《审计理论与实务》（专升本）作业答案学习资料

第1页共1页在您完成作业过程中，如有疑难，请登录学院网站“辅导答疑”栏目，与老师进行交流讨论！《审计理论与实务》作业答案一、单选题1-5.ADACC6-10.CCCBB11-15.CDACD16-20.AAACD21-25.BBDDA26-30.DBCDC31-35.DCDDB36-40.DBCDB41-45.CCBCC46-50.CDDBD51-55.DDADA56-60.CABCA61-65DCCDB66-70.BCCCB71-75.DCCDC76-80.B.DBCC81-85.DBCBB86-90.BCCDB91-96BDDBAA二、多选题1.A,B,C,D2.C,D3.A,B,D,E4.B,C,D5.A,B,C,D6.B,C7.A,B,D8.A,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D11.A,B,D12.C,D13.A,B,C,D14.B,C15.A,B,D16.A,B,C17.C,D,E18.A,B19.A,B20.A,B,C,D21.A,B,D22.B,C,D23.B,C,D24.C,D25.A,B,C,D26.A,C27.A,C,D28.B,C29.A,C30A,B,C,D31.A,B,D32.B,D33.B,D34.A,B,C,D35.B,C36.B,C37.A,B,C,D38.A,B,C,D39.A,D40.B,C41.A,C42.A,B,C,D43.A,B,C,D44.B,D45.A,B,C,D46.A,B,C,D47.A,C48.A,C,E49.C,D50.A,B,C,D51.A,B,C,D52.A,B,C,D53.A,B,C54.A,B55.A,B,C,D56.B,D57.A,B,C58.A,B59.A,B,C,D60.A,D61.A,C,D62..D,E63A,B,C64.A,B,C,D65B,C,D.66.A,B,C67.A,B,C,D68.A,B,C,D69.A,B,C,D70.A,D71.A,B,C,D72.A,B,C,D73.A,B,C,D74.A,C,D75.A,B,C,D76.A,B,D77.A,B,D78.A,B,C,D79C,D.80.A,B81.B,D82.A,B,C,D83.B,C84.A,D85.B,D86.A,B,C,D87.A,B,D88.B,C,D三、判断题1-5.√√×××6-10.×√√√√11-15.×√√√×16-20.××××√21-25.×√√××26-30.√√×××31-35.√×××√36-40.×√×√×41-46.√√×××√四、简答题1.（1）可接受的抽样风险；（2）可容忍误差；（3）预计总体误差；（4）总体变异性；（5）总体规模。 2.（1）会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告；（2）因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。 3.（1）实施对审计工作结果的最后质量控制；（2）确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准；（3）消除妨碍注册会计师判断的偏见。 4.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 5.（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。6.注册会计师对关联方关系及其交易实施风险评估程序主要包括：（1）项目组内部的讨论；（2）询问管理层；（3）了解与关联方关系及其交易相关的控制。 7.（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 8.（1）风险评估阶段，只有此时同时进行控制测试才可以使用审计抽样。（2）控制测试，只有当控制的运行留下了书面证据才可以。（3）细节测试。9.（1）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（2）当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（3）其他审计准则规定增加强调事项段的情形。 10.如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。 11.中国注册会计师职业道德基本原则是诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 12.（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 13.（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。（2）注册会计师认为函证很可能无效。如果注册会计师认为被询证者很可能不回函或即使回函也不可信，可不对应收账款实施函证。 14.（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括确定特别风险和仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 15.（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。 16.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒不足风险。误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。17.或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。在我国，会计师事务所不能以或有收费方式提供鉴证服务。这会因为产生经济利益而威胁到注册会计师的独立性。18.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计证据质量越高，需要的审计数量可能越少。也就是说审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。如果审计证据的质量存在缺陷，那么更多的审计证据可能也无法弥补其质量上的缺陷，同样的，如果审计证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明的作用。19.（1）评估的认定层次重大错报风险；（2）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。20.（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）被审计单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制。21.（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行或以何种方式执行。22.控制测试阶段：信赖过度，信赖不足（影响审计效率）；细节测试阶段：误受风险，误拒风险（影响审计效率）。23.（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。24.（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。（3）没必要在审计报告中附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。25..被审计单位管理层的责任：按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，具体包括：①设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；②选择和运用恰当的会计政策；③作出合理的会计估计。注册会计师的责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。26.检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。27.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序可使用方法有：趋势分析法；比率分析法；合理性测试法；回归分析法。28.（1）控制环境；（2）控制活动；（3）风险评估过程；（4）信息系统与沟通；（5）对控制的监督。29.控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。30.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。31.（1）管理咨询；（2）税务咨询；（3）代编财务信息；（4）商定程序；（5）法律服务。32.（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制的，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。33.存货监盘计划应当包括下列主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排；（2）存货监盘的要点及关注事项；（3）参加存货监盘人员的分工；（4）检查存货的范围。34.（1）内部审计活动与注册会计师的审计无关；（2）内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则；（3）注册会计师对内部审计的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑。35.特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。36.选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。在统计抽样中，注册会计师应当随机选取样本项目，以使每一抽样单元以已知的机会被选中。在非统计抽样中，注册会计师应当运用职业判断选取样本项目。37.无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其局限性具体体现为：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。38.年报审计、年报审阅、验资、内部控制鉴证、预测性财务信息审核。39.（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。40.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。41.审计风险=重大错报风险×检查风险=（固有风险×控制风险）×检查风险重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为报表层次和认定层次的重大错报风险。检查风险：某一认定存在错报，该错报连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。42.进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。43.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：①将财务报表与其所依据的会计记录相核对；②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。44.（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样；（2）系统选样；（3）随意选样；（4）其他选样方法：整群选样和判断选样五、案例分析题案例一：1.不违反注册会计师职业道德规范。理由：会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登招聘员工的信息不受此限制。2.违反了注册会计师职业道德规范。理由：会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留意见审计报告属于利诱。3.违反了注册会计师职业道德规范。理由：会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。4.违反了注册会计师职业道德规范。理由：代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。5.违反了注册会计师职业道德规范。理由：为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱。案例二：1.违反了注册会计师职业道德规范。理由：诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。2.违反了注册会计师职业道德规范。理由：张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。3.不违反注册会计师职业道德规范。理由：注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作。4.不违反注册会计师职业道德规范。理由：注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行质量检查时提供审计工作底稿，不属于违反保密原则。5.违反了注册会计师职业道德规范。理由：诚信会计师事务所受到客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围，这就表现为由于外界压力的威胁而损害独立性。案例三：（1）李刚的行为是不恰当的。李刚利用在审计过程中获知的客户信息为他人谋取不正当的利益，违反了保密原则。（2）李刚的行为是恰当的。在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，由于李刚所在的审计项目组不具备医药方面的知识、技能或经验，因此聘请专家是适当的，并非不具有专业胜任能力。（3）李刚的行为是不恰当的。益民制药公司的财务经理送给李刚的保健品属于贵重礼品，李刚接受了这一馈赠会导致审计独立性因关联关系而受到损害。（4）李刚的行为是不恰当的。注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但监管机构进行检查时注册会计师应提供审计工作底稿，这不属于违反保密原则。（5）李刚的行为是不恰当的。李刚作为益民制药公司的审计师，同时担任该公司的独立董事，这就导致审计独立性因自我评价和经济利益的威胁而受到损害。案例四：（1）①大华会计师事务所的行为是不恰当的。②王亮的父亲是XYZ乳品公司的总经理，该职位能够对财务报表产生重大影响，王亮参与对XYZ乳品公司的审计，就会导致审计独立性因为关联关系的威胁而受到损害。（2）①大华会计师事务所的行为是不恰当的。②大华会计师事务所长期为XYZ乳品公司提供年度财务报表审计，这就会导致审计独立性因为关联关系的威胁而受到损害。（3）①大华会计师事务所的行为是恰当的。②XYZ乳品公司赠送的笔记本电脑属于贵重礼品，大华会计师事务所没有接受这一馈赠是为了避免因关联关系而损害审计独立性。（4）①大华会计师事务所的行为是不恰当的。②赵楠此前在XYZ乳品公司担任的总会计师一职能够对该公司财务报表产生重大影响，因此赵楠参与本次对XYZ乳品公司的审计会导致审计独立性因为自我评价的威胁而受到损害。（5）①大华会计师事务所的行为是不恰当的。②大华会计师事务所同意XYZ乳品公司的提议，就意味着大华会计师事务所为了获得审计收费必然出具无保留意见的审计报告，这就表现为由于经济利益（和/或外界压力）的威胁而损害审计独立性。案例五：（1）①永川会计师事务所的行为是恰当的。②永川会计师事务所作为后任注册会计师可以向前任注册会计师就与审计相关的问题借阅审计工作底稿，但必须经过被审计单位的授权。（2）①永川会计师事务所的行为是不恰当的。②永川会计师事务所向被审计单位XYZ公司借入数百万人民币，这就导致了审计的独立性因经济利益受到损害。（3）①永川会计师事务所的行为是不恰当的。②永川会计师事务所对审计业务的收费方式属于或有收费，收费多少以审计结果为条件，这损害了审计的独立性。（4）①永川会计师事务所的行为是恰当的。②在判断审计意见的类型时，考虑的是尚未更正的错报对报表使用者的影响，只要调整后的财务报表合法、公允，会计师事务所就可以发表无保留意见的审计报告。（5）①永川会计师事务所的行为是不恰当的。②由于李丽一年前在被审计单位XYZ公司担任财务主管，因而可能影响到所审计的财务报表，此时李丽参与审计可能因自我评价而损害审计独立性。案例六：（1）①大和会计师事务所的行为是不恰当的。②因为资产负债表上的期初余额也列示在2009年的财务报表中，也属于大和会计师事务所的审计内容。（2）①大和会计师事务所的行为是不恰当的。②安装和调试会计信息系统与审计属于不相容的工作，大和会计师事务所的审计独立性因为自我复核而受到损害。（3）①大和会计师事务所的行为是不恰当的。②在审计的同时担任被审计单位的独立董事这种高级管理职务，属于承担了与审计不相容的工作，大和会计师事务所的审计独立性受到了自我复核的威胁。（4）①大和会计师事务所的行为是不恰当的。②对于应付账款，主要关注的是其完整性认定，因此应当从供应商列表上选择需要函证的对象。（5）①大和会计师事务所的行为是不恰当的。②由于张红一年前在大和会计师事务所担任部门经理，因而可能会因为关联关系而影响到大和会计师事务所的审计独立性。六、论述题1.（1）注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：增强执业独立性；保持执业谨慎；强化执业监督。（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。2.（1）普通过失，是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽取样本的数量不够，导致审计结论错误。重大过失，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。（2）通过重要性区分普通过失和重大过失，如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。（3）通过内部控制区分普通过失和重大过失，如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否则就具有重大过失的性质。相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。3.（1）函证的方式。不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同；（2）以往审计或类似业务的经验。包括回函率、以前年度审计中发现的错报以及回函所提供信息的准确程度等；（3）拟函证信息的性质。注册会计师应当了解被审计单位与第三方之间交易的实质，以确定哪些信息需要进行函证；（4）选择被询证者的适当性。注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函；（5）被询证者易于回函的信息类型。询证函所询证信息是否便于被询证者回答，影响到回函率和所获取审计证据的性质。4.重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性越高，审计风险越低；重要性越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑这种关系。（1）在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑重要性水平。在计划阶段，应考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个重要性水平。首先为财务报表层次确定一个重要性水平，以发现在金额上的重大错报。同时，应评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围。（2）在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价审计计划阶段确定的修正计划的重要性水平，进而修正进一步审计程序的性质、时间和范围。（3）在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要