企业R&D填报过程中常见问题的分析

1、,企业被核减清单,R&D经费不仅是一项重要的科技创新指标 ，同时还是一项重要的经济指标，从2016年开始R&D经费纳入GDP核算，省委省政府、市委市政府高度重视。R&D/GDP是省监测评价各地市创新驱动发展水平的重要指标。,目录,R&D填报的关联性,R&D核心指标的统计说明,企业填报中出现的问题,企业填报应注意的事项,其他说明,R&D填报的关联性企业报表,一,会计报表（根本、依据）,工业报表研发投入与工业报表中科技活动经费支出总额和 技术（研究）开发费 相互匹配，工业财务报表中的科技活动经费支出总额相当于统计年报表中的统计年报中研究开发费用合计,劳动工资报表,与税务部门研发费用加计扣除减免额（

2、统计报表中：研究开发费用加计扣除减免税）相匹配,R&D填报的关联性研发活动与新产品,一,1、自主开发新产品或对现有产品的性能进行重大改进开发的过程是研发活动，该项目投产按新产品统计产值等指标。 2、企业在引进（或购买）现有的技术成果（如专利、技术诀窍、图纸和样机等）后为解决生产或实际应用中所存在的技术问题而进行的系统性的工作也是研发活动。该项目投产按新产品统计产值等指标。 3、企业对引进（或购买）现有的技术成果（如专利、技术诀窍、图纸和样机等）直接生产应用不属于研发活动，但该项目投产后仍按新产品统计产值等指标。 4、当年新产品开发不一定形成生产，而生产的新产品未必是当年开发的项目。,表607-

3、2研发经费支出合计,二,R&D核心指标的统计说明,由国家统计部门根据企业报送的607-1表（项目表）和607-2表（活动表）的基础数据，通过机器检验过滤和人工审核，按全国统一的计算公式，核算后得到的数据。,R&D经费投入不是企业直接填报的数据。,是企业自己理解的研发概念，是指企业内部的日常研发经费支出、当年形成用于研发的固定资产支出、委托外单位开展研发的经费支出三者的合计数。,核算后的R&D经费,二,R&D核心指标的统计说明,根据 “研发项目情况”表中研发项目的填报情况来进行判断，程序判断属于R&D项目后，再根据R&D项目占全部项目的比例，进行折算，得出该企业的全部R&D经费。,R&D 经费支

4、出核算公式：,企业填报中出现的问题,三,1、辅助账不够规范，没有人员、经费分月度辅助账。辅助账与统计报表、会计报表数据不一致。（一项目一辅助账） 2、有的企业将研发项目合并打包上报，导致项目成果形式、进展阶段等不匹配，项目的起始和完成时间、经济技术目标、成果形式等无法独立，给R&D项目的判断带来了问题。 3、有的将委托项目当成自身研发项目填报，将合作项目中拨给合作方的经费纳入本企业项目经费进行统计。 4、有的项目从企业提供的资料上看多年前已完成本年仍在填报。 5、填报项目人员有误，只要跟项目搭一点边的人员全部填入项目人员，导致项目人数偏高；研发人员同时参加两个及以上研发项目，可以重复填报，但是

5、项目工作时间应按项目分别计算，注意一个人在报告期内的实际工作时间不得超过12个月。,企业填报中出现的问题,三,6、非全时的研发项目人员人工费填报了项目人员的全年劳动报酬，而不是填报项目人员参加项目期间的报酬。 7、企业内部的日常研发经费支出只是企业管理费用支出的一部分，但少数企业研发经费支出高于管理费用合计。 8、在填报项目经费内部支出时，存在着将跨年项目立项书中的预算经费总额（整个周期的项目经费）当成了当年数填报情况，而未按照当年经费实际支出总额填报。 9、没有研发投入的机构或机构平均人数少于5人的一般不算。 10、存在着将生产科研两用设备当成纯研发设备填报的情况，未按使用时间分摊。 11、

6、有的将实用新型和外观专利等同于发明专利。,企业填报应注意的事项,四,1、项目名称： 根据研发统计工作手册及理解，项目名称要起好，能体现研究目标的新颖性，解决问题所采用的方法的创造性，能体现项目的关键技术及技术的先进性（要具体，不能抽象）,根据调研，企业研发项目情况表中的“项目名称”填报原因导致核减主要有以下情形： 建筑行业：技术改造（技改）项目； 制造业：产业化项目； 软件企业：直接以常见的应用软件命名。,企业填报应注意的事项,四,1、项目名称：建议 建筑行业要深度挖掘技术层面的活动，比如不同性能需求的新材料改良，不同场合应用的混合材料配方，不同结构土木构件研发，不同工艺新品开发，专用设备（工

7、具）开发等。 制造业要理解研发活动（RD）主要包括三类，分别为基础研究、应用研究、试验发展。其中是不包括研发成果应用，因此从统计工作来讲，某技术产业化及后续改进是不属于研发活动。 软件企业研发项目名称不要直接简单填报xx管理系统（平台），需要围绕科研成果主要技术手段上命名，比如：基于RxJava技术的视频直播软件的设计，基于嵌入式GPU视频分析的平台软件设计等。,企业填报应注意的事项,四,2、项目当年成果形式： 根据研发统计工作手册，计入研发经费支出的成果形式只有：论文或者专著；自主研制的新产品原型或样机、样件、样品、配方、新装置；自主开发的新技术或新工艺、新工法；发明专利；基础软件。,根据调

8、研，企业研发项目情况表中的“项目成果形式”填报问题，基本所有企业都存在这个问题，部分企业会选择实用新型专利、外观设计专利，部分企业会选择技术文件，部分企业会选择应用软件等。,企业填报应注意的事项,四,1、项目当年成果形式：建议 制造业企业如果没有发明专利，直接选择“自主研制的新产品原型或样机、样件、样品、配方、新装置”； 软件企业，直接选择“自主开发的新技术或新工艺、新工法、新服务”。,企业填报应注意的事项,四,3、项目技术经济指标： 根据研发统计工作手册及理解，提高劳动生产率是生产阶段的科技活动，是不属于研发活动，因此项目技术经济指标选择提高劳动生产率不属于被支持范畴。,项目技术经济目标1.

9、科学原理的探索、发现；2技术原理的研究；3.开发全新产品；4.增加产品功能或提高性能；5.提高劳动生产率 制造业：5不算研发 建筑业：项目技术经济目标1234才算研发 软件业：项目技术经济目标4不算研发，123才算,企业填报应注意的事项,四,4、跨年项目当年所处的主要进展阶段： 根据研发统计工作手册，计入研发经费支出统计的进展阶段只有：研发阶段、小试阶段、中试阶段。,其中试生产阶段，根据研发统计工作手册理解，由于该阶段研发工作已冻结，且该阶段试生产的产品是流通市场，因此该阶段是不属于被支持范畴。,企业填报应注意的事项,四,5、表607-1（项目表）和表607-2（活动表）逻辑关系：,企业填报应

10、注意的事项,四,5、表607-1（项目表）和表607-2（活动表）逻辑关系：,（1）表607-2内部的审核逻辑关系 表607-2（1研究开发人员合计）表607-2（23机构研究开发人员） 理解：意味着企业研究开发人员不一定全部归属于研发机构。 表607-2（7研究开发费用合计）表607-2（26机构研究开发经费） 理解：意味着企业研究开发支出不一定全部为研发机构产生。,企业填报应注意的事项,四,5、表607-1（项目表）和表607-2（活动表）逻辑关系：,（1）表607-2内部的审核逻辑关系 表607-2（20当年形成用于研究开发的固定资产）表607-2（21其中仪器和设备） 理解：根据财政部

11、关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）规定的企业研发费用注释，包括用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 表607-2（20当年形成用于研究开发的固定资产）表607-2（21其中仪器和设备）,企业填报应注意的事项,四,5、表607-1（项目表）和表607-2（活动表）逻辑关系：,（2）表607-1与表607-2之间的审核逻辑关系 表607-1（9项目人员实际工作时间）表607-2（1研发人员合计）*12； 表607-1（10项目经费支出）表607-2（7研究开发费用合计）。,其他说明,五,研发费用理解有偏差： 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，部分企业核算到固定资产的折旧费。 根据财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）规定的企业研