2025年税务师考试全科试题及答案

2025年税务师考试全科试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C.销售无形资产或者不动产，为合同签订的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物的当天

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。

A.税前可以扣除的工资、薪金支出，按照企业实际发生额扣除

B.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

C.税前可以扣除的职工福利费支出，按照实际发生额的14%扣除

D.企业发生的合理的职工福利费支出，超过规定标准的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除

3.下列关于个人所得税的税率，正确的有（）。

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的超额累进税率

C.劳务报酬所得适用20%的比例税率

D.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

4.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人是在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%、60%

D.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额

5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

B.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积

C.城镇土地使用税的税率分为四档，分别为每平方米1元、2元、4元、6元

D.城镇土地使用税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

6.下列关于房产税的说法，正确的有（）。

A.房产税的纳税人为在我国境内拥有房屋产权的单位和个人

B.房产税的计税依据为房产原值或者房产租金收入

C.房产税的税率分为两种，分别为1.2%和12%

D.房产税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

7.下列关于车船税的说法，正确的有（）。

A.车船税的纳税人为在我国境内拥有车船的单位和个人

B.车船税的计税依据为车船的购置价格

C.车船税的税率分为两档，分别为年税额和月税额

D.车船税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

8.下列关于印花税的说法，正确的有（）。

A.印花税的纳税人为在我国境内书立、领受印花税法规定应税凭证的单位和个人

B.印花税的征税范围包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿等

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

9.下列关于契税的说法，正确的有（）。

A.契税的纳税人为在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

B.契税的计税依据为承受方支付的土地、房屋权属转移价款

C.契税的税率分为比例税率和定额税率

D.契税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

10.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

A.车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的购置价格

C.车辆购置税的税率分为比例税率和定额税率

D.车辆购置税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

11.下列关于关税的说法，正确的有（）。

A.关税的纳税人为在我国境内进口货物的收货人

B.关税的计税依据为关税完税价格

C.关税的税率分为比例税率和定额税率

D.关税的减免税政策由海关总署规定

12.下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。

A.船舶吨税的纳税人为在我国境内进出港口的船舶的所有人和经营人

B.船舶吨税的计税依据为船舶的净吨位

C.船舶吨税的税率分为定额税率和比例税率

D.船舶吨税的减免税政策由海关总署规定

13.下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据为烟叶收购金额

C.烟叶税的税率分为比例税率和定额税率

D.烟叶税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

14.下列关于资源税的说法，正确的有（）。

A.资源税的纳税人为在我国境内开采应税资源的单位和个人

B.资源税的计税依据为应税资源的销售额

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率

D.资源税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

15.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。

A.环境保护税的纳税人为在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率分为比例税率和定额税率

D.环境保护税的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

16.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有（）。

A.文化事业建设费的纳税人为在我国境内提供广告服务的广告公司

B.文化事业建设费的计税依据为广告服务收入

C.文化事业建设费的税率分为比例税率和定额税率

D.文化事业建设费的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

17.下列关于教育费附加的说法，正确的有（）。

A.教育费附加的纳税人为在我国境内提供教育服务的学校

B.教育费附加的计税依据为教育服务收入

C.教育费附加的税率分为比例税率和定额税率

D.教育费附加的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

18.下列关于地方教育附加的说法，正确的有（）。

A.地方教育附加的纳税人为在我国境内提供教育服务的学校

B.地方教育附加的计税依据为教育服务收入

C.地方教育附加的税率分为比例税率和定额税率

D.地方教育附加的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

19.下列关于水利建设基金的说法，正确的有（）。

A.水利建设基金的纳税人为在我国境内提供水利服务的单位

B.水利建设基金的计税依据为水利服务收入

C.水利建设基金的税率分为比例税率和定额税率

D.水利建设基金的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

20.下列关于残疾人就业保障金的说法，正确的有（）。

A.残疾人就业保障金的纳税人为在我国境内用人单位

B.残疾人就业保障金的计税依据为用人单位在职职工年平均工资总额

C.残疾人就业保障金的税率分为比例税率和定额税率

D.残疾人就业保障金的减免税政策由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以按照实际发生的进项税额抵扣销项税额。（）

2.企业所得税的纳税义务人包括个体工商户和外商投资企业。（）

3.个人所得税的征收范围仅限于居民个人取得的收入。（）

4.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入。（）

5.城镇土地使用税的减免税政策由国务院规定。（）

6.房产税的计税依据为房产的评估价值。（）

7.车船税的税率根据车船的类型和用途不同而有所区别。（）

8.印花税的征税范围包括各类经济合同和产权转移书据。（）

9.契税的纳税人是房屋买卖双方中的任何一方。（）

10.车辆购置税的纳税人在购买车辆时一次性缴纳完毕。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的征收管理要点。

4.简述土地增值税的计税依据和税率。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收在国家宏观调控中的作用。

2.论述税收法治在税收征管中的重要性。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.A、B

解析思路：增值税纳税义务发生时间，通常为收入实现的时间，即销售货物或提供劳务的当天，选项A、B正确。

2.A、B、C

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资薪金、福利费、社会保险等，按照规定标准扣除。

3.A、B、C

解析思路：个人所得税税率分为多种，包括超额累进税率（工资薪金、个体工商户、企事业单位承包承租）和比例税率（劳务报酬、稿酬所得）。

4.A、B、C

解析思路：土地增值税征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，税率分为四级超额累进税率。

5.A、B、C

解析思路：城镇土地使用税纳税人为使用土地的单位和个人，计税依据为土地面积，税率分为四档。

6.A、B、C

解析思路：房产税纳税人为拥有房产的单位和个人，计税依据为房产原值或租金收入，税率分为两种。

7.A、B、C

解析思路：车船税纳税人为拥有车船的单位和个人，计税依据为车船的购置价格，税率分为年税额和月税额。

8.A、B、C

解析思路：印花税纳税人为在我国境内书立、领受印花税法规定应税凭证的单位和个人，征税范围广泛。

9.A、B、C

解析思路：契税纳税人为在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，计税依据为转移价款。

10.A、B、C

解析思路：车辆购置税纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个人，计税依据为购置价格。

11.A、B、C

解析思路：关税纳税人为在我国境内进口货物的收货人，计税依据为关税完税价格。

12.A、B、C

解析思路：船舶吨税纳税人为在我国境内进出港口的船舶的所有人和经营人，计税依据为船舶净吨位。

13.A、B、C

解析思路：烟叶税纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，计税依据为收购金额。

14.A、B、C

解析思路：资源税纳税人为在我国境内开采应税资源的单位和个人，计税依据为销售额。

15.A、B、C

解析思路：环境保护税纳税人为在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，计税依据为排放量。

16.A、B、C

解析思路：文化事业建设费纳税人为在我国境内提供广告服务的广告公司，计税依据为广告服务收入。

17.A、B、C

解析思路：教育费附加纳税人为在我国境内提供教育服务的学校，计税依据为教育服务收入。

18.A、B、C

解析思路：地方教育附加纳税人为在我国境内提供教育服务的学校，计税依据为教育服务收入。

19.A、B、C

解析思路：水利建设基金纳税人为在我国境内提供水利服务的单位，计税依据为水利服务收入。

20.A、B、C

解析思路：残疾人就业保障金纳税人为在我国境内用人单位，计税依据为在职职工年平均工资总额。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.错

解析思路：增值税一般纳税人可以按照规定扣除进项税额，但小规模纳税人通常不能抵扣。

2.错

解析思路：企业所得税纳税义务人包括居民企业和非居民企业，外商投资企业属于非居民企业。

3.错

解析思路：个人所得税的征收范围包括居民个人和在中国境内有住所的非居民个人取得的收入。

4.错

解析思路：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。

5.错

解析思路：城镇土