税收知识讲座.ppt

1、关于税收知识的讲座，巴南区国家税务局，讲座内容，第一部分税收与税收制度，第二部分税收优惠政策，第一部分税收与税收制度，税收是增加财政收入的主要途径，税收与其他财政收入形式的区别，税收与经济的关系，税法水平与制定权限，我国目前征收的税收，我国现行的分税制，第一， 税收是国家筹集财政收入的主要途径，税收的目的是什么，税收的本质是满足需求，结论，税收的目的是“税收是政府机器的经济基础”，马克思认为国家是阶级统治的工具，国家权力为了行使其职能消耗一定的物质资源，因此必须采取适当的方法来获得财政收入，而税收是财政收入的基本而稳定的来源。 非主流理论：公共需求理论、利益理论、交换理论和义务理论。税收是增加

2、财政收入的主要途径。近年来，我国各种税收收入已占财政总收入的90%以上(纳入政府预算管理)。税收的本质是一种特殊的分配关系。国家依法参与国民收入的分配，强制无偿地获得财政收入，从而形成一种特殊的分配关系。这种分配关系反映了国家与各个阶级和阶层之间的经济关系和利益关系。(2)税收与其他形式财政收入的区别；税收的特点；税费之间的差异；税收和债务之间的差异；税收和资金之间的差异；财政收入的形式包括：税收、国有资本收益、行政事业性收费、资金、国债等。税收作为政府增加财政收入的标准形式，不同于其他形式的财政收入。税收特征可以概括为“三性”。强制性未缴固定税的三个特征是一个统一的整体，它们相互联系，缺一不

3、可。无偿是税收作为一种特殊分配方式的本质体现，强制是税收无偿征收的保证，而固定是无偿和强制的必然要求。三者的合作确保了政府财政收入的稳定。如何理解税收的“三性”？强制税。它是指国家凭借公共权力，以法律和法令的形式限制双方的权利(权力)和义务，既不是纳税人自愿按照自己的意愿纳税，也不是按照纳税人的意愿征税，而是依法征税。我国宪法明确规定，我国公民有依法纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。强制征税主要体现在征税过程中。税收的无偿性。是指国家税收，这种税收将纳入国家预算，由财政统一分配，而不是直接返还或支付给特定纳税人的报酬。税收的无偿性是针对个体纳税人的，他们的公共利益并不与他们

4、所缴纳的税收一一对应，而是与全体纳税人平等。政府征税的目的是为社会所有成员，包括特定的纳税人，提供社会所需的公共产品和服务。因此，税收的无偿性表现为个人的无偿性和整体的有偿性。税收的固定性。指国家税收预先规定的统一征收标准，包括纳税人、纳税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。一旦这些标准被确定，它们在一段时间内相对稳定。税收的固定性包括两层含义：第一，税收总量的限制。由于税收的征收标准是预先规定的，政府在一定时期内征收的税额应该是有限的，以保证税收在整个国民经济中占有适当的比重。二是税收征管具体操作的确定性。也就是说，税法确定了征税的对象和征收的比例或数额，这是相对稳定和连续的。纳税人按税法规定

5、的标准纳税，税务机关只按税法规定的标准纳税，不得随意减少或增加。税收的固定性质是相对于一定的p税收和利润的区别，利润就是利润。1983年以前，企业所得税只对非国有经济征收，而国有企业实行上缴利润的办法。到1984年，国家分两步走实施了“利改税”的改革，此后，所有国有企业由上缴利润转为缴纳企业所得税。税收和利润是两个不同的经济概念，在法律意义上是不同的。国家依法征税，行使国家行政权力。不同所有制的企业(包括国有企业)在税法面前处于相同的地位。利润反映了企业的经济效益。国家参与国有企业利润分配，行使国有资产所有者的权益。一、税费的区别，即政府性收费，是指国家行政机关、执法机关、事业单位和社会团体在

6、实施具体行政管理或向特定客户提供特殊服务时，按照非营利性原则收取的费用。它分为行政性收费和经营性收费。特点：国家强制、社会管理、稳定、补偿和预算管理。如：企业注册费、城市水资源费、车辆牌照费、发票费用。主要区别在于税收是免费的，费用通常是补偿性的，具体的费用和具体的服务通常是对称的。此外，税收是固定的，收费也更加灵活。一、税收与基金的区别基金，即政府基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和党中央、国务院的有关文件，为支持某项事业的发展，按照国家规定的程序，向公民、法人和其他组织收取的具有特殊用途的基金。包括各种基金、基金、附加和特殊收费(与政府收费有共同之处)。例如，三峡工程

7、建设基金教育费与文化事业建设费的主要区别在于，它是政府收入的一种辅助形式，具有“强制性、立法层次低、征收主体多样、专户管理专用”的特点，是一种“准税收”。什么是“费改税”？据统计，截至1997年底，国务院及有关部门批准的行政事业性收费有371项，其中涉及企业的有217项，地方收费较多。多费少税、强费弱税、费改税、乱收费等问题更加突出，破坏了国民收入分配的秩序和格局，增加了企业和个人的负担。国家逐步清理和规范收费项目，区分性质，逐步实行“费改税”。“购车附加费”已改为“购车税”。酝酿中的“养路费”改为“燃油税”。税收与债务的区别债务是指国债，即政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款形成的国债

8、。它是一个特殊的金融范畴，可以筹集资金，弥补财政赤字，调节经济。主要区别：国债是一种债务，需要在到期时偿还。3.税收与经济的关系：经济决定税收对经济的反应，经济决定税收。从统计数据可以看出，近年来国内生产总值增长迅速，经济发展趋势良好。税收占国内生产总值(宏观税负)的比例相对稳定，呈现出逐渐增加的趋势，这与经济发展的方向是一致的(目前中国的宏观税负水平仍处于世界低水平国家的行列，并会随着经济运行质量的提高而自然增加)。税收平稳较快增长，收入质量较好。税收增长率大于国内生产总值增长率，反映了税收与国内生产总值在计算方法和构成结构上的差异，也表明税收征管质量和效率有所提高。重庆市税收收入占国内生产

9、总值的比重低于全国水平，这主要反映了重庆市不同的经济结构税收按现行价格征收，税收增长率按现行价格计算。统计局公布的国内生产总值增长率是根据不变价格计算的。国内生产总值核算通常是根据生产方法计算的(产出减去中间投入)；税收是根据不同税种对应的计税依据和税率来计算和征收的，两种计算方法的差异是产生差异的根本原因。除增值税的计税基础与工商业的增加值相对应外，其他所有计税基础都不对应。如果将税收与国内生产总值直接比较，其可比性非常差。第二，税收结构与国内生产总值结构存在差异。国内生产总值包括第一、第二和第三产业的增加值。国家税收由十几种税收组成，不同的税收有不同的税源。要分析税收增长高于国内生产总值增

10、长的原因，必须分析税收结构。第一产业提供的税收收入很少，主要来自工商业增加值、第三产业经营收入、进出口和企业利润，这些指标的增长远远高于国内生产总值的增长，从而带动增值税和其他相关税种的收入增长高于国内生产总值的增长。第三，外贸进口对国内生产总值和税收有不同的影响。国内生产总值占进出口净额，而外贸进口是国内生产总值核算中的扣除项目。进口越多，对国内生产总值的贡献就越小；然而，税收是一个额外的项目，进口越多，进口税就会增加越多。第四，累进税率制度可以加速税收的增长。随着计税基础的提高，适用税率将会提高，税收收入将会大幅度增加，这将在一定程度上带来相关税种相对于计税基础的较快增长。第五，加强税收征

11、管因素的影响。过去，由于征管手段和水平落后，一些税收流失了。近年来，随着税收信息化建设的发展，税收征管手段明显提高，税收征管力度不断加大，税收征管质量和效率不断提高，税收流失也相应减少，这也是税收增长高于国内生产总值增长的重要原因。第六，税收政策调整的影响。近年来，税收政策进一步完善，税收调节、经济调节和分配功能进一步发挥。税收政策调整对税收的影响有增无减。例如，2007年出台了新的税收政策，税收收入净增约1200亿元。哪些因素影响宏观税负？影响和推动宏观税负上升的因素很多。在税制相对稳定的条件下，主要有两大因素：经济和税收征管。经济因素对宏观税负的影响最为重要，具体体现在两个方面：一是产业结

12、构和产业结构的变化。以“十五”期间为例，在“十五”期间，第二产业(特别是冶金、石化、有色金属、机械制造、煤炭、电力等行业)发展较快。截至2005年底，工业增加值达到76，190亿元，年均增长13.73%，高于国内生产总值的增速，占国内生产总值的41.79%。由于第二产业的税收负担高于其他两个产业，第二产业的快速发展使得税收增速快于国内生产总值，从而带动宏观税负上升。二是经济运行质量的提高。在一定的经济发展速度条件下，经济运行质量越高，企业的税收贡献越大，从而相应地增加宏观税负水平，反之亦然。税收征管是影响宏观税负水平的重要因素。如果征收管理水平高，征收率就会高，宏观税负也会相应增加。近年来，随

13、着征管机制的不断完善和征管手段的逐步现代化例如，所得税减免政策被用来鼓励外国投资。例如，制定西部开发政策，加快西部开发。税收调控对经济的限制税收政策相对稳定，难以改变。税收监管受到政府财政能力的限制。4.税法层次和制定机关，法律、行政法规、部门规章、地方性法规、规范性文件、税法，制定机关：全国人民代表大会及其常务委员会。有两部税收实体法和一部税收程序法。实体法：企业所得税法、个人所得税法程序法：税收征管法全国人民代表大会及其常务委员会的规范性决议和决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，与全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律具有同等法律效力。税收行政法规，制定权：国务院。主要包括税收

14、的基本制度。全国人民代表大会及其常务委员会尚未制定法律的，授权国务院制定行政法规。例如，现行的增值税、消费税、营业税等许多税种都是由国务院制定的税收法规。法规或法律实施细则。全国人民代表大会及其常务委员会制定的个人所得税法、企业所得税法、税收征管法，由国务院根据授权制定相应的实施条例或细则。国务院制定的规范性文件解释了非基本税制和税收行政法规的具体规定。地方税收法规：省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，省、自治区人民政府所在地的市的人民代表大会及其常务委员会，国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会。限制：根据税收征管法，地方人民代表大会及其常务委员会只有在税收法律和行政法

15、规授权的情况下，才有权制定地方税收法律和法规。目前，中国的税收法律和行政法规没有授权地方人大及其常委会制定地方税收法律和法规。部门税收规章：国务院财政、税务主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。主要包括根据行政法规的授权，制定行政法规实施细则。如增值税暂行条例实施细则。在本部门职权范围内发布对税收政策和税收征管具体事项作出规定的规章。如发票管理办法和税务登记管理办法。部门制定的规范性文件对税收法律或行政法规的具体应用进行了说明，进一步明确了界限或补充内容以及具体使用方法，并对税收政策和税收征管的具体事项作出了规定。地方税收法规：省、自治区、直辖市人民政府，以及省

16、、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府。限制：地方税收法规只能在税法和行政法规授权的情况下制定。根据城市土地使用税和车船税暂行条例，征税标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内确定。税收规范性文件，制定权：省级以下税务机关税收规范性文件中规定的事项，是指执行法律、法规、规章和上级税收规范性文件的规定，需要制定税收规范性文件的事项。税务规范性文件不得设定行政许可、审批、行政处罚、广告任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出征、停、减、免、退、补等与税收法律、行政法规相抵触的决定。5、我国现行税收的开征方式，开征增值税的企业所得税，目前开征的税种共有20种，可分为三类：商品和服务税(占总税收的70%以上)、增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税(占总税收的20%以上)、个人所得税、其他税种(财产行为等)。房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城市土地使用税、资源税、印花税、城市维护建设税、契税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、固定资产投