南方希望农业饲料公司非财务人员财务知识培训教材

员工在职培训材料之一

非财务人员的财务知识

培训材料

二OO五年六月

内容提纲

第一部份会计核算基础学问

其次部份财务管理基础学问

第三部份成本分析基础学问

第四部份预算管理基础学问

第五部份我国税收相关学问

第六部份银行结算基础学问

第七部份合同管理基础学问

第一部份会计基础

A）会计的基础概念

1）会计的最终目标

2）计算财产（全部者权益）

3）资产负债表的格式

4）资产负债表里的变动

5）财产（全部者权益）的分析

B）会计报表中的其它重要部分

1）利润表

2）存货的核算

3）折旧及摊销

4）坏账打算的核算

1）会计的最终目标

思索问题：为什么要有会计？

无形产业如：

债权如：

债务如：

财产的定义：

一个人在某时的财产是他全部的产业加上他全部的债权减去他全部的债务,

当然还须要以一种货币来表达。

财产二产业+债权-债务

什么是资产负债■表？

资产负债表二股东某时所拥有财产的清单（当然还要用一种货币来表达）。

!某时------A资产负债表二照片！

2）计算财产

企业的财产=产业+债权-债务

产业（流淌和长期）债权债务

———

汽车二产业

债务债权

六色才

留意：不同的产业、债权、债务金额可以达到同样

的财产金额！

比如:

产业债权债务财产

10元10元0元元

10元30元20元元

200元980元1160元元

财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！

3）资产负债表的格式

股东的财产=产业+债权-债务

产业+债权=债务+股东的财产

“资产”二“负债及全部者权益”

在资产负债表中，全部的产业加上债权被称为“资产”，而全部的债务及股东的财产

则被称为“负债及全部者权益”。

留意：短期债务=_年以下。

中期债务二—到一年。

长期债务=_年以上。

流淌性强还债期限短

资产负债及全部者权益

-债权-债务

-产业（流淌和长期）-财产

二资金用途二资金来源

资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是

某个时间的状况，而并不是企业每天的状况。

4）资产负债表里的变动

原则:

产业（流淌+长期）+债权=负债+财产（投资者权益），即:

资产二负债+投资者权益（全部者权益）

由于这个等式，资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金客口）的变动。

-都是加或减，如两个项目分别在资产和负债及全部者权益。

-一个是加，另一个是减，如两个项目都在资产或都在负债及全部者权益。

5）财产（全部者权益）的分析

投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索磴权。这部分权益包括投入和赚得

的权益。

不实收资本I［〉投入的权益

z资本溢价（股本溢价）

法定财产重估增值

资本公积金,接受捐赠资产价值

全部者权益I资本汇率折算差额

基

金《赚得的权益

＜法定盈余公积金

盈余公积金随意盈余公积金

1公益金

本年利润

实收资本;

企业全部者实际投入企业的资金

未安排利润:

未做安排的净利润或没有指定用途的净利泗

基金包括资本公积金和盈余公积金

资本公积金:

是由投资者投入但不能构成实收资本;或从其它来源取得，由全部者享有的资金。

盈余公积金是一种强制性再投资!主要有三项：

法定盈余公积:

平常用来扩大企业的流淌资金，企业发生亏损时，可将它用来垫补未弥补的亏损。经

批准也可以用于增加资本。

随意盈余公积金：

提取和运用都较敏捷。

公益金：

主要用于职工集体福利设施等。

本期利润的安排

本期利润

1.提取基金2.发给股东股利3.未安排利润

本期利润的分配

基金

□范金

■未分配利涧

发给股东股未分配利泗

旦发给股东股利

利

综合：

期初财产（全部者权益）：

开业时候的最初投资，实收资本。

利润：

本期的利润：本期的收入减去本期的费用。

未安排利润：

本期没有被安排的利润。

基金：

从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。

资产负债表分有两个阶段:

利润安排前的报表和利泗安排后的报表

原来资产负债表是这样的!

B.会计报表中的

其它重栗部分

1）利润表

2）存货的核算

3）折旧及摊销

4）坏账打算的核算

1）利润表

从起先到现在，我们都把销售收入或费用成本干脆地加减到全部者权益中的利泗里,

但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特殊为它而制订的。

利润

企业的财宝企业的财宝

成本，费用销售收入

借方贷方

会计科目一共有5类!

资产负债表

资产负债及全部者权益

资产类负债类

比如：比如：

现金短期借款

银行存款应付帐款

全部者权益类

比如：

实收资本

本期利润

本期利润表

借贷

产品销售收入X

产品销售成本X

产品销售费用X

管理费用X

财务费用〔收入〕X〔X〕

营业外支出〔收入〕X〔X〕

所得税33.3%X

D凄利润〔或亏损〕〔X〕X

资产类、负债类、全部者权益类资产负债表

t

损益类=本期利泗表

成本类二产品销售成।本

中国外资企业的会计报表的格式有很大一

部分是依据美国会计而来的。

资产类:

前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类全

现金

部的科目都在资产负债表上。

应收帐款

资产负债及全部者权益

等等…

资产类:负债类:

现金短期贷款

负债类:

应收帐款应付帐款

短期贷款

应付帐款

全部者权益类:

实收资本

全部者权益类:

本期利润

实收资本

产品销售收入

产品销售成本

此类科目是专为计算企业本期利润而谩的C

成本类:

生产成本

制造费用此类科目是专为计算产品成本而设的。

2)存货的核算

存货的含义和范围:

存货，是指企业为保证其生产和经营活动顺当进行而持有的各种商品和货物。

工业企业中，存货包括原材料、协助材料、在产品、产成品等等…

商业企业中，存货则主要包括各种用于销售的商品及非商品类的材料物资等。

存货的计价:

存货应依据实际成本计价，其中包括：买价、运输费、保险费、安装费等等…

5种核算方法

1-个别分辨法

假如可以确认存货的属性的话，就可以确定存货的价值。

这个方法主要用于可以分辨的商品及货物，比如一些大型机器。但是假如不能辨

2-先进先出法

先进先出法是指依据存货收发的依次,假定先收入的存货先发出，并按此流转程序计

算发出存货的成本。

例：某公司鱼粉的有关资料如下：

9月1日：结余500公斤，单位成本4.2公斤，总成本2,100元。

9月5日：购入12,000公斤，单位成本4.5公斤，总成本54,000元。

9月10日：领用8,000公斤。

9月15日：购入10,000公斤，单位成本为4.9公斤，总成本49,000元。

9月25日：领用11,800公斤。

依据先进先出法，9月10日领用的鱼粉，其实际成本确定如下：

(500X4.2)+(7500X4.5)=35,850元

即假定月初结存500公斤先领用，其余7,500公斤属于9月5日购入。类似地，9月

25日领用鱼粉的实际成本为：

(4500X4.5)+(7300X4.9)=56,020元

3-加权平均法

加权平均法，是指在月末依据月初结存及本月购入存货的实际成本和数量，平均计算

本月发出存货的实际成本。其计笄公式为：

存货加权平均单位成本二

月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本

月初结存存货数量+本月购入存货数量

本月发出存货实际成本二本月发出存货数量*存货加权平均单位成本

承前例，依据加权平均法，可计算如下：

全月加权平均单位成本二2,100+54,000+49,000

500+12,000+10,000

=105,100/22,500=4.67元

本月发出鱼粉实际成本二(8,000+11,800)X4.67=92,466元

4-移动平均法

移动平均法，是指存货每收入一次即重新计算一次加权平均实际成本，每次领用都按

重新计算的平均实际成本确定发出存货成本。计算公式为：

移动加权平均单位成本二

本次收入存货前结存实际成本+本次收入存货实际成本

本次收入存贷前结存数量+本次收入存货数量

每次领用或发出存货前实际成本二

本次领用或发出存货实际成本X最近一次移动加权平均单位成本

按前例，9月5日的移动加权平均实际单位成本为：

2,100+54,000=56,100=4.488元

500+12,00012,500

9月10日领用鱼粉的实际成本为：

8000X4.488=35,904元

9月15日购入10,000公斤后，移动加权平均单位成本即变为：

20,196+49,000=4.772元

4,500+10,000

9月25日领用11,800公斤的实际成本则为：

11,800X4.772=56,310元

5-后进先出法

后进先出法正好及先进先出相反，它假定后收入的存货先发出，其成本流转按此假定依

次进行。这种方法在物价变动条件下，能较好地实现收入和费用的配比，保证成本费用

和利润的真实性和牢靠性，部分抵消物价上涨对企业造成的影响。

按前例，我们可确定后进先出法下9月10日领用鱼粉的实际成本为:

8,000X4.5=36,000元

同样地，9月25日领用鱼粉的实际成本可确定为：

(10,000X4.9)+(1,800X4.5)=57,100元

9月10日9月25日总额

先进先出法35,850元56,020元91,870元

后进先出法36,000元57,100元93,100元

加权平均法37,360元55,106元92,466元

移动平均法35,904元56,310元92,214元

93,100-91,870=¥1230,

1230X33%二¥405（所得税）

先进先出法要多"的所得税。

这里还有个税收问题，在张价的状况下，后进先出法能短暂少付税！虽然发出的材料

的实际成本高，但是留在仓库里的材料的实际成本却低了。

按前例：

先进先出法月底存货2,700X4.9二¥13,230

后进先出法月底存货500X4.2+2200X4.5=¥12,000

所以，只要有一天你的供应商断货，那么你必需起用全部的货物(材料)，包括那些

最“老”的。

比如说，按前例：

10月份供应商断货，公司没有在进货而只用了剩下的2700公斤材料

先进先出法实际成本2700X4.9=¥13,230

后进先出法实际成本500X4.2+2200X4.5=¥12,000

13230-12000=¥1230,1230X33%=¥405(所得税)

后进先出法要多付的所得税。

3）折旧及摊销

为什么要有折旧和摊销？

-由于固定资产、无形资产和其它资产的投资金额比较高的缘由，折旧和抑销可以

把这笔费用分摊到以后几年中。

-每年折旧和摊销是算在当年的费用里，但其实这并不代表一项真正的现金流出，

我们可以把折旧和摊销当作每年累积下的、为今后更新资产（固定资产）而打算

的钱。

-由于资产的陈旧和贬值。

固定资产的特点：

企业的固定资产是指单位价值较大，运用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机

械、运输工具和其它及生产经营有关的设备、工具等。

无形资产的特点：

•无形资产具备如下三个特征:

1-没有物质实体

2-能使企业长期（超过一年）受益

3-所代表的将来经济利益具有不确定性

•无形资产有:专利权、商标权、专有技术、著作权、场地运用权和商誉等。

其它资产：

其它资产包括：开办费、筹建期间汇兑损失和递延支出等。

固定资产折旧的计算方法

固定资产折旧的计算方法很多，常用的主要有：

直线折旧法、工作量法、余额递减法以及年数总和法。外商投资企业固定资产折旧，

应当采纳直线法计算，如须要采纳其它方法计算折旧，可以提出申请，经有关部门批

准后运用。

记帐方法：

•每月底，在打算报表时

在固定资产的科目里设有“累积折旧”

•记帐时，借记管理费用

贷记累积折旧

1一直线法：

固定资产年折旧额二固定资产原价-预料残值

固定资产预料运用年限

固定资产折旧率二固定资产原价（1-残值率）/固定资产原价

固定资产预料运用年限

留意：残值应当不低于原价的10舟，另外全部的固定资产都有税法规定的最低运用年限。

例如：某企业有一辆汽车，原价¥70,000,最低运用年限为5年，预料残值为¥7000

机器年折旧率二170%=18%

机器最低运用年限：5

年次年初折余价值年折旧额累计折旧额¥年末折余价值

¥¥

1

2

3

4

5

2一工作量法：

这是依据固定资产在全部运用年限中的预料工作量,先计算出单位工作量应计提的折旧

额，然后依据各期工作量求出各期应计提的折旧额的方法。固定资产的“工作量”，可按

不同的量度计算，如汽车的行驶里程（行驶里程法）、机器生产的产品产量（产量法）以

及机器工作小时（工作时数法）

单位工作量应计折旧额=固定资产原价-估计残值

预料总工作量

各期折旧额二单位工作量应计折旧额X该期实际工作量

例如：

某企业有大型运输卡车一部，原价¥200000,预料全部行驶里程为400000公里，预料

残额¥20000。该车今年8月共行驶5000公里。8月份的应计折旧额可计算如下：

单位工作量应计提的折旧额=200000X90%

400000

=¥0.45

8月份应计提折旧额=5000X0.45二¥2250

3—又义倍余额递减法：

双倍余额递减法就是用直线折旧率的两倍，去乘逐年递减的固定资产折

于价值，以计算确定期间应计折旧额。

双倍余额递减法是一种加速折旧法。

例如：某企业有一辆机动车，原价¥70000元，运用期限为5年，预料

残值为7000元，若采纳双倍余额递减法，各年应提折旧额的计算步骤

如下：

1)计算直线折旧率

直线折旧率=1X100%

固定资产预料运用年限

二1/50X100=20%

2)将直线折旧率乘以2,2义20%二40$以此作为计算年折旧额的

固定折旧率

3)将上述固定折旧率乘以逐年递减的帐面净值，得各年应计提的折

旧额，各年折旧额的计算如下表所示

年次年初折余价值年固定折年折旧额累计折旧

¥旧率¥额¥

17000040%2800028000

24200040%1680044800

32520040%1080055600

41440040%576061360

58640164063000

第五年的折旧额是以第五年的年初折余价值减去固定资产的预料残值

得出的，这样便可以保证计提的折旧额不高于应提的折旧额。

4一年教总和法

也是加速折旧法。

计算方法：

第i年的折旧率二N-K=2(N-K)___________

1+2+..+N-N(N+1)

N二固定资产最低运用年限

K二至第i年年初止固定资产已提折旧年限

然后：

第i年的折旧额二(固定资产-估计残值)X第i年的折旧率

按前例：

第1年的折旧率二5-0=2(5-0)=33.33%

1+2+3+4+55(5+1)

第2年的折旧率二57=2(5-1)=26.67%

1+2+3+4+55(5+1)

第3年的折旧率=5-2二2(5-2)=20%

1+2+3+4+55(5+1)

第4年的折旧率=5-3=2(5-3)=13.33%

1+2+3+4+5-5(5+1)

第5年的折旧率=5-42(5-4)=6.67%

1+2+3+4+55(5+1)

年原价-残值年初折余价年折旧率年折累计折旧额¥

次¥值旧额

¥¥

1630007000033.33%2099820998

2630004900226.67%1680237800

3630003220020%1260050400

4630001960013.33%839858798

563000112026.67%420263000

各种折旧法的比较:

累计比较

年数总和双倍余额递减法直线法年次

法

26001

37802

58003

5879861360504004

63005

各种折旧累计额比较

¥70,000.00

¥60,000.00

¥50,000.00

¥40,000.00.年数总和法

金

双倍余额递减法

额

¥30,000.00

直线法

¥20,000.00

¥10,000.00

年数

每年折旧额比较:

年数总和法双倍余额递减法直线法年次

26001

16802

12603

83985760126004

425

年折旧额比较

¥30,000.00

Y25,000.00

¥20,000.00

金

'¥15,000.00

额

¥10,000.00

¥5,000.00

¥-

年数

—一年教总和法-•-双倍余额递减法直线法

直线折旧费用趋势

Y35,000.00

¥30,000.00

¥25,000.00

WY20,000.00

Y15,000.00

¥10,000.00

¥5,000.00

¥-

年数

—直线法一维修费用总费用

双倍余额递减法趋势

12345

年数

—双倍余额递减法一维修费用总费用

年数总和法趋势

Y25,000.00

¥20,000.00

¥15,000.00

¥10,000.00

¥5,000.00

Y-

—年数总和法一维修费用总费用

无形资产及其它费用的摊销:

记帐方法：

每月底，在打算报表时

记帐时，借记管理费用，干脆贷记无形资产或其他费用的科目

如：借记：管理费用¥400

贷记：开办费¥400

计算方法：

依据无形资产和其他费用的摊销限期，每年平均摊销。

如例：开办费¥40000,摊销限期：5年

每月摊销额=40000/5/12=¥666.67

每年摊销额=40000/5二¥8000

练习：

XX公司2001年1月1日买了一辆桑塔纳小车。

原价：1000000元，残值：10000元，

运用限期为5年，预料行驶量：500000公里，

2001年至2001年的行驶量分别为：

2001年:80000公里

2002年：80000公里

2003年：90000公里

2004年：85000公里

2005年:95000公里

请你用4种折旧法来儿算出这辆车从2001年至2005年的每年折旧额。

另外，XX公司2001年1月1日的开办费为500,000,分5年摊销，请

你算出每年的摊销额，

4）坏帐:

由于市场的竞争性、困难性和不确定性，以及客户信用状况的好坏，在企业的应收帐款中，

难免有些帐款收不回来。这些不能收回的帐款，称为坏帐，因此而发生的损失，称为坏帐

损失。

坏帐的核算:

干脆转销法：在确定帐款没方法收回的时候，将实际坏帐干脆冲减应收帐款，异将坏帐损

失记作当期费用。

例如：天球公可的一个客户经营破产，他欠云•我公可的¥5000没法偿还。经有总部审查后

批准全部作为坏帐处理。

记帐如下：

借管理费用¥5000

贷应收帐款¥5000

可是干脆转销法只有在确定没法收回帐款时才能启用，还须要经过总部相关部门批准。

假如以后全部或部分收回这笔帐款，则应冲减当年度管理费用。

接前例：

借应收帐款¥5000

贷管理费用¥5000

借银行存款¥5000

贷应收帐款¥5000

国家利益保障经济、实际状况企业利益

存货、折旧和坏

帐打算的计提

方法

备抵法:

备抵法，是在坏帐实际发生前按期估计坏帐损失，计提坏帐打算，转作当期费用。

《企业会计制度》规定，企业计提坏账打算的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账打算的政

策，明确计提坏账打算的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，依据法律、行政法规的规定报有

关各方备案，并备置于企业所在地。坏账打算计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在

会计报表附注中予以说明。

记帐方法：

例：

长干公司98年末的应收帐款余额为¥430,000,坏帐打算为3%*430,000=12,900

借管理费用¥12,900

贷坏帐打算¥12,900

99年度该公司实际发生坏帐损失¥14,000

借坏帐打算¥14,000

贷应收帐款¥14,000

这时候，坏帐打笄帐户有借方余额¥1,100。在今终提坏帐打算时应子抵补。

99末该公司应收帐款余领为¥540,000,按3%计提坏帐打算¥16,200。由于本年度坏

帐打算超支¥1,100,因此，99年末计入管理费用应为¥17,300(16,200+1,100)。

这样，坏帐打算帐户年末余额便能保持应有的¥16,200(17,300-1100)o

借管理费用¥17300

贷坏帐打算¥17300

但是，假如99年度实际发生的坏帐损失不是¥14000,而是¥10000,则年终计提

坏帐打算之前，坏帐打算帐户有贷方余额¥2900,则99年末计入管理费用的坏帐损失应

为：

¥13300(16200-2900)

这样坏帐打算帐户年末余额，便能保持应有的¥16200(13300+2900)0

借管理费用¥13300

贷坏帐打算¥13300

假如以后全部或部分收回这笔帐款，则应冲减当年度坏帐打算。

接前例:

借应收帐款¥5000

贷坏帐打算¥5000

借银行存款¥5000

贷应收帐款¥5000

思索？这样的坏帐核算有利于公司？还是国家？

由于国家这样的严格限制坏帐的计提，所以说很多公司的资产并不符合公司的真实

性。客户帐款是属于公司的流淌资产，假如它包括很多事实上收不回的，但国家又不允许

计提的帐款，那么公司除了流淌资产不符合真实性外，还要多付税金。因为它必需付给国

家它并没有收到帐款，但确已经算到本年度利润中的销售额。

在国外，坏帐打算是个很重要的帐户，很多公司都通过这个帐户来面对市场上收不到

欠款的风险。虽然目前国内的坏帐打算这个帐户是虚有其名，但假如中国要和世界挂钩，

那么国家必需放松对坏帐打算的制度。

会计原则

一、客观性原则

客观性原则是会计工作的首要原则。通常作为会计信息质量的特征，以牢靠性来加以表述。

会计既以反映为其基本职能，则“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，照实反映

财务状况和经营成果”（《企业会计准则》第10条）。因此，客观性原则包含着“照实反映”、

“可以险证''和"客观公正”等要求。

二、历史成本原则

各项财产物资和负债应当以交易发生时的实际成本和交换价格计价。会计实务以历史成本

计价，就是因为它是客观的，可鉴证的。

三、营业收入确认原则

营业收入确认原则又称营业收入实现原则。《企业会计制度》规定，

销售商品的收入，应当在下列条件均能满意时予以确认：

（一）企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常及全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制；

（三）及交易相关的经济利益能够流入企业；

（四）相关的收入和成本能够牢靠地计量。

四、配比原则

营业收入及其相关的成本、费用应当相互配比，营业收入及费用配比方法有三：

1）干脆配比：当费用及营业收入有干脆关系，则当营业收入确认时，产生该营业收入

的成本马上转为费用，邪干脆费用。

2）系统而合理的分摊：当费用及营业收入无干脆关系，但能确知费用会产生将来收入

时，则可按系统而合理的方法，将费用分摊于各受益期，即摊销费用。

3）马上确认费用：两者既无干脆关系，又不能预期未求效益可作为分摊费用的依据，

则成本在发生期间就马上确认为费用，即期间费用。

五、充分揭示原则

全部及企业财务状况及经营成果有关的重要事项，必需在财务报表上予以充分揭示。

即一事项不加以说明，就可能使报表运用者发生误会，从而影响决策的，均为重要事项。

六、谨慎原则

亦即稳健原则或审慎原则。所谓谨慎原则者就是“不预抖任何可能发生的利益，而承认一

切可能发生的损失”。

七、权责发生制

权责发生制，亦称应计制，是会计确认的一种时间基础。我国《企业会计准则》指出：“会

计核算应当以权责发生制为基础”（《企业会计准则》第16条）。这种会计确认的时间基础，

就是确定企业收入核反应的归属期的划分原则。这就是：凡是当期已经确认实现的收入和

已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；

凡是不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入知费用。

只有符合会计原则的

报表才能真正反映出

企业真实的状况！

其次部份财务

a）企业财务结构

b）营运资本分析

c）财务比率金字塔

d）现金流量的概念

e）融资的选择

a）企业财务结相

任何企业中资产负债表都是一个基础，在资产负债表中有一个很重要的等式：资产二负债

加权益，事实上这个等式更重要反映的是：企业的资金用途二企业的资金来源

为什么资产负债表是平衡的:第二种解释

我只不过是一个运作“壳子”，我只不过是法人而不是真正的实、

体，我本身没有任何资金来源，我需要股东，银行等债权人（W或

而言股东也是一个债权人,一个很别殊的瘠名人）借钱给我才能

运转.而如果解散我的话，资产最终也不是属于我的，因为那时

我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的，布■•分

钱的用途必须有一分钱的来源。一^

6

现金及存款

公司欠别人的钱

•供应商

别人欠公司的钱企业

・银行

南一fHHTH

钱用到何处钱来自何处股东的财产

厂房

资金占用资金来源

---------------------------------------------------------------

其实一个企业是一边向股东，银行及债权人要钱，然后把这些钱

投入到厂房，机器，存货（会计上所谓的资产）…当然依靠这些投

△所产出的利润，企业才能够回报它的债权人（股东，银行…）.

资金用途

资金来源

从财务角度动身，及其称资产负债表不如称资金平衡表，第一个名称更加会计化

而其次个名称更加财务化。

以下的事务中，哪些是给企业带来资金来源，哪些是带来资金用途的？

资金用途资金来源

1一购买汽车

2一增加短期借款

3一增加注册资金

4一出售机器

5—应收帐款

6—增加存货

7—客户订货

8—购买存货（赊帐）

9一发行债券

资产负债表的格式

流淌资产流淌负债

.流淌性强.流淌性强

•短期•短期

友映出企业营运上的资金用途反映出企业营运上的资金来源

长期负债：

长期资产：

银行长期贷款

固定资产

全部者权益：

无形资产

公司欠股东的钱

长期资产

反映出企业长期的资金用途反映出企业长期的资金来源

%企业的生产工具”

资产负债表的主要内容

流淌资产的主要科目有:流淌负债的主要科目有：

现金.应付款（供应商、工资、

应收款国家）

存货.短期借款

长期负债的主要科目有:

.银行长期借款

・债券

长期资产的主要科目有:

固定资产全部者权益的主要科目有:

无形资产.实收资本

长期投资.三项基金

.未安排利润

.本期利润

资产负债表的结构

风险型

流淌资产

.流淌性强

固定资产

无形资产

长期投资

•流淌性差

资产负债表的结构

保守型

流淌资产

•流淌性强

固定资产

无形资产

长期投资

.流淌性差

资产负债表的结构

适中型

流淌资产/流淌负债

/短期资金来源

、/配对

・流淌性强\短期资金用途.流淌性强

固定资产长期负债

无形资产y_投资者权益

长期资金来源

/配对

流淌性差流淌性差

国际财务理论：

1.风险型

这就好比张三向李明借了100元说好了明天还，然后转瞬张三就把这100元

借给了好挚友上£并允许他一年以后还。如此以来张三的风险就比较大了，因为

其次天他必须要有100元还给李四。

短期资金来源配对长期资金用途

2.保