深化理解2025年税务师考试大纲试题及答案

深化理解2025年税务师考试大纲试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税的计税依据，说法正确的是：

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务的计税依据为不含税销售额

B.销售不动产的计税依据为不含税销售额

C.销售无形资产的计税依据为不含税销售额

D.销售服务、无形资产、不动产的计税依据为含税销售额

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

3.下列关于个人所得税的纳税义务人的说法，正确的是：

A.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，为居民纳税人

B.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，为非居民纳税人

C.居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，均为应税所得

D.非居民纳税人仅从中国境内取得的所得，为应税所得

4.下列关于增值税的纳税期限，说法正确的是：

A.一般纳税人纳税期限为1个月或者1个季度

B.小规模纳税人纳税期限为1个月或者1个季度

C.纳税人销售应税货物、提供应税劳务的纳税期限为1个月

D.纳税人进口货物的纳税期限为1个月

5.下列关于企业所得税的纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，为收入确认时

B.提供加工、修理修配劳务，为收入确认时

C.出售不动产，为所有权转移时

D.出售无形资产，为所有权转移时

6.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.税法规定的其他所得适用20%的比例税率

D.特许权使用费所得适用30%的比例税率

7.下列关于增值税的税收优惠，说法正确的是：

A.小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，减按3%征收率计算缴纳增值税

B.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，免征企业所得税

D.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，减半征收企业所得税

8.下列关于个人所得税的专项附加扣除，说法正确的是：

A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等

B.专项附加扣除的标准由国务院规定

C.纳税人可以在纳税年度内自行扣除专项附加扣除

D.纳税人可以在次年办理个人所得税汇算清缴时补充扣除

9.下列关于增值税的简易计税方法，说法正确的是：

A.一般纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税

B.小规模纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税

C.纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更

D.纳税人选择简易计税方法后，可以享受税收优惠政策

10.下列关于企业所得税的源泉扣缴，说法正确的是：

A.非居民企业取得来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人

B.扣缴义务人应当依法扣缴税款，并向税务机关报送扣缴企业所得税申报表

C.税务机关可以对扣缴义务人进行税务检查

D.纳税人可以自行申报缴纳企业所得税

（未完待续）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准为年销售额超过500万元。（×）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（√）

3.个人所得税的纳税期限为1个月或者1个季度，由纳税人自行确定。（×）

4.增值税的纳税期限为1个月或者1个季度，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。（√）

5.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得。（√）

6.企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。（√）

7.增值税的计税依据为不含税销售额，不包括销项税额。（√）

8.个人所得税的专项附加扣除标准由国务院财政部门确定。（√）

9.企业转让股权所得，按照净资产公允价值与转让股权比例计算确认所得额。（√）

10.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可以加收滞纳金。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

2.简述企业所得税的税收优惠政策的主要内容。

3.简述个人所得税中子女教育专项附加扣除的具体规定。

4.简述增值税的纳税申报流程。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述深化增值税改革对促进我国经济发展的意义。

2.论述个人所得税改革对提高居民收入水平和促进社会公平的作用。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ACD

解析思路：增值税的计税依据为不含税销售额，选项B错误；销售服务、无形资产、不动产的计税依据为不含税销售额，选项D错误。

2.ACD

解析思路：工资薪金支出在计算应纳税所得额时扣除，选项B错误；业务招待费扣除额有最高限额，选项C错误。

3.ABCD

解析思路：居民纳税人和非居民纳税人的定义，以及应税所得的范围。

4.AB

解析思路：增值税的纳税期限为1个月或者1个季度，小规模纳税人和一般纳税人的纳税期限相同。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间包括销售货物、提供劳务、出售不动产和无形资产。

6.ABCD

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，适用范围分别为工资、薪金所得和其他所得。

7.ABCD

解析思路：增值税的税收优惠包括小规模纳税人减税、特定行业免税和特定项目减半征税。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等，标准由国务院规定。

9.ABCD

解析思路：增值税的简易计税方法适用于一般纳税人和小规模纳税人，可以选择并享受税收优惠。

10.ABCD

解析思路：企业所得税的源泉扣缴规定，扣缴义务人负责扣缴税款并报送申报表，纳税人可自行申报。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：一般纳税人的认定标准为年销售额超过500万元，小规模纳税人的认定标准为年销售额不超过500万元。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度规定。

3.×

解析思路：个人所得税的纳税期限由税务机关核定，纳税人不能自行确定。

4.√

解析思路：增值税的纳税期限规定。

5.√

解析思路：个人所得税的税率规定。

6.√

解析思路：企业所得税的税前扣除项目规定。

7.√

解析思路：增值税的计税依据规定。

8.√

解析思路：个人所得税的专项附加扣除标准规定。

9.√

解析思路：企业转让股权所得的计算方法规定。

10.√

解析思路：纳税人未按时申报纳税的处理规定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额的方法，适用于小规模纳税人和一般纳税人。适用范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。

2.简述企业所得税的税收优惠政策的主要内容。

答案：企业所得税的税收优惠政策主要包括减税、免税、加速折旧、加计扣除等。减税包括对特定行业、特定项目、特定地区的税收减免；免税包括对特定行业、特定项目、特定地区的所得免税；加速折旧是指企业可以缩短固定资产折旧年限；加计扣除是指企业可以将研发费用等支出在计算应纳税所得额时加计扣除。

3.简述个人所得税中子女教育专项附加扣除的具体规定。

答案：子女教育专项附加扣除是指纳税人可以按照规定标准扣除子女教育费用。具体规定包括：每个子女每月1000元的标准定额扣除；纳税人可以选择由父母一方扣除，也可以选择由双方分别扣除；纳税人需要提供子女的学籍证明等资料。

4.简述增值税的纳税申报流程。

答案：增值税的纳税申报流程包括：纳税人按照规定的期限和方式，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料；税务机关对申报资料进行审核；纳税人按照税务机关的要求补正申报资料；税务机关审核通过后，纳税人缴纳增值税税款。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述深化增值税改革对促进我国经济发展的意义。

答案：深化增值税改革对促进我国经济发展的意义包括：降低企业税负，提高企业竞争力；优化税收结构，促进产业结构调整；增强企业