初级审计专业技术资格重点试题带答案2024

初级审计专业技术资格重点试题带答案（精编）2024单项选择题1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生的客观基础B.西周时期，我国就有了审计萌芽的思想C.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生D.1853年，英国爱丁堡会计师公会的成立，标志着注册会计师审计的诞生答案：D。1853年，苏格兰爱丁堡会计师公会的成立，标志着注册会计师职业的诞生，而不是注册会计师审计的诞生。注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离。2.下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。A.法定性B.宏观性C.有偿性D.独立性答案：C。国家审计的特点包括法定性、强制性、独立性、宏观性等，而有偿性是社会审计的特点之一。3.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，认为内部控制设计合理且执行有效时，应对内部控制进行（）。A.符合性测试B.实质性测试C.再评价D.详细测试答案：A。当审计人员认为内部控制设计合理且执行有效时，通常会进行符合性测试，以确定内部控制是否在实际运行中有效发挥作用。实质性测试是为了直接检查财务报表项目金额的真实性、准确性等；再评价是在符合性测试之后进行；详细测试是实质性测试的一种方式。4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位编制的工资结算表B.被审计单位的采购合同C.被审计单位财务经理的口头解释D.审计人员直接收到的函证回函答案：D。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。外部独立来源的证据通常比内部证据可靠，直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠。审计人员直接收到的函证回函属于外部独立来源且直接获取的证据，可靠性最强。被审计单位编制的工资结算表和采购合同属于内部证据，财务经理的口头解释可靠性相对更低。5.审计人员在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司800000，贷：主营业务收入800000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于被审计年度取得收入，该企业的账务处理（）。A.正确B.错误，虚增应收账款C.错误，虚增收入D.错误，虚增应收账款和收入答案：A。该笔业务通过函证A公司、检查销货记录等证实销售发生于被审计年度并取得收入，说明账务处理符合会计原则，是正确的。6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿只能以纸质形式存在C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应在审计报告提交后销毁答案：A。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，A正确。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，B错误。审计工作底稿的所有权属于审计组织，C错误。审计工作底稿应按照规定的期限进行保管，而不是在审计报告提交后销毁，D错误。7.审计人员在审查存货计价时，发现被审计单位将一批原材料的入账成本错误地计入了生产成本，该错误会导致（）。A.存货成本虚增，生产成本虚减B.存货成本虚减，生产成本虚增C.存货成本和生产成本均虚增D.存货成本和生产成本均虚减答案：B。原材料应计入存货成本，将其入账成本错误计入生产成本，会使存货成本减少，生产成本增加，即存货成本虚减，生产成本虚增。8.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标在不同历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成答案：A。审计目标是审计行为的出发点，A正确。审计目标在不同历史时期会随着社会经济环境等因素的变化而变化，B错误。审计目标体系包括审计总目标、审计具体目标和审计项目目标等多个层次，C错误。审计具体目标是审计总目标的具体化，而不是审计总目标由审计具体目标组成，D错误。9.审计人员在对固定资产进行审计时，发现被审计单位将一台已提足折旧但仍在使用的固定资产继续计提折旧，该行为会导致（）。A.固定资产净值虚减，当期利润虚减B.固定资产净值虚增，当期利润虚增C.固定资产净值虚减，当期利润虚增D.固定资产净值虚增，当期利润虚减答案：A。已提足折旧的固定资产不应再计提折旧，继续计提折旧会使固定资产净值减少（因为折旧增加），同时折旧费用增加会使当期利润减少。10.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的样本规模由审计人员主观确定C.非统计抽样不运用概率论评价样本结果D.审计抽样可以完全消除审计风险答案：C。审计抽样并非适用于所有审计程序，如询问、观察等程序通常不适用抽样，A错误。统计抽样的样本规模是根据概率论和数理统计方法计算确定的，而不是由审计人员主观确定，B错误。非统计抽样是审计人员凭借经验和判断选取样本，不运用概率论评价样本结果，C正确。审计抽样只能降低审计风险，而不能完全消除审计风险，D错误。11.审计人员在审查销售业务时，发现被审计单位向某客户销售商品的售价明显低于市场价格，且无合理理由，该情况可能存在的问题是（）。A.虚增收入B.隐瞒收入C.低价倾销D.关联方交易舞弊答案：D。向某客户销售商品售价明显低于市场价格且无合理理由，很可能存在关联方交易舞弊，通过低价销售转移利润等。虚增收入一般是高估售价或虚构销售业务；隐瞒收入通常是少计销售；低价倾销可能有正常的市场竞争等合理原因，而本题强调无合理理由，所以更可能是关联方交易舞弊。12.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。A.职责分工控制B.组织结构设置C.授权审批控制D.凭证与记录控制答案：B。内部控制的控制环境要素包括管理当局的观念和经营风格、组织结构设置、董事会及其所属审计委员会、授权与分配责任的方式、员工的素质、人力资源政策等。职责分工控制、授权审批控制、凭证与记录控制属于控制活动要素。13.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，下列做法中正确的是（）。A.事先通知被审计单位出纳员B.监盘时间应安排在现金收支业务发生频繁的时段C.监盘时要求出纳员和会计主管人员在场D.由审计人员亲自盘点现金答案：C。审计人员对现金进行监盘时，不应事先通知被审计单位出纳员，以防止其提前做手脚，A错误。监盘时间应选择在上午上班前或下午下班时，而不是现金收支业务发生频繁的时段，B错误。监盘时要求出纳员和会计主管人员在场，C正确。现金盘点应由出纳员进行，审计人员进行监督，D错误。14.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告的收件人只能是被审计单位的管理层C.审计报告的引言段应说明审计的范围和依据D.审计报告的意见段应说明被审计单位的内部控制是否有效答案：A。审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件，A正确。审计报告的收件人通常是审计业务的委托人，不一定是被审计单位的管理层，B错误。审计报告的引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，审计范围和依据在审计报告的范围段说明，C错误。审计报告的意见段是对被审计单位财务报表发表审计意见，而不是说明内部控制是否有效，D错误。15.审计人员在审查应付账款时，发现被审计单位存在未入账的应付账款，该情况可能导致（）。A.资产虚增B.负债虚减C.利润虚减D.所有者权益虚减答案：B。未入账的应付账款会使负债没有正确记录，导致负债虚减。与资产、利润和所有者权益的关系不大，因为应付账款是负债类科目。16.下列关于国家审计准则的表述中，正确的是（）。A.国家审计准则是审计署制定的专业规范，只适用于国家审计机关和审计人员B.国家审计准则中规定的审计质量控制制度是针对审计项目质量的控制C.国家审计准则中的审计报告准则要求审计报告必须由审计机关负责人签发D.国家审计准则对审计人员的职业道德没有作出规定答案：A。国家审计准则是审计署制定的专业规范，只适用于国家审计机关和审计人员，A正确。国家审计准则中规定的审计质量控制制度是针对审计机关审计质量的全面控制，不仅仅是针对审计项目质量，B错误。审计报告一般由审计组组长起草，经审计机关业务部门复核、审理机构审理后，由审计机关负责人签发，但不是绝对必须由审计机关负责人签发，C错误。国家审计准则对审计人员的职业道德作出了规定，如恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德，D错误。17.审计人员在审查固定资产折旧时，发现被审计单位采用的折旧方法与固定资产的性质和使用情况不相符，该情况可能导致（）。A.固定资产账面价值虚增或虚减B.折旧费用计算错误C.利润计算不准确D.以上都对答案：D。采用的折旧方法与固定资产的性质和使用情况不相符，会使折旧费用计算错误，进而影响固定资产账面价值（因为折旧会减少固定资产账面价值），最终导致利润计算不准确，所以以上选项都对。18.下列关于社会审计的表述中，正确的是（）。A.社会审计的审计对象是被审计单位的财政收支和财务收支B.社会审计的审计报告具有法定证明效力C.社会审计的审计收费由政府物价部门统一规定D.社会审计的审计程序和方法与国家审计完全相同答案：B。社会审计的审计对象主要是被审计单位的会计报表等资料，国家审计的审计对象是被审计单位的财政收支和财务收支，A错误。社会审计的审计报告具有法定证明效力，B正确。社会审计的审计收费实行政府指导价，由会计师事务所与委托人协商确定，不是由政府物价部门统一规定，C错误。社会审计和国家审计在审计程序和方法上有相似之处，但也存在差异，如在审计的强制性、审计目标等方面不同，导致具体程序和方法会有区别，D错误。19.审计人员在对存货进行计价测试时，应关注的内容不包括（）。A.存货的计价方法是否合理B.存货的计价方法是否前后一致C.存货的实际成本是否正确D.存货的数量是否正确答案：D。存货计价测试主要关注存货的计价方法是否合理、是否前后一致以及存货的实际成本是否正确等内容。存货的数量是否正确是存货监盘等程序关注的内容，不属于计价测试关注的范围。20.下列关于内部审计的表述中，不正确的是（）。A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目的是增加价值和改善组织的运营C.内部审计机构的设置应遵循独立性原则D.内部审计的审计报告对外具有鉴证作用答案：D。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，目的是增加价值和改善组织的运营，A、B正确。内部审计机构的设置应遵循独立性原则，以保证内部审计工作的有效开展，C正确。内部审计的审计报告主要是为组织内部管理服务，一般不对外具有鉴证作用，社会审计的审计报告对外具有鉴证作用，D错误。多项选择题21.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济调控答案：ABC。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济管理是企业等组织自身的管理活动，经济调控一般是政府宏观层面的行为，不属于审计的职能。22.国家审计的作用有（）。A.为宏观政策的制定提供决策依据B.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行C.追踪反馈宏观调控政策的运行效果D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序答案：ABC。国家审计的作用包括为宏观政策的制定提供决策依据、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行、追踪反馈宏观调控政策的运行效果等。开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力是内部审计的作用；提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序是社会审计的作用。23.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的有（）。A.职责分工控制B.授权审批控制C.业绩评价D.实物控制E.独立检查答案：ABCDE。内部控制五要素中的控制活动要素包括职责分工控制、授权审批控制、业绩评价、实物控制、独立检查等。24.审计证据按其来源分类，可以分为（）。A.亲历证据B.内部证据C.外部证据D.书面证据E.口头证据答案：ABC。审计证据按其来源分类，可以分为亲历证据、内部证据和外部证据。书面证据和口头证据是按审计证据的形式分类。25.审计人员在确定审计证据的数量时，应考虑的因素有（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员的经验D.审计证据的质量E.总体规模与特征答案：ABCDE。审计人员在确定审计证据的数量时，应考虑审计风险（审计风险越高，所需审计证据越多）、具体审计项目的重要性（重要项目需要更多证据）、审计人员的经验（经验丰富可能所需证据相对少些）、审计证据的质量（质量高时所需数量可适当减少）以及总体规模与特征等因素。26.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带B.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据C.审计工作底稿是评价审计人员工作业绩、考核审计人员专业能力的依据D.审计工作底稿可以为后续审计提供参考E.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：ABCD。审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带，是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，是评价审计人员工作业绩、考核审计人员专业能力的依据，也可以为后续审计提供参考。审计工作底稿的所有权属于审计组织，而不是被审计单位，E错误。27.审计人员在审查应收账款时，应关注的内容有（）。A.应收账款的真实性B.应收账款的完整性C.应收账款的可收回性D.应收账款的计价是否正确E.应收账款的账龄分析是否合理答案：ABCDE。审计人员审查应收账款时，要关注其真实性（是否存在虚构）、完整性（有无漏记）、可收回性（是否能收回款项）、计价是否正确（如坏账准备的计提等）以及账龄分析是否合理等内容。28.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样可以用于内部控制测试和实质性测试B.统计抽样和非统计抽样都可以用概率论和数理统计方法来评价样本结果C.审计抽样可以在一定程度上提高审计效率D.审计抽样的基本特征之一是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序E.审计抽样可以完全避免审计人员的主观判断答案：ACD。审计抽样可以用于内部控制测试和实质性测试，A正确。统计抽样可以用概率论和数理统计方法来评价样本结果，非统计抽样主要依靠审计人员的经验和判断，不运用概率论评价样本结果，B错误。审计抽样通过抽取部分样本进行审查，可以在一定程度上提高审计效率，C正确。审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，D正确。审计抽样不能完全避免审计人员的主观判断，如样本的选取等环节仍需要审计人员进行判断，E错误。29.审计人员在审查固定资产时，应实施的审计程序有（）。A.检查固定资产的所有权B.检查固定资产的折旧方法是否合理C.检查固定资产的增减变动情况D.检查固定资产的期末计价是否正确E.检查固定资产的抵押、担保情况答案：ABCDE。审计人员审查固定资产时，要检查固定资产的所有权（确定是否为被审计单位所有）、折旧方法是否合理（是否符合会计准则和固定资产实际情况）、增减变动情况（新增、减少是否合理合规）、期末计价是否正确（如是否存在减值等）以及抵押、担保情况（是否存在潜在风险）等。30.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告可以为被审计单位改善经营管理提供建议D.审计报告的日期是指审计报告完成的日期E.审计报告的收件人应是审计业务的委托人答案：ABCE。审计报告是审计工作的最终成果，A正确。审计报告的类型包括标准审计报告（无保留意见审计报告）和非标准审计报告（保留意见、否定意见、无法表示意见审计报告等），B正确。审计报告可以为被审计单位改善经营管理提供建议，C正确。审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而不是审计报告完成的日期，D错误。审计报告的收件人应是审计业务的委托人，E正确。31.审计人员在审查应付账款时，应采取的审计程序有（）。A.函证应付账款B.检查应付账款的明细账C.检查应付账款的账龄分析D.查找未入账的应付账款E.检查应付账款的计价是否正确答案：ABCDE。审计人员审查应付账款时，可以函证应付账款以验证其真实性；检查应付账款的明细账了解其具体情况；检查应付账款的账龄分析评估其付款情况和风险；查找未入账的应付账款防止低估负债；检查应付账款的计价是否正确确保金额准确。32.国家审计准则的作用有（）。A.是衡量国家审计质量的基本尺度B.是明确国家审计责任的依据C.是确定和解脱国家审计人员责任的依据D.为国家审计机关和审计人员提供了工作指南E.是评价国家审计工作的重要依据答案：ABCDE。国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度，是明确国家审计责任的依据，是确定和解脱国家审计人员责任的依据，为国家审计机关和审计人员提供了工作指南，也是评价国家审计工作的重要依据。33.社会审计的特点有（）。A.独立性B.委托性C.有偿性D.强制性E.鉴证性答案：ABCE。社会审计具有独立性、委托性、有偿性和鉴证性等特点。强制性是国家审计的特点，社会审计是基于委托开展工作，不具有强制性。34.内部审计的特点有（）。A.服务的内向性B.审查的及时性C.审计范围的广泛性D.独立性E.审计结论的强制性答案：ABC。内部审计的特点包括服务的内向性（主要为组织内部管理服务）、审查的及时性（能及时发现问题）、审计范围的广泛性（涉及组织内部各个方面）。内部审计虽然强调独立性，但相对国家审计和社会审计，其独立性较弱。审计结论的强制性是国家审计的特点，内部审计的审计结论主要依靠组织内部的管理权威来执行，不具有外部的强制性。35.审计人员在对存货进行审计时，应关注的存货内部控制环节有（）。A.存货的采购环节B.存货的验收环节C.存货的保管环节D.存货的发出环节E.存货的盘点环节答案：ABCDE。审计人员对存货进行审计时，应关注存货的采购环节（是否合理采购、采购价格等）、验收环节（是否严格验收质量和数量）、保管环节（保管条件是否合适、是否有损坏丢失等）、发出环节（发出手续是否齐全、发出数量是否正确等）以及盘点环节（盘点制度是否健全、盘点结果是否准确等）等内部控制环节。案例分析题案例一ABC公司是一家制造业企业，审计人员对该公司2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，发现以下情况：1.审计人员在对存货进行监盘时，发现部分存货的实际数量与账面数量不符，存在盘亏情况。2.该公司应收账款明细账中有一笔金额较大的应收账款，账龄已超过3年，且对方公司经营状况不佳，可能无法收回。3.审计人员在审查固定资产时，发现该公司对一项已提足折旧但仍在使用的固定资产继续计提折旧。4.该公司应付账款明细账中有一笔金额较大的款项，长期未支付，且无合理理由。要求：1.针对上述情况，分别分析可能存在的问题。2.针对上述情况，审计人员应采取哪些审计程序。答案：1.可能存在的问题：存货盘亏情况：可能存在存货管理不善，如被盗、损坏、计量错误等；也可能存在账务处理错误，导致账面数量与实际数量不符。账龄超过3年且对方公司经营状况不佳的应收账款：可能存在坏账风险，该笔应收账款可能无法收回，而公司可能未充分计提坏账准备，导致资产虚增。已提足折旧仍继续计提折旧的固定资产：会导致固定资产折旧费用虚增，利润虚减，同时固定资产账面价值虚减。长期未支付且无合理理由的应付账款：可能存在隐瞒收入、转移资金等舞弊行为，也可能是账务处理错误或与供应商存在纠纷等。2.审计程序：对于存货盘亏情况：详细询问仓库管理人员，了解存货盘亏的具体情况和可能原因。检查存货出入库记录，核实是否存在记录错误。对盘亏存货进行重新盘点，确保盘点结果准确。检查存货的保管条件和安全措施，评估是否存在被盗或损坏的可能性。对于账龄超过3年且对方公司经营状况不佳的应收账款：向对方公司进行函证，确认该笔应收账款的真实性和金额。调查对方公司的经营状况和财务状况，获取相关资料，评估其还款能力。检查公司的坏账准备计提政策和方法，判断是否充分计提坏账准备。分析该笔应收账款的形成原因和历史交易情况。对于已提足折旧仍继续计提折旧的固定资产：检查固定资产的入账记录和折旧计算表，核实折旧计提的起始时间和方法。了解公司的固定资产管理制度，是否存在对已提足折旧固定资产的错误处理规定。调整多计提的折旧，重新计算固定资产的账面价值和当期利润。对于长期未支付且无合理理由的应付账款：向供应商进行函证，确认该笔应付账款的真实性和金额。询问公司财务人员和采购人员，了解该笔款项长期未支付的原因。检查相关的采购合同和发票，核实交易的真实性。分析该笔应付账款与公司业务的关联性，判断是否存在异常情况。案例二审计人员对XYZ公司2023年度财务报表进行审计，在审计销售与收款循环时，发现以下情况：1.该公司销售部门为了完成销售任务，放宽了信用政策，导致应收账款余额大幅增加。2.审计人员抽查销售发票时，发现部分销售发票的单价与销售合同约定的单价不符。3.该公司存在大量的销售退回情况，但相关的会计处理不及时、不准确。4.审计人员通过函证发现，部分客户对收到的货物数量和质量提出异议。要求：1.针对上述情况，分析可能对财务报表产生的影响。2.针对上述情况，审计人员应采取哪些审计程序。答案：1.可能对财务报表产生的影响：放宽信用政策导致应收账款余额大幅增加：可能增加坏账风险，若大量应收账款无法收回，会导致资产减值损失增加，利润减少，同时资产负债表中的应收账款账面价值高估。销售发票单价与销售合同约定单价不符：会导致销售收入确认不准确，可能高估或低估收入，进而影响利润的准确性。销售退回会计处理不及时、不准确：会使收入和成本的确认不匹配，可能导致收入高估、成本低估或反之，影响利润的计算，同时也会影响存货等科目的余额。客户对货物数量和质量提出异议：可能导致销售退回或折让，若未及时处理，会高估收入和应收账款，影响财务报表的真实性和准确性。2.审计程序：对于放宽信用政策导致应收账款余额大幅增加：评估公司信用政策的合理性，检查信用审批流程是否健全。分析应收账款的账龄结构，结合客户的信用状况，评估坏账准备的计提是否充分。对大额应收账款进行函证，核实其真实性和可收回性。对于销售发票单价与销售合同约定单价不符：抽取更多的销售发票与销售合同进行核对，确定不符的范围和金额。询问销售部门和财务部门，了解单价不符的原因。检查公司的价格管理制度和销售流程，是否存在内部控制缺陷。调整销售收入和相关科目，确保财务报表数据的准确性。对于销售退回会计处理不及时、不准确：检查销售退回的相关凭证，如退货单、入库单等，核实销售退回的真实性。查看会计记录，确定销售退回是否及时入账，收入和成本的冲减是否正确。分析销售退回的原因，评估公司的产品质量和销售管理情况。对于客户对货物数量和质量提出异议：与客户进行沟通，了解异议的具体情况和原因。检查公司对客户异议的处理记录，是否及时采取了措施。对涉及异议的销售业务进行详细审查，包括销售合同、发货记录、验收报告等，确定是否存在销售退回或折让的情况。根据审查结果，调整财务报表相关数据。案例三审计人员对DEF公司2023年度财务报表进行审计，在审计采购与付款循环时，发现以下情况：1.该公司采购部门在采购物资时，未进行充分的市场调研，导致采购价格偏高。2.审计人员在检查采购发票时，发现部分发票的供应商名称与合同供应商名称不一致。3.该公司存在大量的预付账款，且部分预付账款的账龄较长，未及时结算。4.审计人员通过实地盘点发现，部分采购的物资未办理入库手续，直接投入使用。要求：1.针对上述情况，分析可能存在的风险。2.针对上述情况，审计人员应采取哪些审计程序。答案：1.可能存在的风险：采购价格偏高：会增加公司的采购成本，降低公司的利润，影响公司的经济效益。采购发票供应商名称与合同供应商名称不一致：可能存在虚假采购、舞弊行为，如通过虚假发票套取资金，同时也可能导致采购业务的真实性和合法性受到质疑。大量预付账款且账龄较长未及时结算：可能存在资金被占用的风险，预付账款可能无法收回，导致资产损失；也可能存在与供应商的纠纷或业务异常情况。采购物资未办理入库手续直接投入使用：会导致存货管理混乱，无法准确核算存货数量和成本，同时也可能存在物资被盗用、浪费等风险，影响财务报表中存货和成本的准确性。2.审计程序：对于采购价格偏高：收集市场上同类物资的价格信息，与该公司的采购价格进行对比，评估价格的合理性。询问采购部门人员，了解采购价格决策的过程和依据。检查采购合同，看是否存在不合理的价格条款。对于采购发票供应商名称与合同供应商名称不一致：要求公司提供相关的解释和说明，核实业务的真实性。检查采购合同、发票、验收单等相关凭证，确定是否存在虚假采购。向合同供应商和发票供应商进行函证，确认交易的真实性和金额。对于大量预付账款且账龄较长未及时结算：分析预付账款的构成和形成原因，评估其合理性。向供应商进行函证，核实预付账款的真实性和金额，了解未结算的原因。检查公司与供应商的往来记录，是否存在纠纷或异常情况。评估预付账款的可收回性，判断是否需要计提坏账准备。对于采购物资未办理入库手续直接投入使用：检查相关的采购订单、发货单等凭证，核实物资的采购情况。询问仓库管理人员和使用部门人员，了解物资未办理入库手续的原因。对投入使用的物资进行盘点，确定其数量和使用情况。检查公司的存货管理制度，是否存在漏洞，提出改进建议。案例四审计人员对GHI公司2023年度财务报表进行审计，在审计货币资金时，发现以下情况：1.审计人员在对库存现金进行监盘时，发现库存现金实际金额与账面金额不符，存在现金短缺情况。2.该公司银行存款日记账与银行对账单余额存在差异，经调节后仍有未达账项无法解释。3.审计人员在检查银行账户时，发现该公司存在一个未入账的银行账户。4.该公司存在频繁的现金收支业务，但现金日记账记录不完整，存在漏记情况。要求：1.针对上述情况，分析可能存在的问题。2.针对上述情况，审计人员应采取哪些审计程序。答案：1.可能存在的问题：库存现金短缺：可能存在现金被盗用、挪用情况；也可能是现金收支记录错误，如漏记收入或多记支出。银行存款日记账与银行对账单调节后仍有未达账项无法解释：可能存在未入账的银行交易，如隐瞒收入、虚构支出等舞弊行为；也可能是银行账户管理混乱，存在未发现的银行账户或交易。存在未入账的银行账户：可能存在隐瞒收入、转移资金等违法行为，逃避监管和审计；也可能是公司内部管理不善，对银行账户管理不规范。现金日记账记录不完整：会导致现金收支情况无法准确反映，可能存在现金管理漏洞，容易出现现金舞弊行为，同时也影响财务报表中货币资金项目的准确性。2.审计程序：对于库存现金短缺：详细询问出纳人员，了解现金短缺的情况和可能原因。检查现金收支凭证，核实记录的准确性，查找是否存在漏记或错记情况。对现金保管的安全性进行评估，检查是否存在被盗用的可能性。要求出纳人员说明现金短缺的处理情况，是否进行了赔偿等。对于银行存款日记账与银行对账单调节后仍有未达账项无法解释：向银行进一步函证，获取更详细的银行交易记录，核实未达账项的真实性。检查公司的银行账户开户资料，确认是否存在未发现的银行账户。分析未达账项的性质和金额，结合公司的业务情况，判断是否存在异常交易。对可能涉及的交易进行深入调查，如与客户或供应商进行核实。对于存在未入账的银行账户：