的消费计税价格。联营企业按照已公示的调拨价申报纳税(2)回购企业将回购后的卷烟再销收入与自产卷烟的销售收入分开核算;未分开核算的，一并计入自产卷烟销售收入征收消费税4、AC 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则按销售额计征消费税。5、AD 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，

32、由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。6、ABCD 金银首饰在零售环节征收，卷烟除了在生产销售环节征收外，在批发销售环节再加征5%的消费税7、ACD 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均计入金银首饰销售额8、AB9、AB 一次性木筷和实木地板属于消费税征税范围10、ABC 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量11、ABD 受托方未代扣税款的，委托方补缴税款，同时对受托方处应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。12、ABC三、计算1、(1)代收代缴消费税=(材料费+加工费+定量消费税)(1-消费税率)消费税率=(800500200

33、+2000.1+200250200.00310000)(1-56%)56%+200250200.00310000=439.55(万元)2、向N企业销售卷烟应纳消费税为0(向批发商销售，不纳消费税;批发商再销售时，纳5%消费税)3、向Y专卖店销售应纳消费税=3205%=16(万元)(零售环节销售，再征5%消费税)4、向Z公司投资应纳消费税=100320805%=20(万元)(自产货物投资视同销售，Z公司属于零售经销商，按5%纳税)2、(1)甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)1.1720%+20100020.510000=48.15(万元)(2)乙企业已代收代缴消费税=(1

34、0+1)(1-10%)10%=1.22(万元)(3)甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=180010010%=1.8(万元)注意：委托加工的散装药酒继续生产凭证药酒，消费税不能抵扣(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税3、(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税=200(1+0.3%)50%=100.3(万元)(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税=【200(1+0.3%)+100.3】(1-30%)30%=128.96(万元)(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税=(100+20)(1-30%)30%=51.43(万元)(4)甲公司委托出口的化妆品免消费税(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税=25

35、7.41.1730%-51.4380%=24.86(万元)4、(1)该企业应缴纳的进口关税=(20+1+2)35%=8.05(万元)(2)该企业应缴纳的进口增值税=(23+8.05)13%=4.04(万元)注意：红木不用缴纳消费税，增值税率13%(3)该企业委托商场代销红木工艺筷子增值税销项税额=3017%=5.1(万元)注意：委托他人代销的，纳税义务发生时间为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天(4)该企业向代理商赊销红木工艺筷子的增值税销项税额为0注意：赊销或分期收款销售的，纳税义务发生时间合同规定的收款日当天;无合同或合同未约定收款日的，为货物发出当天(5)该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额=10001001000017%=1.7(万元)(6)位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税=(20+5)(1-5%)5%=1.32(万元)(7)位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加=1.32(7%+3%)=0.13(万元)(8)该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额=214%50%=0.42