2025年税务师考试大纲解析试题及答案

2025年税务师考试大纲解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税应税行为的有（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售无形资产

D.出口货物

2.以下属于营业税纳税人的有（）

A.非企业性单位

B.企业单位

C.个人

D.国家机关

3.个人所得税的纳税义务人包括（）

A.中国公民

B.在中国境内无住所又不居住的个人

C.在中国境内居住满一年的个人

D.在中国境内居住不满一年的个人

4.下列属于增值税纳税人的有（）

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.外国企业

D.外国个人

5.下列哪些行为属于营业税的应税行为（）

A.销售不动产

B.销售土地使用权

C.提供建筑服务

D.提供教育服务

6.以下属于增值税征税范围的有（）

A.销售农产品

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.提供加工修理修配劳务

7.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人（）

A.企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.外商投资企业

8.以下哪些属于个人所得税的征税对象（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

9.下列哪些属于营业税的减免税项目（）

A.从事农业生产的纳税人

B.非营利性组织的收入

C.社会保障基金

D.出口货物劳务

10.以下哪些属于增值税的简易征收办法（）

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.11%征收率

11.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目（）

A.企业的业务招待费

B.企业的工资、薪金

C.企业的固定资产折旧

D.企业的公益性捐赠

12.以下哪些属于个人所得税的计税依据（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

13.下列哪些属于营业税的征税范围（）

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.提供建筑服务

D.提供教育服务

14.以下哪些属于增值税的纳税期限（）

A.每月申报纳税

B.每季申报纳税

C.每年申报纳税

D.按实际销售情况申报纳税

15.下列哪些属于企业所得税的免税项目（）

A.国债利息收入

B.外商投资企业的利润

C.国有企业转让股权所得

D.特许权使用费所得

16.以下哪些属于个人所得税的源泉扣缴（）

A.雇员工资所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.股息红利所得

17.下列哪些属于增值税的减免税政策（）

A.纳税人出口货物

B.小规模纳税人

C.营业额不超过一定标准的纳税人

D.非营利性组织的收入

18.以下哪些属于企业所得税的应税收入（）

A.企业销售货物所得

B.企业提供劳务所得

C.企业出租资产所得

D.企业转让股权所得

19.下列哪些属于个人所得税的税收优惠政策（）

A.捐赠支出

B.子女教育

C.职工福利

D.住房贷款利息

20.以下哪些属于增值税的征收管理（）

A.纳税人自行申报

B.税务机关核查

C.纳税人提供相关资料

D.纳税人申请减免税

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税收政策和申报方式上没有区别。（）

2.营业税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。（）

3.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住满一年的个人和在中国境内居住不满一年的个人。（）

4.企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、个体工商户和外商投资企业。（）

5.个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（）

6.营业税的减免税项目包括从事农业生产的纳税人、非营利性组织的收入、社会保障基金和出口货物劳务。（）

7.增值税的简易征收办法中，小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的征收率为6%。（）

8.企业所得税的税前扣除项目包括企业的业务招待费、工资、薪金、固定资产折旧和公益性捐赠。（）

9.个人所得税的源泉扣缴是指由支付所得的单位或个人代扣代缴税款。（）

10.增值税的征收管理包括纳税人自行申报、税务机关核查、纳税人提供相关资料和纳税人申请减免税。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的计税方法。

2.解释企业所得税的纳税申报期限。

3.简要说明个人所得税的源泉扣缴制度。

4.描述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在促进我国经济发展中的作用及其存在的问题和改进措施。

2.分析个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用，并探讨其存在的问题和改革方向。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售无形资产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：营业税纳税人包括非企业性单位、企业单位、个人和国家机关。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内无住所又不居住的个人、在中国境内居住满一年的个人和在中国境内居住不满一年的个人。

4.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括小规模纳税人、一般纳税人、外国企业和外国个人。

5.ABCD

解析思路：营业税的应税行为包括销售不动产、销售土地使用权、提供建筑服务和提供教育服务。

6.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售农产品、销售不动产、销售无形资产和提供加工修理修配劳务。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、个体工商户和外商投资企业。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

9.ABCD

解析思路：营业税的减免税项目包括从事农业生产的纳税人、非营利性组织的收入、社会保障基金和出口货物劳务。

10.ABCD

解析思路：增值税的简易征收办法中，小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的征收率为6%。

11.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括企业的业务招待费、工资、薪金、固定资产折旧和公益性捐赠。

12.ABCD

解析思路：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

13.ABCD

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、销售无形资产、提供建筑服务和提供教育服务。

14.ABCD

解析思路：增值税的纳税期限包括每月申报纳税、每季申报纳税、每年申报纳税和按实际销售情况申报纳税。

15.ABCD

解析思路：企业所得税的免税项目包括国债利息收入、外商投资企业的利润、国有企业转让股权所得和特许权使用费所得。

16.ABCD

解析思路：个人所得税的源泉扣缴包括雇员工资所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和股息红利所得。

17.ABCD

解析思路：增值税的减免税政策包括纳税人出口货物、小规模纳税人、营业额不超过一定标准的纳税人和非营利性组织的收入。

18.ABCD

解析思路：企业所得税的应税收入包括企业销售货物所得、企业提供劳务所得、企业出租资产所得和企业转让股权所得。

19.ABCD

解析思路：个人所得税的税收优惠政策包括捐赠支出、子女教育、职工福利和住房贷款利息。

20.ABCD

解析思路：增值税的征收管理包括纳税人自行申报、税务机关核查、纳税人提供相关资料和纳税人申请减免税。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税的一般纳税人和小规模纳税人在税收政策和申报方式上有明显区别，如进项税额抵扣、税率等。

2.√

解析思路：营业税的征税范围确实包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人确实包括在中国境内居住满一年的个人和在中国境内居住不满一年的个人。

4.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人确实包括企业、个人独资企业、个体工商户和外商投资企业。

5.√

解析思路：个人所得税的计税依据确实包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

6.√

解析思路：营业税的减免税项目确实包括从事农业生产的纳税人、非营利性组织的收入、社会保障基金和出口货物劳务。

7.×

解析思路：增值税的简易征收办法中，小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的征收率为6%，与题目描述不符。

8.√

解析思路：企业所得税的税前扣除项目确实包括企业的业务招待费、工资、薪金、固定资产折旧和公益性捐赠。

9.√

解析思路：个人所得税的源泉扣缴确实是指由支付所得的单位或个人代扣代缴税款。

10.√

解析思路：增值税的征收管理确实包括纳税人自行申报、税务机关核查、纳税人提供相关资料和纳税人申请减免税。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，采用进项税额抵扣的方式计算应纳税额；简易计税方法适用于小规模纳税人，按照规定的征收率直接计算应纳税额。

2.企业所得税的纳税申报期限为年度终了后5个月内，即每年的5月31日前。

3.个人所得税的源泉扣缴制度是指由支付所得的单位或个人在支付所得时，按照税法规定代扣代缴税款，并向税务机关申报和缴纳。

4.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别包括：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；一般纳税人适用不同的税率，小规模纳税人适用统一的征收率；一般纳税人的申报期限和申报方式与小规模纳税人不同。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在促进我国经济发展中的作用主要体现在：一是通过链条税制，避免重复征税，减轻企业负担；二是通过税率档次设置，引导产业结构调整；三是通过出口退税政策，促进外贸发展。存在的问题包括：一是税率档次设置不够合理，部分行业税负较重；二