chapter6营业税-国税课件

1、Chapter6 营业税,营业税,营业税概述 营业税的计算 营业税的申报与缴纳,营业税,含义：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人，就其营业额而征收的一种税。 特点 征税面广，涉及整个第三产业。 以营业额为计税依据，计税简便。 按行业设计税目计税，税率总体水平较低。,征税范围,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所有权的应税行为。 视同发生应税行为 单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送给其他单位或个人。 单位或个人自己新建（自建）建筑物后销售，所发生的自建行为。,税目,提供应税劳务 属于交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业范围

2、内的劳务。但不包括： *单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务。 *单位和个人提供的垃圾处理劳务。,税目,建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 单位、个人自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。 金融保险业 邮电通信业 文化体育业,税目,娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、高尔夫球、保龄球场、游艺场（如射击、狩猎、跑马、游戏机等）娱乐场所，以及娱乐场所为顾客娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务。 服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。,税目,转让无形资产 指转让无形资产的所有权或使用权。包括转让土地使用权

3、、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 销售不动产 指有偿转让不动产所有权的行为。 *连同不动产所占土地的使用权一并转让的，比照销售不动产征税。 * 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。,纳税人与扣缴义务人,纳税人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 扣缴义务人：我国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；没有境内代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人。,3：交通运输业、建筑业、邮电通信、文化体育业 5：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 520：娱乐业,税率,按期纳税：月

4、营业额500020000元。 按次纳税：每次/日300 500元。,起征点：对个人而言,营业税的免税项目：法定免税项目,育养、婚姻介绍、殡葬服务项目 残疾人提供的劳务 医疗服务项目 教育服务项目 农业服务项目 文化活动项目 行政性收费项目,营业税的免税项目：补充优惠项目,对社会福利企业的优惠 对校办企业的优惠 对技术转让收入的优惠 对返还性人身保险收入的优惠 对著作转让权的优惠 对土地使用权转让收入的优惠 工会疗养院/所 社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费收入 中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务 经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费

5、、基金,营业税的计算,计算公式 应纳税额营业额适用税率 营业额确认的一般方法 营业税的计税依据是营业额。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，向对方收取的全部价款和价外费用。,营业额不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。,营业价格明显偏低的核定,营业价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关核定其营业额，具体办法按如下顺序： 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

6、 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 按下列公式计算 组成计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）,购置税控收款机抵免税额,纳税人如购买税控收款机时取得增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额抵免当期应纳增值税或营业税额。 如取得普通发票则按普通发票上注明的价格计算抵免税额。 抵免税额=价款（1+17%）*17%,Eg某运输公司2014年6月份国内客运收入100万元。货运收入500万元，其中有一批货物从我国运往邻国，全程运费27万元，到邻国改由邻国某运输公司承运抵达目的地，付给邻国运输公司运费折合人民币9.4万元。其他运输收入20万元。求该运输公司6月

7、份应纳营业税额。 解：营业税=（100+500-9.4+20）3% =18.318万元,Eg西安市某建筑安装公司2014年8月发生如下业务，求8月份该公司在每笔业务中应缴纳的营业税： （1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元。月初开始施工，至月底已完成全部工程的1/10。 解：营业税=80010%3%=2.4万元,（2）与开发区签订安装工程合同，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中也包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。 解：营业税=（300-80）3%=6.6万元,（3）将自建的一栋住宅楼销售给职工，

8、取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元。该住宅楼的建筑成本为780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 解：营业税=（1000+5）5%+780（1+15%）（1-3%）3%=77.99万元,Eg某银行分理处某月自有资金贷款业务利息收入为340万元；从国内同业银行借入资金贷款获利息收入为280万元，该借款利息支出为200万元；从国外借入资金贷给企业使用，该业务利息费用为250万元，利息收入为300万元。进行股票交易，买入价为320万元，卖出价为410万元。进行商品期货交易获利为50万元。要求：计算该银行本月应纳营业税额。 解：营业税=（340+280+300）5%+

9、（410-320） 5%=50.5万元,Eg某歌舞团在某市剧场演出三场，剧场负责售票，全部票房收入为80万元，其中剧场提供演出场所取得场租收入15万元，市演出公司提供有关演出服务取得收入5万元。计算各相关主体应纳的营业税额。 解：（1）由A剧场代扣代缴歌舞团应纳的营业税额（80155）3%1.8（万元） （2）剧场的场租收入按“租赁业”纳营业税 应纳税额155%0.75（万元） （3）市演出公司按“代理业”纳营业税 应纳税额55%0.25（万元）,Eg某旅行社组织旅游团在中国境内旅游，共取得旅游费收入20万元，途中安排游客住宿支付住宿费2万元，餐费1万元，交通费5万元，第一门票费2.5万元，其

10、他代付费用1.5万元。计算该旅行社应纳营业税额。 解： 应纳税额（202152.51.5）5% 0.4（万元）,Eg某歌舞厅当月门票收入25万元，台位费收入12万元，点歌点唱收入8万元，空调费1.5万元，销售烟酒饮料收入6.8万元。计算该歌舞厅应纳营业税。 解：应纳税额（25+12+8+1.5+6.8）20% 10.66（万元）,Eg某宾馆2014年8月份收入如下：客房部住宿费6.5万元，空调费、保安费1.3万元；饮食部饮食收入10万元；娱乐部歌厅收入8万元，其中包括歌厅内销售的烟酒饮料收入2万元；保龄球馆收入3万元；小车队接送客人收入3.5万元，支付司机夜班补贴0.6万元；小卖部当月零售各类

11、商品收入1.03万元。求该宾馆该月应纳营业税与增值税。 解：应纳营业税额（6.5+1.3）5%+105%+8 20%+3 5%+ 3.5 3% 2.745（万元） 应纳增值税=1.031.03 3%=0.03万元,纳税义务发生时间,营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据当天。 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 纳税人自建建筑物后销售的，其纳税义务发生时

12、间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。,纳税期限,营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，子次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,营业税该征增值税,2011年11月17日，中国财政部、国家税务总局正式发布了营业税改征增值税试点方案，2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点 。,

13、改革试点的主要税制安排,税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。,城市维护建设税、 教育费附加,城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额为计税依据，计算征收的一种附加税。属于一种特定目的税费，所筹集资金专用于城市的公用事业、公共设施的维护建设。 教育费附加凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都要按规定缴纳教育费附加，教育费附加专门用于改善中小学教学设施和办学条件。,城市维护建设税、 教育费附加税率,城建税税率：1%，5%（县城、镇），7%（市区）； 教育费附加率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。,计税依据,城市维护建设税、教育费附加的计税依据为纳