固定资产投资项目效益审计课程(PPT 28页).ppt

1、固定资产投资项目效益审计,一、固定资产投资项目审计的概念,固定资产投资 是指固定资产的再生产，具体地说，就是建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作。,项目经济活动的特点,组织的流动性和开放性 项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起,使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。,成果的不可挽回性 项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重

2、新实施原项目的机会。应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容,固定资产投资项目审计 是指审计人员依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督的行为。,二、固定资产投资项目效益审计的内容,1、 前期审计：可行性研究和投资决策审计； 2、 期中审计：进度,质量和控制审计； 3、 后期审计：项目效益实现程度。,注：经营审计应以事后为主, 项目审计应以事前审计为主。,三、建设前期工作审计,（一）建设前期合规性审计 1.高估投资类科目, 私分建设资金. 2.低价中标，高价结算,多结算工程款。. 3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分包,豆腐渣工程

3、. 4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。,案例一：綦江彩虹桥 一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。 违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）,豆腐渣工程 1.1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。 2.1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌。18人死亡和失踪。 3. 1999年12月钱塘江大堤烂泥工程。 4. 2001年11月宜宾市南门大桥 3车坠江2人死亡2人失踪 .2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌，

4、死16人 。,（二）招标投标与合同审计,1、招标程序审计 基本程序:招标投标开标评标中标合同；具体程序？ 方式：公开招标、邀请招标,可以不招标： 1.私人、外商独资；2.国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；4.当地政府规定投资额小，例如：50万以下；,2、审查招标方式是否恰当 必须强制公开招标： （一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。,（三）评标审查,1、基准价的确定是否合适 （1）基准价：最低评标总价、平均值

5、、平均值一定幅度； （2）报价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分； （3）每偏离1%，扣减0.5-4分； （4）正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致。,2、商务标得分计算是否正确 得分=总分-(|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分),例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求： 1.基准价？ 2.各投标单位商务标得分？,1.基准价： （1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1

6、582.88 2.各投标单位商务标得分 A：70-（1582.88-1582.63 )/1582.88*100*0.5=69.99 B：70-（1695.01-1582.88 )/1582.88*100*0.5=66.45 C：70-（1665.13-1582.88 )/1582.88*100*0.5=67.40 D:70-（1597.78-1582.88 )/1582.88*100*0.5=69.53 E：70-（1582.88- 1510.81 )/1582.88*100*0.5=67.72,案例,背景 2010年8月至2011年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设

7、，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。,抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受

8、贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。,问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？,1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。,2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。,第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？,3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行