2025年中级会计专业技术资格考试题库含答案

2025年中级会计专业技术资格考试题库含答案中级会计实务

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格的变化，2025年1月31日，以A材料生产的产成品——B产品的市场价格下跌，由此造成B产品的市场销售价格总额由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元。将A材料加工成B产品尚需投入80万元，估计销售费用及税金为10万元。2025年1月31日A材料的账面价值为（）万元。

A.180

B.170

C.200

D.190

答案：B

解析：B产品的可变现净值=270-10=260（万元），B产品的成本=200+80=280（万元），B产品发生减值，所以A材料应按可变现净值计量。A材料的可变现净值=270-80-10=180（万元），A材料的成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，所以2025年1月31日A材料的账面价值=200-（200-180）=170（万元）。

2.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，与其账面价值相同。2025年度，乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司该长期股权投资2025年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2000

B.2150

C.2300

D.2250

答案：B

解析：甲公司取得乙公司30%股权，初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），应调整长期股权投资的初始投资成本，调整后的长期股权投资入账价值为2100万元。2025年度乙公司实现净利润500万元，甲公司应确认投资收益500×30%=150（万元）。所以2025年12月31日该长期股权投资的账面价值=2100+150=2150（万元）。

3.甲公司于2025年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产2025年12月31日的账面价值为（）万元。

A.261

B.270

C.300

D.255

答案：A

解析：2025年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），2025年12月31日无形资产账面价值=300-30=270（万元），大于可收回金额261万元，应计提减值准备270-261=9（万元），所以2025年12月31日该无形资产的账面价值为261万元。

4.甲公司2025年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585万元，双方约定9月1日付款。甲公司2025年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行还款的责任。甲公司实际收到555万元，手续费30万元。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

A.借：银行存款555

财务费用30

贷：应收账款585

B.借：银行存款555

财务费用30

贷：短期借款585

C.借：银行存款555

贷：短期借款555

D.借：银行存款555

贷：应收账款555

答案：B

解析：企业将应收账款向银行申请贴现，且附有追索权，应将其作为短期借款处理。所以甲公司贴现时应作的会计分录为：借：银行存款555，财务费用30，贷：短期借款585。

5.2025年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2025年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该以摊余成本计量的金融资产2025年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2055.44

答案：D

解析：该以摊余成本计量的金融资产的入账价值=2078.98+10=2088.98（万元），2025年12月31日应确认的投资收益=2088.98×4%=83.56（万元），应收利息=2000×5%=100（万元），该以摊余成本计量的金融资产2025年12月31日的账面价值=2088.98+83.56-100=2072.54（万元）。

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的厂房于2025年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为（）万元。

A.1300

B.1316.9

C.1352.1

D.1500

答案：A

解析：该更新改造后的厂房入账价值=（1000-100-100）+400+100=1300（万元），领用本公司产品按成本计入固定资产成本，不确认增值税销项税额。

7.2025年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.90

B.100

C.190

D.200

答案：D

解析：该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值=2100-100=2000（万元），2025年12月31日应确认的公允价值变动损益=2200-2000=200（万元）。

8.甲公司2025年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2025年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2025年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.30

C.150

D.200

答案：C

解析：A产品的可变现净值=（28.7-1.2）×100=2750（万元），A产品的成本=（12+17）×100=2900（万元），A产品发生减值，所以配件应按可变现净值计量。配件的可变现净值=28.7×100-17×100-1.2×100=1050（万元），配件的成本=12×100=1200（万元），应计提的存货跌价准备=1200-1050=150（万元）。

9.2025年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2025年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2025年12月31日的账面余额为（）万元。

A.1590

B.1598

C.1608

D.1698

答案：D

解析：初始投资成本=1600+8=1608（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=5000×30%=1500（万元），初始投资成本大于应享有份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。2025年应确认的投资收益=300×30%=90（万元），所以2025年12月31日该长期股权投资的账面余额=1608+90=1698（万元）。

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2025年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.730

C.1000

D.1130

答案：D

解析：应计入管理费用的金额=500×2×（1+13%）=1130（万元），企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并结转成本。

财务管理

1.已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（）。

A.0.25

B.0.75

C.1.25

D.1.33

答案：C

解析：现值指数=未来现金净流量现值÷原始投资额现值=（原始投资额现值+净现值）÷原始投资额现值=（100+25）÷100=1.25。

2.某公司2025年预计营业收入为50000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2025年内部资金来源的金额为（）万元。

A.2000

B.3000

C.5000

D.8000

答案：A

解析：内部资金来源即留存收益，留存收益=预计营业收入×销售净利率×（1-股利支付率）=50000×10%×（1-60%）=2000（万元）。

3.下列关于最佳资本结构的表述中，错误的是（）。

A.最佳资本结构在理论上是存在的

B.资本结构优化的目标是提高企业价值

C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳

D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变

答案：D

解析：从理论上讲，最佳资本结构是存在的，但由于企业内部条件和外部环境的经常性变动，动态地保持最佳资本结构十分困难。所以选项D错误。

4.某企业发行了期限5年的长期债券10000万元，年利率为8%，每年年末付息一次，到期一次还本，债券发行费率为1.5%，企业所得税税率为25%，该债券的资本成本率为（）。

A.6%

B.6.09%

C.8%

D.8.12%

答案：B

解析：债券资本成本率=[年利息×（1-所得税税率）]÷[债券筹资总额×（1-手续费率）]=[10000×8%×（1-25%）]÷[10000×（1-1.5%）]=6.09%。

5.下列各项中，不属于速动资产的是（）。

A.现金

B.产成品

C.应收账款

D.交易性金融资产

答案：B

解析：速动资产是指可以迅速转换成为现金或已属于现金形式的资产，计算方法为流动资产减去存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。产成品属于存货，不属于速动资产。

6.某企业全年需要某零件3600件，均衡耗用。全年生产时间为360天，根据经验，该零件从发出订单到进入可使用状态一般需要8天，保险储备为100件，则再订货点为（）件。

A.80

B.100

C.180

D.260

答案：C

解析：每日耗用量=3600÷360=10（件），再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=10×8+100=180（件）。

7.下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。

A.存货仓储费用

B.存货破损和变质损失

C.存货储备不足而造成的损失

D.存货占用资金的应计利息

答案：C

解析：存货储备不足而造成的损失属于缺货成本，存货仓储费用、存货破损和变质损失、存货占用资金的应计利息都属于存货储存成本。

8.某公司用长期资金来源满足非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（）。

A.激进融资策略

B.保守融资策略

C.折中融资策略

D.期限匹配融资策略

答案：A

解析：激进融资策略的特点是长期资金来源小于非流动资产和永久性流动资产之和，短期资金来源大于波动性流动资产。所以该公司采用的是激进融资策略。

9.某企业2025年的净利润为369.1万元，计入财务费用的利息费用为15.36万元，计入在建工程的资本化利息费用为5万元，所得税费用为78.8万元，则该企业2025年的利息保障倍数是（）。

A.24.03

B.22.75

C.30.16

D.29.16

答案：B

解析：息税前利润=净利润+所得税费用+利息费用=369.1+78.8+15.36=463.26（万元），利息保障倍数=息税前利润÷（利息费用+资本化利息）=463.26÷（15.36+5）=22.75。

10.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。

A.因素分解的关联性

B.顺序替代的连环性

C.分析结果的准确性

D.因素替代的顺序性

答案：C

解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。所以选项C不属于因素分析法的特征。

经济法

1.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的是（）。

A.决定公司的经营计划和投资方案

B.选举和更换全部监事

C.对发行公司债券作出决议

D.对股东向股东以外的人转让出资作出决议

答案：C

解析：选项A属于董事会的职权；选项B股东会只能选举和更换非由职工代表担任的监事；选项D有限责任公司股东向股东以外的人转让出资时，无需股东会决议。对发行公司债券作出决议属于股东会的职权，所以选项C正确。

2.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。

A.甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资

B.经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额

C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行

D.甲、乙以自己的财产份额出质的，须经其他合伙人过半数同意

答案：B

解析：选项A有限合伙人丙不得以劳务出资；选项C有限合伙人丁不得执行合伙企业事务；选项D普通合伙人甲、乙以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额符合规定，所以选项B正确。

3.根据合同法律制度的规定，下列情形中，不属于发出要约邀请的是（）。

A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表

B.乙公司通过报刊发布招标公告

C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元”

D.丁公司向社会公众发布招股说明书

答案：C

解析：寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等一般应界定为要约邀请。自动售货装置出售商品明码实价且正在出售，符合要约的条件，属于要约，所以选项C不属于发出要约邀请。

4.甲公司于7月1日向乙公司发出要约，出售一批原材料，要求乙公司在1个月内做出答复，该要约于7月2日到达乙公司。当月，因市场行情变化，该种原材料市场价格大幅上升，甲公司拟撤销该要约。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司能否撤销要约的表述中，正确的是（）。

A.不可以撤销该要约，因该要约确定了承诺期限

B.可以撤销该要约，撤销通知在乙公司发出承诺通知之前到达乙公司即可

C.可以撤销该要约，撤销通知在承诺期限届满前到达乙公司即可

D.可以撤销该要约，撤销通知在乙公司发出承诺通知之前发出即可

答案：A

解析：要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销的，要约不得撤销。本题中，甲公司要求乙公司在1个月内做出答复，确定了承诺期限，所以该要约不得撤销，选项A正确。

5.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将自产的货物分配给股东

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

答案：A

解析：选项A将购进的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物的情形；选项B、C、D均属于视同销售货物的情形。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

答案：C

解析：选项A财政拨款属于不征税收入；选项B、D国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入；债务重组收入应计入应纳税所得额计征企业所得税，所以选项C正确。

7.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）万元。

A.120

B.180

C.200

D.300

答案：D

解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元）。

8.根据预算法律制度的规定，下列不属于应当进行预算调整的情形是（）。

A.需要增加或者减少预算总支出的

B.需要调入预算稳定调节基金的

C.需要调减预算安排的重点支出数额的

D.地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化的

答案：D

解析：经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：（1）需要增加或者减少预算总支出的；（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）需要调减预算安排的重点支出数额的；（4）需要增加举借债务数额的。地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。所以选项D正确。

9.根据专利法律制度的规定，下列各项中，可成为专利权客体的是（）。

A.外科大夫甲发明的手术新方法

B.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具

C.天文学家丙发现的一