2015小微企业税收优惠讲解

1、威信公浩：杭州市西湖区国家税务局税，小美企业税收优惠，主讲人：蔡伟，主要内容，第一部分，小美企业可以享受的增值税优惠待遇第二部分，小美企业可以享受的企业所得税优惠第三部分，小美企业申报热点问题，第一部分小美企业可以享受的增值税优惠，以及月销售额为2万韩元到3万韩元的销售税纳税人将免除销售税。关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知国税厅2014年增值税小规模纳税人57号营业税纳税人、月销售额或销售额在3万元(包括3万元，以下)以下的情况下，根据上述文件免除增值税或营业税。其中以第一季度为纳税期间的增值税小规模纳税人和销售税纳税人、季度销售额或销售额不超过9万元的，根据上述文件免除增值税或

2、销售税。增值税小规模纳税人兼营营业税征税项目的，应分别核算增值税征税项目销售额和营业税征税项目销售额，除非月销售额超过3万元(每季度9万元)，否则免征增值税；月销售额在3万元以下(每季9万元)的情况下，免除销售税。增值税小规模纳税人月销售额在3万元以下(每季度9万元)，现在代替增值税(包括货物运输业增值税)特别发票缴纳的税，如果专用发票全部逾期，或者按照规定开具了朱码专用发票，则可以向主管税务机关申请退款。第二部分小额信贷企业可以享受的企业所得税优惠企业所得税法第二十八条第一款规定的合格小额信贷企业是从事国家的非限制及禁止产业，满足以下条件的企业：(一)工业企业，年应纳税所得额30万元以下，从

3、业人员100人以下，资产总额3000万元以下；(二)其他企业，年收入在30万元以下，从业人数在80人以下，资产总额不超过1000万元。链接： (财政和税收2009 69)第7条执行令第92(1)款和第2款中提到的从业人员数量是与企业建立劳动关系的劳动者数量和企业接受的劳动派遣劳动者数量的总和。企业年度平均值=(月初月末值)2年1月平均值=年度平均值合计12年中期打开或关闭业务活动，将实际经营期间确定为纳税年度。关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(财政和税收201434日)2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税收入额低于10万元(包括10万元)的小利润企业的收入减少额为5

4、0%，应纳税所有额中征收企业所得税，按20%税率缴纳企业所得税。本通知中提到的小威里企业是遵守关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知及其实施规定和相关税收政策规定的小威里企业。中华人民共和国企业所得税法 2014年23日，小威利企业(包括采用提货和批准征收方式的企业)可以按照规定享受小威利企业所得税优惠政策。包括征收20%企业所得税减免(以下税率下调政策)和税收费2014 34文件中规定的优惠政策(以下半税政策)在内的小额企业所得税优惠政策。在预缴企业所得税及年度汇款时，未经税务机关审核批准，可以自主享受小额收益企业所得税优惠政策的规定下，在申报小额收益企业企业所得税时，企业从业者、资产

5、总额等必须同时向税务机关申报。，小额企业预付企业所得税，并(a)适用小额企业所得税优惠政策的小额企业所得税前纳税年度符合小额企业条件，年应纳税收入额不超过10万元(包括10万元)，本年度将采用实际收益额预付企业所得税，预缴时累计实际利润额不超过10万元的小额企业所得税优惠政策。要停止享受10万元以上，其中一半的征税政策。将今年的企业所得税作为上一年度应纳税收入的季度(或月份)平均额预付，就可以得到小额收益企业优惠政策。(二)对按法定税率征税的小威利企业，如果上年纳税年度符合小威利企业条件，且全年纳税小额不到10万元(包括10万元)，则在预缴当年法人税时，累计应纳税收入额不超过10万元等，可以享

6、受优惠政策。超过10万韩元的人不享受其中一半的征税政策。对配额征税的小利润企业，由当地主管税务机关相应调整配额后，按照原办法征收。(3)今年新成立的小额收益企业在缴纳法人税时，如果累计实际利润或应纳税收入不超过10万元，可以享受优惠政策。超过10万韩元的人必须停止享受其中一半的征税政策。第四，小额收益企业符合优惠政策条件，但在预付期限内未享受的情况下，在年度结算清算时，可以享受统一计算优惠。小威利企业在预付时享有优惠政策，但在年度结算清算时，如果超出规定的标准，就要按照规定补充税收。5，本公告所称的小规模卫理企业是遵守国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告第92条

7、规定的企业。其中，职工和资产总额按中华人民共和国企业所得税法实施条例(财政和税收2009 69)第7条规定执行。财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财政和洗涤剂201475号生物医药制造、专用设备制造、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造、计算机、通信和其他电子设备制造、仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务产业等6个行业的企业自2014年1月1日以来新购买的固定这六个行业的小额收益企业自2014年1月1日以来新购置的研究开发和生产运营共享的机构、设备，单位价值不超过100万元，为一次性核算当期成本费用，从应纳税收入中扣除，不计算折旧单位价值超过100万元，缩短折旧年

8、限或提高折旧速度。注意：增值税分类：中小企业标准企业所得税：小威里企业标准财政部：小企业标准根据关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 ICBC 2011300的相关要求，中小企业分为大中型、小型、小型三种类型，具体标准根据企业从业者、营业收入、资产总额等指标结合产业特性中小企业除了三个类别外，还应该选择关于印发中小企业划型标准规定的通知。第三部分，中小企业申报热点问题1:既有增值税商品销售项目，又有征税服务项目的微型企业如何适用微型企业优惠政策？答：根据第57号公告相关规定，小工商业有商品销售和“大种植业”征税服务的情况，免征增值税的月销售会计应包括商品销售和征税服务收入两部分。要享受

9、增值税免除优惠，商品销售及“对大改革”课税服务总销售额不得超过3万元(每季度申报9万元)。问题2:开具增值税(vat)专用发票的中小企业是否可以享受增值税(vat)免税待遇？答：根据第57号公告，对增值税小规模纳税人代缴增值税发票的税款，可以延期收回所有增值税专用发票，或者按照规定开具红字发票后向主管税务机关申请退款。因此，发行增值税专用发票的小工商户可以延期收回所有增值税专用发票，或者按照规定签发变更符号发票后享受增值税免税优惠。问题3:享受免税优惠的中小企业如何填写小企业会计准则？增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） .doc a:为了实施支持小工商业发展的优惠政策，国税厅调整了增值税缴纳

10、相关事项，在第58号公告中具体规定了增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）列6列“免税销售”的内容，小企业的免税销售填写在申报单、7列，个体户和其他个人未证明销售收入包括申报单8列(3万韩元以下收入)优惠政策个体经营者及其他个人必须填写申报书16栏，免税按8栏“收购地点销售不足”及征收率计算。如果中小企业现在销售9万元(不含税)的商品，向税务机关缴纳3万元增值税专用发票、900元增值税，中小企业应该如何填写申报单？答：根据上述业务情况，这个小企业应该申报本季度申报的增值税申请的收益为3万元。(1)将3万元记入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）列1、2列(“不含税销售支持”和“税务机关不含税发票

11、”)的第1列“应纳税商品和人工”中。(2)第12，17列(本期应纳税额，应纳税总额)填写900元。(3)第18栏(“现在先纳税”)填写900元。(4)第19列(本期补(退款)税额，填写0元。中小企业本赛季申报的免收增值税收益为6万元。此列将(1) 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）列6，7列(免税销售和中小企业免税销售)的第1列填写为应纳税商品和人工6万元。(2)第14，15列第1列，应税商品和劳务填写1800元。问题4:一个个体户现在全额收入6万元(不含税)，商品销售额3万元，应税服务收入3万元。如果改为向税务机关开具vat专用发票1万元(商品销售)，向税务机关征收vat 300元，该纳税

12、人应该如何填写申报单？a:根据上述业务情况，纳税人必须填写当月个别业主申报的增值税征缴收入为6万元的申报单。(1) 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）列1列(含增值税的销售除外)的第一列1列应纳税商品和劳务为3万元，第二列应纳税服务为3万元。(2)第2列(“税务机关代表不含增值税的发票销售”)的第1列填写了1万元作为应纳税商品和人工。(3)第12，17列(本期应纳税额，应纳税额合计)的第1列填写900元，第2列填写应纳税服务900元。(4)第18列(“现行预付税”)第1列“应税商品和劳动”填写300元。(5)第19列(本期应税商品和劳务为1列600元，应税服务为2列900元)。该个体户本月内申报的收入，有商品销售和“大种植业”课税服务，增值税应纳税额不超过3万元，应免税，因此增值税免税收入为0元。财政部发行小企业增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的通知会计201324号时，按照税法