做账实操-海洋服务企业的全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-海洋服务企业的全盘账务处理实例海洋运输企业假设某海洋运输公司为一般纳税人，适用增值税税率为9%。1.购置运输船舶：公司购置一艘运输船舶，价款为1000万元，增值税税额为90万元，发生的其他相关费用为50万元，款项通过银行转账支付。借：固定资产——运输船舶10500000应交税费——应交增值税（进项税额）900000贷：银行存款114000002.燃料采购：采购燃料用于船舶运行，价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项暂未支付。借：原材料——燃料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款5650003.提供运输服务：完成一次货物运输服务，收取运费10万元，增值税销项税额0.9万元，款项已存入银行。借：银行存款109000贷：主营业务收入——运输收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）90004.支付港口费用：支付港口装卸费、停泊费等共计3万元。借：主营业务成本——港口费用30000贷：银行存款300005.计提船舶折旧：假设船舶预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，每月折旧额为41667元。借：管理费用——折旧费41667贷：累计折旧41667海洋工程企业以某海洋工程有限公司为例，为一般纳税人，增值税税率为13%。1.材料采购：为某海洋平台建设项目采购大量钢材、管件等材料，共计花费500万元，增值税税额65万元，款项通过银行转账支付。借：原材料——钢材等5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款56500002.设备租赁：租赁大型海上施工设备，租赁期为6个月，每月租金30万元，一次性支付租金180万元。支付租金时：借：预付账款——设备租赁1800000贷：银行存款1800000分摊本月设备租赁费用：借：工程施工——合同成本（设备租赁）300000贷：预付账款——设备租赁3000003.项目收入确认：该海洋平台建设项目合同总价为2000万元，预计总工期为2年，根据专业评估，本月完工进度为5%。确认本月收入：20000000×5%=1000000（元）借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000结转成本：本月工程施工成本为材料成本100万元、设备租赁成本30万元、人工成本120万元，共计250万元，按照完工进度应结转成本2500000×5%=125000（元）借：主营业务成本125000贷：工程施工——合同成本125000数字海洋科技企业假设某数字海洋科技有限公司为一般纳税人。1.研发投入：为开发海洋数据监测系统，采购服务器等硬件设备，价值80万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧，本月折旧额为13333.33元。采购设备时：借：固定资产——服务器等800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000计提折旧时：借：研发支出——费用化支出（设备折旧）13333.33贷：累计折旧13333.332.提供数据监测服务：与客户签订海洋数据监测服务合同，合同金额为100万元，服务期为1年，按时间进度确认收入，本月应确认收入83333.33元。借：应收账款83333.33贷：主营业务收入——数据监测服务83333.333.服务成本核算：服务器托管费用每月3万元，支付技术支持人员工资5万元。借：主营业务成本——服务器托管30000主营业务成本——人工成本50000贷：银行存款80000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计