2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题汇编

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、判断题（每题2分，共20分）1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的资产损失。2.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因职工福利支出产生的费用。5.企业发生的非货币性资产交换，不涉及收入或支出，不计入应纳税所得额。6.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因对外投资产生的费用。7.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因租赁产生的费用。8.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因购买固定资产产生的费用。9.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因销售商品产生的费用。10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因广告宣传产生的费用。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于企业发生的直接捐赠支出的是（）。A.捐赠给希望工程B.捐赠给某学校C.捐赠给某贫困地区D.捐赠给某企业2.下列各项中，不属于企业发生的公益性捐赠支出的是（）。A.捐赠给红十字会B.捐赠给某医院C.捐赠给某基金会D.捐赠给某个人3.下列各项中，不属于企业发生的非货币性资产交换的是（）。A.以一项专利权换入另一项专利权B.以一项无形资产换入另一项无形资产C.以一项固定资产换入另一项固定资产D.以一项无形资产换入一项固定资产4.下列各项中，不属于企业发生的职工福利支出的是（）。A.职工的医疗保险B.职工的养老保险C.职工的失业保险D.职工的工伤保险5.下列各项中，不属于企业发生的租赁费用的是（）。A.经营租赁费用B.融资租赁费用C.经营性租赁费用D.购置性租赁费用6.下列各项中，不属于企业发生的购买固定资产费用的是（）。A.购买设备B.购买房屋C.购买土地D.购买无形资产7.下列各项中，不属于企业发生的销售商品费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用中的运输费8.下列各项中，不属于企业发生的广告宣传费用的是（）。A.广告费用B.宣传费用C.营销费用D.推广费用9.下列各项中，不属于企业发生的对外投资费用的是（）。A.投资收益B.投资损失C.投资成本D.投资收益和投资损失10.下列各项中，不属于企业发生的因自然灾害造成的资产损失的是（）。A.水灾损失B.地震损失C.火灾损失D.疫情损失四、多项选择题（每题3分，共30分）1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以扣除？（）A.职工工资、薪金支出B.税收滞纳金C.研发费用D.捐赠支出E.利息费用2.下列哪些属于企业发生的公益性捐赠支出？（）A.捐赠给希望工程B.捐赠给某学校C.捐赠给某基金会D.捐赠给某企业E.捐赠给某个人3.企业发生的非货币性资产交换，下列哪些情况不计入应纳税所得额？（）A.以一项专利权换入另一项专利权B.以一项无形资产换入另一项无形资产C.以一项固定资产换入另一项固定资产D.以一项无形资产换入一项固定资产E.以一项固定资产换入一项无形资产4.下列哪些属于企业发生的职工福利支出？（）A.职工的医疗保险B.职工的养老保险C.职工的失业保险D.职工的工伤保险E.职工的带薪休假5.下列哪些属于企业发生的租赁费用？（）A.经营租赁费用B.融资租赁费用C.经营性租赁费用D.购置性租赁费用E.租赁设备的折旧费用6.下列哪些属于企业发生的购买固定资产费用？（）A.购买设备B.购买房屋C.购买土地D.购买无形资产E.固定资产的安装费用7.下列哪些属于企业发生的销售商品费用？（）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用中的运输费E.销售费用中的广告费8.下列哪些属于企业发生的广告宣传费用？（）A.广告费用B.宣传费用C.营销费用D.推广费用E.广告宣传活动的策划费用9.下列哪些属于企业发生的对外投资费用？（）A.投资收益B.投资损失C.投资成本D.投资收益和投资损失E.投资产生的税费10.下列哪些属于企业发生的因自然灾害造成的资产损失？（）A.水灾损失B.地震损失C.火灾损失D.疫情损失E.因自然灾害造成的设备损坏五、计算题（每题5分，共25分）1.某企业2024年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。要求计算该企业2024年度的应纳税所得额。2.某企业2024年度实际发生的工资、薪金支出为200万元，其中职工福利支出为30万元。要求计算该企业2024年度可以扣除的职工福利支出。3.某企业2024年度发生公益性捐赠支出10万元，年度利润总额为100万元。要求计算该企业2024年度可以扣除的公益性捐赠支出。4.某企业2024年度发生非货币性资产交换，换出资产账面价值为50万元，公允价值为60万元，换入资产账面价值为40万元，公允价值为50万元。要求计算该企业2024年度因非货币性资产交换产生的应纳税所得额。5.某企业2024年度发生租赁费用，其中经营租赁费用为20万元，融资租赁费用为10万元。要求计算该企业2024年度可以扣除的租赁费用。六、综合题（每题10分，共20分）1.某企业2024年度发生以下支出：职工工资、薪金支出200万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，公益性捐赠支出10万元，非货币性资产交换损失5万元。要求分析该企业2024年度的税务处理。2.某企业2024年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。要求计算该企业2024年度的应纳税所得额，并分析影响应纳税所得额的因素。本次试卷答案如下：一、判断题答案及解析：1.√解析：企业因自然灾害造成的资产损失，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。2.√解析：根据税法规定，企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.√解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.×解析：职工福利支出在扣除标准内可以扣除，但并非所有费用都可以扣除。5.√解析：非货币性资产交换不涉及收入或支出，不计入应纳税所得额。6.√解析：对外投资产生的费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。7.√解析：租赁产生的费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。8.√解析：购买固定资产产生的费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。9.√解析：销售商品产生的费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。10.√解析：广告宣传产生的费用，在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。二、单项选择题答案及解析：1.D解析：捐赠给某企业不属于直接捐赠支出。2.E解析：捐赠给某个人不属于公益性捐赠支出。3.E解析：以一项无形资产换入一项固定资产属于货币性资产交换。4.D解析：职工的工伤保险不属于职工福利支出。5.D解析：购置性租赁费用不属于租赁费用。6.D解析：购买无形资产不属于购买固定资产费用。7.B解析：管理费用不属于销售商品费用。8.E解析：广告宣传活动的策划费用不属于广告宣传费用。9.E解析：投资收益和投资损失都属于对外投资费用。10.D解析：因自然灾害造成的设备损坏属于因自然灾害造成的资产损失。三、多项选择题答案及解析：1.ACD解析：税收滞纳金不得扣除，研发费用、捐赠支出和利息费用可以扣除。2.ABCD解析：捐赠给希望工程、某学校、某基金会和某企业都属于公益性捐赠支出。3.ABCD解析：非货币性资产交换不涉及收入或支出，不计入应纳税所得额。4.ABDE解析：职工的医疗保险、养老保险、失业保险和工伤保险都属于职工福利支出。5.ABC解析：经营租赁费用、融资租赁费用和经营性租赁费用都属于租赁费用。6.ABC解析：购买设备、房屋和土地都属于购买固定资产费用。7.AD解析：销售费用中的运输费和广告费属于销售商品费用。8.ABCD解析：广告费用、宣传费用、营销费用和推广费用都属于广告宣传费用。9.ABCD解析：投资收益、投资损失、投资成本和投资收益和投资损失都属于对外投资费用。10.ABCD解析：水灾损失、地震损失、火灾损失和因自然灾害造成的设备损坏都属于因自然灾害造成的资产损失。四、计算题答案及解析：1.解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外收入+营业外支出=1000-800-100-50-20+10-5=75万元2.解析：可以扣除的职工福利支出=职工福利支出×14%=30×14%=4.2万元3.解析：可以扣除的公益性捐赠支出=年度利润总额×12%=100×12%=12万元4.解析：应纳税所得额=换出资产公允价值-换入资产公允价值=60-50=10万元5.解析：可以扣除的租赁费用=经营租赁费用+融资租赁费用=20+10=30万元五、综合题答案及解析：1.解析：根据税法规定，职