《税收政策及其法律框架》课件

税收政策及其法律框架目录基础概念税收定义、功能、分类法律体系宪法、基本法律、单行法律主要税种增值税、所得税等税收优惠与国际税收第一部分：税收基础概念定义国家强制征收功能筹集财政收入分类直接税与间接税要素什么是税收？定义国家凭借政治权力，按法律规定强制征收的收入特征税收的功能筹集财政收入国家预算主要来源1调节经济稳定宏观经济2调节收入分配促进社会公平税收的分类1直接税企业所得税、个人所得税2间接税增值税、消费税3中央税消费税、关税地方税税收要素纳税人负有纳税义务的单位和个人1征税对象征税的标的，如收入、财产2税率计算应纳税额的比例或额度3纳税环节缴纳税款的时间、地点4第二部分：中国税收法律体系1宪法最高法律依据2税收基本法律税收征管法3单行税收法律企业所得税法等4行政法规与规章条例、实施细则5规范性文件通知、公告中国税收法律体系概述1立法法规全国人大及常委会制定2行政法规国务院制定3部门规章财政部、税务总局制定4地方法规地方人大及政府制定宪法与税收纳税义务宪法规定公民的基本义务之一税收法定税收立法权限由宪法赋予国家财政宪法确立国家财政税收基本制度税收基本法律《税收征收管理法》规范税收征收管理行为实施细则具体操作规程纳税人权益保护确保依法纳税单行税收法律1《企业所得税法》2008年实施，统一内外资企业税制2《个人所得税法》2019年修订，引入综合与分类相结合的税制3《车购税法》2019年实施，车辆购置税法定化4《环境保护税法》2018年实施，促进环保行政法规《增值税暂行条例》规范增值税征收《消费税暂行条例》确定消费税征收范围《契税暂行条例》不动产权属转移征税规定部门规章1实施细则各税种实施细则2管理办法税收优惠管理办法3操作规程税务检查操作规程4解释性文件对法律法规条文解释地方性法规和规章地方税收法规地方人大制定地方政府规章省市政府制定实施细则因地制宜细化规定税收规范性文件通知税务政策执行指导公告税收政策具体实施规定通报税收工作情况说明批复对具体问题的答复第三部分：主要税种介绍增值税征税范围销售货物、提供服务、销售无形资产等基本税率13%、9%、6%三档税率减税政策小规模纳税人3%征收率增值税（续）销项税额计算销售额×适用税率进项税额抵扣取得合法发票并认证应纳税额确定销项税额-进项税额税款缴纳按期向税务机关申报缴纳消费税1征税范围烟、酒、高档化妆品等2计税方式从价计税、从量计税、复合计税3税率情况1%至56%不等，烟草最高4调控作用引导合理消费，保护环境企业所得税居民企业境内外所得全面征税非居民企业仅就境内所得征税基本税率25%，优惠税率15%、10%、5%企业所得税（续）1收入总额销售收入、财产转让等2准予扣除费用成本、费用、税金等3应纳税所得额收入总额减除扣除项目4应纳税额应纳税所得额×适用税率个人所得税综合所得工资薪金、劳务报酬等经营所得个体工商户生产经营所得资本所得利息、股息、红利等财产转让所得房产、股权等转让个人所得税（续）专项附加扣除子女教育、继续教育、医疗等六项综合所得税率3%-45%七级超额累进税率年度汇算次年3-6月进行年度汇算清缴其他主要税种概述土地增值税房地产转让增值部分征收房产税对房屋价值或租金征收车辆购置税车辆购买环节征收契税不动产权属转移征收第四部分：税收征管1法律基础税收征管法2征管机构国家及地方税务机关3征管程序申报、征收、检查4征管措施税务登记、发票管理5法律责任处罚、强制执行税收征管机构国家税务总局制定征管规范，监督税收执行省级税务局负责本行政区域税收管理市县税务局直接面向纳税人提供服务纳税申报自行申报纳税人依法如实申报1电子申报通过网络办税系统申报2定期申报按月、季度、年度申报3申报审核税务机关对申报进行审核4税款征收自行缴纳纳税人主动缴纳税款代扣代缴第三方依法代为扣缴查账征收核定应纳税额后征收定期定额核定定额按期缴纳税务检查风险分析税收大数据风险筛选检查通知下达检查通知书现场检查税务人员进行实地核查检查结论依法处理检查结果税收征收管理法律责任1滞纳金逾期未缴税款的罚息2行政处罚警告、罚款、没收财产3刑事责任情节严重构成犯罪4信用惩戒税务失信黑名单第五部分：税收优惠政策1普惠性减免面向所有纳税人的减免政策2产业支持特定行业扶持政策3区域发展促进区域均衡发展政策4科技创新鼓励研发创新的税收优惠税收优惠概述定义国家对特定对象减轻税收负担作用引导资源合理配置，促进经济发展形式减免税额、低税率、加计扣除等企业所得税优惠政策高新技术企业减按15%税率征收小型微利企业年应纳税所得额不超100万元部分减按25%计入研发支出研发费用加计扣除75%增值税优惠政策免征增值税农产品、教育服务等即征即退福利企业、软件企业等减征增值税小规模纳税人优惠政策区域性税收优惠政策西部大开发企业所得税15%优惠税率自贸区贸易便利化税收措施海南自贸港零关税、低税率等政策产业扶持税收优惠政策农业政策农产品免征增值税1制造业政策设备投资税前扣除2服务业政策现代服务业减税降费3环保产业环保设备投资抵免4科技创新税收优惠政策研发费用加计扣除额外扣除75%研发支出高新技术企业认定享受15%优惠税率技术转让税收优惠500万元以下免征所得税创投企业优惠投资初创科技企业抵扣应纳税所得额第六部分：国际税收国际税收概述定义跨国经济活动中的税收关系范围避免双重征税、打击逃避税重要性促进跨境投资，维护税收主权税收协定概念国家间避免双重征税的双边协议作用明确征税权分配，防止税收歧视范围中国已与110多个国家签订税收协定转让定价基本概念关联企业间交易价格的税务处理独立交易原则按非关联方价格确定交易价值主要方法可比非受控价格法、成本加成法等同期资料企业需准备转让定价文档受控外国公司规则1适用条件低税率国家设立公司不分配利润2视同分配未分配利润视同分配给境内企业3例外情形实质经营等情况可免除适用4打击避税防止通过境外公司延迟纳税一般反避税规则适用条件无合理商业目的安排1后果税务机关可按合理方法调整2举证责任纳税人需证明安排合理性3追溯期限10年内可追征税款4"一带一路"税收合作税收协定网络扩大协定覆盖范围税收合作机制建立多层次沟通机制税收服务为"走出去"企业提供帮助争议解决完善相互协商程序第七部分：税收政策制定与执行政策制定税务部门起草政策审批流程报批通过法定程序执行落实税务机关具体实施评估完善总结经验进行调整税收政策制定程序1调研论证收集意见，分析可行性2起草文件财政部、税务总局研究起草3征求意见向社会公开征求意见4审核批准法律由人大通过，法规由国务院批准5公布实施官方渠道发布并明确执行日期税收政策执行机制1文件解读发布政策解读文件2培训指导对基层税务人员培训3系统支持更新税收信息系统4宣传辅导对纳税人进行政策辅导税收政策评估数据收集征管数据、问卷调查1效果分析政策目标实现程度2问题诊断发现执行中存在问题3评估报告形成评估结论和建议4税收政策调整1定期调整年度税收政策调整2临时调整应对突发情况的紧急调整3结构性调整优化税制结构的系统性调整4改革性调整深化税制改革的全面调整第八部分：税收法律框架的完善1基本原则税收法定原则2立法推进各税种立法进程3问题分析现行体系存在问题4改革方向税收法律体系完善税收法定原则概念税收的开征、停征、税率确定必须通过立法宪法依据宪法规定立法权属于全国人大意义保障纳税人合法权益，规范税收管理税收立法进程1已完成立法企业所得税、个人所得税、车购税等2正在立法增值税、消费税法等3未来立法计划关税、资源税等4立法目标到2025年基本完成主要税种立法税收法律体系存在的问题立法层级不高多数税种仍是条例而非法律立法滞后难以适应快速变化的经济形势法规冲突不同层级法规存在不一致规定不明确部分条款表述模糊，执行困难税收法律体系完善建议加快立法进程尽快完成主要税种立法优化法律体系减少层级，提高立法质量简化税制精简税种，降低征管成本完善程序规范税收征管程序和救济机制第九部分：税收政策与经济社会发展税收政策与经济增长税收收入增长率GDP增长率税收政策与收入分配调节功能个人所得税调节高收入群体专项附加扣除减轻中低收入者税负消费税调节对高档消费品征收