《税收政策与增值税》课件

税收政策与增值税本课程将深入探讨中国税收政策体系及增值税的各项规定和实务操作目录税收政策概述增值税基础知识征收范围与纳税人税率与计税方法专用发票与优惠政策第一部分：税收政策概述1税收定义2基本功能3现行体系4法定原则5优惠政策税收的定义与特征1国家强制性征收凭借政治权力，无偿取得财政收入2法律规定依照税法规定征收，有明确法律依据3固定性有稳定的计税依据和明确的征税对象4无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对价税收的基本功能1234筹集财政收入为国家提供财政支持调节分配调节社会收入分配差距宏观调控调节经济运行和产业结构监督经济监督企业经营和财务状况中国现行税收体系流转税增值税消费税关税所得税企业所得税个人所得税财产和行为税房产税印花税土地增值税税收法定原则税种法定税种只能由法律规定设立税率法定税率必须由法律明确规定征税程序法定征税程序必须严格依法执行税收优惠法定税收优惠政策需有法律依据税收优惠政策概述1促进特定行业发展2扶持中小微企业3鼓励科技创新4推动区域均衡发展5支持节能环保第二部分：增值税基础知识1基本定义2主要特点3发展历程4税收地位增值税的定义1流转税主体税种对销售货物、提供服务等环节的增值额征收2多环节征收从生产到流通各环节都征税3抵扣机制允许抵扣前环节已缴纳的进项税额4价外税不包含在商品价格中，单独计算增值税的特点多环节征收贯穿生产、批发、零售全过程重复征税少通过进项抵扣避免重复征税中性原则不影响企业生产经营决策国际通行全球170多个国家和地区实行增值税的发展历程11979年开始试行增值税制度21994年分税制改革全面推行增值税32012年营改增试点开始42016年全面推开营改增52019年深化增值税改革降低税率增值税在中国税收体系中的地位增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种第三部分：增值税征收范围应税交易视同销售行为非应税项目进口货物应税交易销售货物转让商品所有权有形动产提供服务交通运输建筑、金融等服务销售无形资产专利权商标权等销售不动产建筑物土地使用权视同销售行为1无偿赠送货物非公益性赠送应视同销售2投资入股以货物作为投资视同销售3内部使用非应税项目使用视同销售4委托加工货物委托方不收回货物视同销售非应税项目非经营活动单位或个人无偿赠送公益性捐赠不动产转让特例土地所有权国家转让不征税特定服务学历教育、医疗服务等非应税金融产品转让股权、债券等金融产品转让非应税进口货物的增值税征税原则进口货物一律征收增值税1计税依据完税价格加关税和消费税2征收机关由海关代征并入库3抵扣规定进口增值税可作为进项抵扣4第四部分：增值税纳税人一般纳税人年销售额500万以上企业小规模纳税人年销售额500万以下企业纳税人认定按规定程序进行登记和认定一般纳税人1认定标准年销售额500万元以上2计税方法销项税额减进项税额3发票开具可开具增值税专用发票4进项抵扣享有全额进项税抵扣权小规模纳税人认定标准年销售额500万元以下会计核算不健全计税方法简易计税征收率3%发票限制不能开具专票可代开专票纳税人的登记与认定税务登记新设立企业30日内办理纳税人身份判定根据经营规模自行判断一般纳税人认定符合条件自行申请税控系统安装购买税控设备开具发票第五部分：增值税税率1零税率出口货物等26%税率现代服务业等39%税率交通运输、建筑等413%税率销售货物等现行增值税税率体系13%税率适用范围销售货物绝大多数有形商品销售进口货物大部分进口商品特定劳务加工、修理修配劳务9%税率适用范围1农产品粮食、蔬菜、食用植物油等2交通运输服务铁路、公路、水路运输服务3建筑服务工程建设、安装服务等6%税率适用范围金融服务贷款服务直接收费金融服务现代服务研发设计服务信息技术服务生活服务文化娱乐服务餐饮住宿服务零税率政策出口货物大部分实行"免抵退"境外服务跨境应税服务实行零税率国际运输国际运输服务可适用零税率区域特例特定区域内交易可享零税率征收率与简易计税方法3%征收率小规模纳税人一般适用15%征收率不动产销售特殊情况2适用条件特定行业及交易可选择简易计税3计算方式含税销售额÷(1+征收率)×征收率4第六部分：增值税计税方法1一般计税方法2销项与进项计算3应纳税额计算4简易计税方法一般计税方法适用范围一般纳税人销售货物或提供服务基本公式应纳税额=销项税额-进项税额抵扣机制购进货物或服务的进项税可抵扣留抵税额销项税额小于进项税额形成留抵销项税额的计算销售额(万元)销项税额(万元)1销项税额=销售额×适用税率2销售额=含税销售额÷(1+税率)进项税额的抵扣可抵扣项目购进货物接受应税服务购进固定资产抵扣凭证增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票不得抵扣项目非应税项目购进个人消费支出简易计税项目应纳税额的计算计算销项税额销售额×税率统计进项税额取得合法抵扣凭证判断是否可抵扣检查是否符合抵扣条件计算应纳税额销项税额-进项税额简易计税方法适用范围小规模纳税人及特定行业一般纳税人计算公式应纳税额=销售额×征收率特点不得抵扣进项税额优势计算简便，适合小规模业务第七部分：增值税专用发票特点与功能增值税抵扣的重要凭证领用与开具需按规定领用和填开电子发票数字化发票管理趋势增值税专用发票的特点1抵扣凭证是购买方抵扣进项税的法定凭证2强监管实行严格的监制、验旧领新制度3防伪措施具有多重防伪标识4专票联次一式四联，各有不同用途增值税专用发票的领用与开具资格审核一般纳税人资格认定1申请领用提交申请表和相关资料2验旧领新验收已使用发票后领取新发票3规范开具按规定填写发票内容4发票管理妥善保管和记录使用情况5电子发票政策电子普通发票全面推广使用法律效力与纸质相同电子专用发票逐步推广中部分地区试点优势降低成本便于保存查询第八部分：增值税优惠政策免税政策特定商品和服务免征增值税1农产品政策对农产品特殊税收处理2小微企业政策扶持小微企业发展的优惠措施3跨境优惠促进跨境贸易和服务的政策4留抵退税允许部分行业退还留抵税额5免税政策概述1医疗服务提供医疗服务免征增值税2教育服务学历教育服务免征增值税3农业生产农民销售自产农产品免税农产品相关优惠政策农产品收购收购免征证明抵扣按10%计算农产品加工深加工农产品享受优惠粮食收储国家储备粮油免征增值税农业生产资料部分农资享受低税率资源综合利用产品优惠政策增值税即征即退符合条件的可退还部分已征税款污水处理污水垃圾处理享受70%退税废旧物资废旧物资回收利用优惠新能源风能、太阳能等新能源优惠小微企业优惠政策1起征点提高小规模纳税人起征点提高至10万元2税收减免部分小微企业免征增值税跨境应税行为优惠政策出口退税免、抵、退税不同商品退税率服务贸易跨境服务零税率部分服务免税特殊区域保税区政策自贸区优惠留抵退税政策政策内容对符合条件企业退还增量留抵税额适用范围先进制造业等重点行业申请条件连续6个月增量留抵税额大于零退税流程企业申请、税务审核、财政拨付第九部分：增值税申报与缴纳1纳税义务时间确定增值税应税行为发生时间2纳税期限确定申报周期和截止日期3申报表填写正确填写各类申报表格4税款缴纳通过规定方式缴纳税款纳税义务发生时间销售货物收讫销售款或取得索取销售款凭证时提供服务收讫服务费或取得索取服务费凭证时视同销售货物移送或服务提供完成时进口货物报关进口时纳税期限与申报期限1月度申报次月15日前申报上月税款2季度申报季度终了次月15日前申报3延期申报特殊情况可申请延期申报表填写要点主表要点销售收入销项税额进项税额附表要点税收减免明细应税服务明细不动产明细注意事项数据核对计算准确附件完整税款缴纳方式网上缴税电子税务局在线缴纳银行缴税通过开户银行直接缴纳移动支付部分地区支持手机APP缴税税务大厅税务局办税服务厅现场缴纳第十部分：增值税相关热点问题1营改增政策2税率简并趋势3跨境电商政策4增值税立法5数字经济挑战营改增政策回顾与影响12012年上海交通运输业率先试点22013-2014年电信、铁路运输等行业试点32016年5月建筑、房地产、金融、生活服务业全面营改增42017年至今持续优化改革成果增值税税率简并趋势最高税率%税率档次数1税率下调从17%逐步下调到13%2档次减少从多档简并至三档跨境电商增值税政策进口模式跨境电商零售进口税单次限值5000元出口模式跨境电商出口退税海外仓模式优惠综合试验区特殊区域政策保税进口模式增值税立法进展政府规章阶段早期增值税暂行条例立法计划增值税法已列入立法规划草案征求意见部分地区试行草案内容预期目标完善增值税法律体系数字经济下的增值税挑战数字服务定性如何确定数字服务的性质和税率跨境交易数字产品跨境销售的税收管辖权新业态征管对共享经济等新业态的征管电子发票应用电子发票在数字经济中的应用第十一部分：案例分析1000000销售额制造企业月销售额130000销项税额按13%税率计算80000进项税额可抵扣进项税50000应纳税额当期应缴纳增值税增值税计算案