资产损失核销管理制度VIP

资产损失核销管理制度一、总则（一）目的为加强公司资产管理，规范资产损失核销行为，真实反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的资产损失核销管理。（三）基本原则1.真实性原则资产损失的认定必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映资产损失情况。2.合法性原则资产损失核销应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定，履行必要的审批程序。3.合理性原则对于资产损失的核销，应当从公司整体利益出发，综合考虑各种因素，合理确定损失金额和核销方式。4.及时性原则对已发生的资产损失，应当及时进行清理和核销，避免资产长期挂账，影响公司财务状况的真实性。二、资产损失的定义与分类（一）资产损失的定义资产损失是指公司在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（二）资产损失的分类1.货币资金损失现金短缺损失，指因管理不善等原因造成的现金丢失、被盗等损失。银行存款损失，指因银行破产、倒闭等原因导致的存款无法收回的损失。2.应收款项损失坏账损失，指因债务人破产、死亡、逾期未履行偿债义务等原因导致的应收款项无法收回的损失。其他应收款损失，指除应收款项以外的其他应收款项无法收回的损失。3.存货损失盘亏损失，指因存货盘亏而确认的损失。毁损损失，指因存货遭受自然灾害、意外事故等原因导致的毁损而确认的损失。报废损失，指因存货已达到使用年限、技术淘汰等原因导致的报废而确认的损失。被盗损失，指因存货被盗而确认的损失。4.固定资产损失盘亏损失，指因固定资产盘亏而确认的损失。毁损损失，指因固定资产遭受自然灾害、意外事故等原因导致的毁损而确认的损失。报废损失，指因固定资产已达到使用年限、技术淘汰等原因导致的报废而确认的损失。被盗损失，指因固定资产被盗而确认的损失。5.投资损失股权投资损失，指因被投资单位破产、清算、注销等原因导致的股权投资无法收回的损失。债权投资损失，指因债务人破产、死亡、逾期未履行偿债义务等原因导致的债权投资无法收回的损失。6.其他资产损失无形资产损失，指因无形资产被盗、毁损、报废等原因导致的损失。在建工程损失，指因在建工程停建、报废等原因导致的损失。其他资产损失，指除上述资产损失以外的其他资产损失。三、资产损失的认定（一）认定依据1.相关的原始凭证，如发票、收据、银行对账单、盘点报告等。2.具有法律效力的外部证据，如法院判决书、裁定书、调解书、仲裁决定书等。3.公司内部的证明材料，如资产清查报告、责任认定报告、审批文件等。（二）认定程序1.资产使用部门或管理部门对发生的资产损失进行初步调查和核实，收集相关证据，填写《资产损失认定申请表》，详细说明资产损失的原因、经过、损失金额等情况，并提交相关证明材料。2.财务部门对资产使用部门或管理部门提交的《资产损失认定申请表》及证明材料进行审核，核实资产损失的真实性、合理性和合规性，并提出审核意见。3.审计部门对资产损失情况进行审计，重点审查资产损失的认定依据是否充分、认定程序是否合规、损失金额是否准确等，并出具审计报告。4.公司资产管理委员会对资产损失情况进行审议，根据财务部门的审核意见、审计部门的审计报告及相关证明材料，对资产损失是否予以认定、损失金额是否合理等进行审议，并作出决定。四、资产损失的核销审批（一）审批权限1.单项资产损失金额在[x]万元以下的，由公司总经理审批。2.单项资产损失金额在[x]万元（含）以上至[x]万元以下的，由公司董事会审批。3.单项资产损失金额在[x]万元（含）以上的，由公司股东大会审批。（二）审批流程1.资产使用部门或管理部门根据公司资产管理委员会的决定，填写《资产损失核销审批表》，并附上相关证明材料，报财务部门审核。2.财务部门对《资产损失核销审批表》及证明材料进行审核，签署审核意见后，报公司总经理或董事会或股东大会审批。3.公司总经理或董事会或股东大会根据审批权限对《资产损失核销审批表》进行审批，审批通过后，财务部门按照规定进行账务处理。五、资产损失的账务处理（一）账务处理原则1.资产损失核销应当按照国家统一的会计制度进行账务处理，确保财务报表真实、准确、完整。2.对于已核销的资产损失，应当建立备查账簿，详细记录资产损失的核销情况，包括资产名称、损失金额、核销时间、核销原因等。（二）账务处理方法1.货币资金损失现金短缺损失，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目，贷记"库存现金"科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"管理费用现金短缺"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目。银行存款损失，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目，贷记"银行存款"科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"营业外支出银行存款损失"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目。2.应收款项损失坏账损失，借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款""其他应收款"等科目；同时，借记"资产减值损失坏账损失"科目，贷记"坏账准备"科目。已确认并转销的坏账损失以后又收回的，借记"应收账款""其他应收款"等科目，贷记"坏账准备"科目；同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款""其他应收款"等科目。3.存货损失盘亏损失，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目，贷记"原材料""库存商品"等科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"管理费用存货盘亏"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目。毁损损失，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目，贷记"原材料""库存商品"等科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于保险公司赔偿的部分，借记"其他应收款保险公司"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"营业外支出存货毁损"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目。报废损失，借记"固定资产清理"科目，贷记"固定资产"科目；借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产清理"科目；借记"固定资产清理"科目，贷记"银行存款""应交税费应交增值税（销项税额）"等科目；借记"营业外支出固定资产报废"科目，贷记"固定资产清理"科目。被盗损失，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目，贷记"原材料""库存商品"等科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于保险公司赔偿的部分，借记"其他应收款保险公司"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"营业外支出存货被盗"科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢"科目。4.固定资产损失盘亏损失，借记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目，贷记"固定资产"科目；借记"累计折旧"科目，贷记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目；查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记"其他应收款责任人"科目，贷记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目；属于无法查明原因的部分，经批准后，借记"营业外支出固定资产盘亏"科目，贷记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目。毁损损失，借记"固定资产清理"科目，贷记"固定资产"科目；借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产清理"科目；借记"固定资产清理"科目，贷记"银行存款""应交税费应交增值税（销项税额）"等科目；借记"营业外支出固定资产毁损"科目，贷记"固定资产清理"科目。报废损失，借记"固定资产清理"科目，贷记"固定资产"科目；借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产清理"科目；借记"固定资产清理"科目，贷记"银行存款""应交税费应交增值税（销项税额）"等科目；借记"营业外支出固定资产报废"科目，贷记"固定资产清理"科目。被盗损失，借记"固定资产清理"科目，贷记"固定资产"科目；借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产清理"科目；借记"固定资产清理"科目，贷记"银行存款""应交税费应交增值税（销项税额）"等科目；借记"营业外支出固定资产被盗"科目，贷记"固定资产清理"科目。5.投资损失股权投资损失，借记"投资收益股权投资损失"科目，贷记"长期股权投资"科目。债权投资损失，借记"投资收益债权投资损失"科目，贷记"持有至到期投资""可供出售金融资产债券投资"等科目。6.其他资产损失无形资产损失，借记"营业外支出无形资产损失"科目，贷记"无形资产"科目。在建工程损失，借记"营业外支出在建工程损失"科目，贷记"在建工程"科目。其他资产损失，借记"营业外支出其他资产损失"科目，贷记相关资产科目。六、资产损失的后续管理（一）建立资产损失备查档案对已核销的资产损失，应当建立备查档案，详细记录资产损失的核销情况，包括资产名称、损失金额、核销时间、核销原因、责任人等信息。备查档案应当妥善保管，以备查阅。（二）加强对责任人的责任追究对因管理不善、失职、渎职等原因导致资产损失的责任人，应当按照公司有关规定进行责任追究，包括责令赔偿、罚款、降职、撤职等处罚措施。（三）定期进行资产清查公司应当定期进行资产清查，及时发现和处理资产损失情况，确保资产的安全完整。对已核销的资产损失，应当在资产清查中重点关注，核实其是否已实际收回或有新的线索。（四）关注已核销资产的回收情况对已核销的资产损失，应当关注其回收情况。如发现已核销的资产损失有收回的可能，应当及时进行追偿，并按照规定进行账务处理。七、监督与检查（一）内部审计监督公司审计部门应当定期对资产损失核销情况进行审计监督，重点审查资产损失的认定依据是否充分、认定程序是否合规、损失金额是否准确、