增值税法律制度练习

1、1.某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2004年12月购进货物取得普通发票,共计支付金额12000元;金主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得普通发票,支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入158080元.该企业12月份应缴纳的增值税为(). a.3754.27 元 b.6080元 c.8098元 d.8948元 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） a建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 b汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 c门窗销售商店在销售商品的同时又为客户提供安装服务。 d电信局在为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。

2、3以下不属于增值税纳税人的是( )。a、个人 b、外商投资企业c会计制度不健全的企业 d在境外提供修理修配劳务的企业 4.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是( )。a冲减销售收入，但不减少当期销项税额b冲减销售收入，同时减少当期销项税额c增加销售费用，减少当期销项税额 d全部计入财务费用，不能减少当期销项税额5. 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( )。 a 2 600元 b 、3 150元 c 、3 000元d3 300元 6.某

3、商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( )。 a 4369元 b 8491元 c 30元 d20元 7.（多选）销售( )等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。 a啤酒 b黄酒 c粮食白酒 d薯类白酒 8.（多选）下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 a用于应税项目的应税劳务的进项税额 b用于免税项目的应税劳务的进项税额 c用于集体福利的购进货物的进项税额 d用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 9. 2007年a生产企业进口货物，海关审定的完税价格为50

4、0万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。进口领料加工材料一批，海关免税放行，组成计税价格100万元，从国内市场采购原材料取得增值税专用发票注明税款为238万元。外销进料加工货物的离岸价为1000万元人民币。内销货物销售额为1200万元（不含税），上期留抵税额为50万元。要求计算应交或应退的增值税税额。（上述货物内销适用增值税率为17%，出口退税率为11%）。 10.某农机厂向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款四千元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工作先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方人员。请作出上述业务的税务处理。 11

5、.某企业某月发生以下业务。销售给a货物 1 000件，单价1 500元,销售给b同类货物2 000件，单价1 400元；销售给c同类货物500件，单价500元；将同类货物：100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 12.某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2003年3月发生如下业务： (1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款

6、全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为410、220、n30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 。 (3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单

7、价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。 (5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。 要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。答案：1.a 小规模纳税人均适用3%的征收率.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额;购进税控收款机可以抵扣进项税额.其零售收入为含税收入.所以

8、其应纳税额为:158080(13%)3%-5850(1+17%)17%=3754.27元.2.c a属于兼营行为；b属于应纳增值税项目不同税率的兼营；d属于营业税的兼营行为。 3.d 4.d 5.b 10 * 100 + 11 * 100 + (10+11）/ 2 * 1006.a 1500（13%）3%=43.69（元） 7.ab 对销售黄酒、啤酒以外其它酒类产品的包装物押金，收到时直接计入销售额，销售黄酒、啤酒而收取的单独记帐核算的包装物押金按一般的包装物押金处理。 8.bcd 用于应税项目的应税劳务的进项税额可以从销项税额中抵扣。 9. 进口环节增值税=500*（1+10）*17%=93

9、.5免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额=100*（17%-11%）=6免抵退税不得免征和抵扣的税额=1000*（17%-11%）-6=54 当期应纳税额=1200*17%-（93.5+238-54）-50=-123.5 免抵退税额抵减额=100*11%=11 免抵退税额=1000*11%-11=99 因为当期留抵税额=123.5免抵退税额=99，所以当期应退税额为99万元，当期免抵税额为0，留抵税额=123.5-99=24.5万元 10.将电吹风赠送客户是视同销售行为，由于没有相应的销售价格，应按组成计税价格计算销项税额：4000200*100*（1+10%）*17%=374元，其可抵扣的进项

10、税额为120元；将外购货物用于集体福利属于不得抵扣进项税额的行为，所以上述业务的应纳税额为374-120=254元。 11. 当月销售额1 0001 500+2 0001 400+(500+100)(1 0001 500+2 0001 400) (1 000+2 000)+500x2 000(1+10) 1 500 000+2 800 000+860 000+1 100 000 =62 600 000(元) 12. (1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

11、。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方人账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额2 85050017+3 00020017344 250(元)(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销

12、售额。 应纳销项税额(31 100+4 000)(1+17)175 100(元) (3)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额93 600(1+17)1713 600(元) (4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000201710 200(元)。 (5)销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让(通常是因产品质量问题而提出)，应视不同情况进行处理：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票