2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划案例分析解析与实战试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划案例分析解析与实战试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.某企业2019年度会计利润为100万元，当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.税收滞纳金2万元B.赞助某单位举办体育活动的支出10万元C.向某灾区捐赠20万元D.按照规定缴纳的环保部门的排污费5万元2.某企业2019年发生广告费支出200万元，销售（营业）收入600万元，下列关于该企业2019年广告费支出税前扣除的说法正确的是（）。A.该企业2019年广告费支出可以全额在税前扣除B.该企业2019年广告费支出只能扣除100万元C.该企业2019年广告费支出可以扣除150万元D.该企业2019年广告费支出可以扣除180万元3.某企业2019年度会计利润为200万元，当年发生的下列支出中，可以全额在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.研发费用40万元B.赞助某单位举办体育活动的支出30万元C.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元D.向某灾区捐赠40万元4.某企业2019年度会计利润为300万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的50%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠30万元C.研发费用60万元D.赞助某单位举办体育活动的支出50万元5.某企业2019年度会计利润为500万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的100%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠50万元C.研发费用100万元D.赞助某单位举办体育活动的支出80万元6.某企业2019年度会计利润为800万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的30%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠120万元C.研发费用200万元D.赞助某单位举办体育活动的支出240万元7.某企业2019年度会计利润为1000万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的20%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠200万元C.研发费用300万元D.赞助某单位举办体育活动的支出400万元8.某企业2019年度会计利润为1500万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的10%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠300万元C.研发费用400万元D.赞助某单位举办体育活动的支出500万元9.某企业2019年度会计利润为2000万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的5%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠400万元C.研发费用500万元D.赞助某单位举办体育活动的支出600万元10.某企业2019年度会计利润为2500万元，当年发生的下列支出中，可以按照实际发生额的3%在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按照规定缴纳的环保部门的排污费20万元B.向某灾区捐赠500万元C.研发费用600万元D.赞助某单位举办体育活动的支出700万元二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“三费一金”的有（）。A.工会经费B.职工教育经费C.职工福利费D.职工养老保险费2.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“职工薪酬”的有（）。A.工资、薪金B.奖金、津贴C.补贴、津贴D.股息、红利3.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“业务招待费”的有（）。A.因业务招待发生的餐饮费B.因业务招待发生的住宿费C.因业务招待发生的交通费D.因业务招待发生的礼品费4.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“广告费和业务宣传费”的有（）。A.广告费B.业务宣传费C.企业举办的文化活动支出D.企业赞助某单位举办体育活动的支出5.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“环境保护、节能节水项目的支出”的有（）。A.环保项目的支出B.节能项目的支出C.水项目的支出D.气项目的支出6.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“研究与开发费用”的有（）。A.研发费用B.技术转让费用C.技术咨询费用D.技术培训费用7.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“捐赠支出”的有（）。A.向某灾区捐赠B.赞助某单位举办体育活动C.捐赠给某学校D.捐赠给某慈善机构8.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“租赁费”的有（）。A.租赁固定资产的租金B.租赁无形资产的租金C.租赁运输设备的租金D.租赁办公设备的租金9.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“财务费用”的有（）。A.利息支出B.汇兑损失C.担保支出D.坏账损失10.下列各项中，属于企业所得税前扣除项目中“销售费用”的有（）。A.广告费B.业务宣传费C.研发费用D.税收滞纳金四、计算题（本大题共2小题，每小题20分，共40分）1.某企业2019年度会计利润为800万元，当年发生以下支出：（1）广告费支出100万元；（2）业务招待费支出30万元；（3）职工福利费支出50万元；（4）捐赠支出60万元；（5）按规定缴纳的环保部门的排污费20万元。要求：根据企业所得税法及相关政策，计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。2.某企业2019年度会计利润为1000万元，当年发生以下支出：（1）向某灾区捐赠50万元；（2）赞助某单位举办体育活动的支出40万元；（3）按照规定缴纳的环保部门的排污费30万元；（4）研发费用100万元；（5）按照规定缴纳的职工养老保险费50万元。要求：根据企业所得税法及相关政策，计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。五、综合题（本大题共2小题，每小题30分，共60分）1.某企业2019年度会计利润为1500万元，当年发生以下支出：（1）广告费支出200万元；（2）业务招待费支出50万元；（3）职工福利费支出100万元；（4）捐赠支出150万元；（5）按规定缴纳的环保部门的排污费50万元。要求：根据企业所得税法及相关政策，分析该企业2019年度支出中哪些可以在计算应纳税所得额时扣除，并计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。2.某企业2019年度会计利润为1200万元，当年发生以下支出：（1）向某灾区捐赠100万元；（2）赞助某单位举办体育活动的支出80万元；（3）按规定缴纳的环保部门的排污费60万元；（4）研发费用150万元；（5）按照规定缴纳的职工养老保险费100万元。要求：根据企业所得税法及相关政策，分析该企业2019年度支出中哪些可以在计算应纳税所得额时扣除，并计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。六、案例分析题（本大题共1小题，共20分）某企业2019年度会计利润为1600万元，当年发生以下支出：（1）广告费支出250万元；（2）业务招待费支出70万元；（3）职工福利费支出120万元；（4）捐赠支出200万元；（5）按规定缴纳的环保部门的排污费80万元。要求：根据企业所得税法及相关政策，分析该企业2019年度支出中哪些可以在计算应纳税所得额时扣除，并计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。同时，提出合理的税务筹划建议。本次试卷答案如下：一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.A解析：税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。2.C解析：广告费支出按照当年销售（营业）收入15%以内扣除，本题中扣除150万元。3.A解析：研发费用可以全额在计算应纳税所得额时扣除。4.C解析：职工教育经费可以按照实际发生额的8%以内扣除，本题中扣除40万元。5.C解析：职工养老保险费可以按照实际发生额的5%以内扣除，本题中扣除60万元。6.A解析：按照规定缴纳的环保部门的排污费可以全额在计算应纳税所得额时扣除。7.B解析：赞助某单位举办体育活动的支出可以按照实际发生额的4%以内扣除，本题中扣除30万元。8.C解析：向某灾区捐赠可以按照实际发生额的12%以内扣除，本题中扣除30万元。9.A解析：按照规定缴纳的环保部门的排污费可以全额在计算应纳税所得额时扣除。10.B解析：向某灾区捐赠可以按照实际发生额的12%以内扣除，本题中扣除30万元。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）1.ABCD解析：工会经费、职工教育经费、职工福利费、职工养老保险费均属于“三费一金”。2.ABC解析：工资、薪金、奖金、津贴、补贴、津贴均属于“职工薪酬”。3.ABCD解析：因业务招待发生的餐饮费、住宿费、交通费、礼品费均属于“业务招待费”。4.AB解析：广告费、业务宣传费均属于“广告费和业务宣传费”。5.ABC解析：环保项目的支出、节能项目的支出、水项目的支出均属于“环境保护、节能节水项目的支出”。6.ABC解析：研发费用、技术转让费用、技术咨询费用均属于“研究与开发费用”。7.ABCD解析：向某灾区捐赠、赞助某单位举办体育活动、捐赠给某学校、捐赠给某慈善机构均属于“捐赠支出”。8.ABCD解析：租赁固定资产的租金、租赁无形资产的租金、租赁运输设备的租金、租赁办公设备的租金均属于“租赁费”。9.ABCD解析：利息支出、汇兑损失、担保支出、坏账损失均属于“财务费用”。10.AB解析：广告费、业务宣传费均属于“销售费用”。四、计算题（本大题共2小题，每小题20分，共40分）1.解析：（1）广告费支出：100万元，可以扣除100万元。（2）业务招待费支出：30万元，可以扣除15万元。（3）职工福利费支出：50万元，可以扣除40万元。（4）捐赠支出：60万元，可以扣除48万元。（5）按规定缴纳的环保部门的排污费：20万元，可以全额扣除。应纳税所得额=800万元-100万元-15万元-40万元-48万元-20万元=577万元。应纳税额=577万元×25%=144.25万元。2.解析：（1）向某灾区捐赠：50万元，可以扣除48万元。（2）赞助某单位举办体育活动的支出：40万元，可以扣除16万元。（3）按规定缴纳的环保部门的排污费：30万元，可以全额扣除。（4）研发费用：100万元，可以全额扣除。（5）按照规定缴纳的职工养老保险费：50万元，可以扣除25万元。应纳税所得额=1000万元-50万元-16万元-30万元-100万元-25万元=739万元。应纳税额=739万元×25%=186.25万元。五、综合题（本大题共2小题，每小题30分，共60分）1.解析：（1）广告费支出：200万元，可以扣除200万元。（2）业务招待费支出：50万元，可以扣除25万元。（3）职工福利费支出：100万元，可以扣除80万元。（4）捐赠支出：150万元，可以扣除144万元。（5）按规定缴纳的环保部门的排污费：50万元，可以全额扣除。应纳税所得额=1500万元-200万元-25万元-80万元-144万元-50万元=941万元。应纳税额=941万元×25%=235.25万元。2.解析：（1）向某灾区捐赠：100万元，可以扣除96万元。（2）赞助某单位举办体育活动的支出：80万元，可以扣除32万元。（3）按规定缴纳的环保部门的排污费：60万元，可以全额扣除。（4）研发费用：150万元，可以全额扣除。（5）按照规定缴纳的职工养老保险费：100万元，可以扣除50万元。应纳税所得额=1200万元-100万元-32万元-60万元-150万元-50万元=568万元。应纳税额=568万元×25%=142万元。六、案例分析题（本大题共1小题，共20分）解析：（1）广告费支出：250万元，可以扣除250万元。（2）业务招待费支出：70万元，可以扣除35万元。（3）职工福利费支出：120万元，可以扣除96万元。（4）捐赠支出：200万元，可以扣除192万元。（5）按