2025年税务师考试新变化试题及答案

2025年税务师考试新变化试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.以下关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个体工商户，为增值税纳税人

B.进口货物的收货人和出口货物的发货人，为增值税纳税人

C.境外单位和个人，在境内销售劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为增值税纳税人

D.境内单位和个人，在境外销售劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为增值税纳税人

2.以下关于企业所得税的说法中，正确的是（）

A.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织

B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

C.企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额

D.企业所得税的税率是25%

3.以下关于个人所得税的说法中，正确的是（）

A.个人所得税的纳税人是具有中国国籍的个人

B.个人所得税的纳税人是居住在中国境内有住所的个人

C.个人所得税的纳税人是居住在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

D.个人所得税的纳税人是居住在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

4.以下关于印花税的说法中，正确的是（）

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征税的一种行为税

B.印花税的征税对象包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的计税依据是凭证所载金额

5.以下关于土地增值税的说法中，正确的是（）

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税

B.土地增值税的纳税人是转让房地产的单位和个人

C.土地增值税的计税依据是增值额

D.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

6.以下关于房产税的说法中，正确的是（）

A.房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种财产税

B.房产税的纳税人是房产的所有人

C.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产租金收入

D.房产税的税率分为比例税率和超额累进税率

7.以下关于契税的说法中，正确的是（）

A.契税是在土地、房屋权属发生转移时，对承受的单位和个人征收的一种税

B.契税的纳税人是土地、房屋权属的承受人

C.契税的计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格

D.契税的税率分为比例税率和超额累进税率

8.以下关于车辆购置税的说法中，正确的是（）

A.车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税的纳税人是购置应税车辆的单位和个人

C.车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格

D.车辆购置税的税率是10%

9.以下关于资源税的说法中，正确的是（）

A.资源税是对在我国境内开发应税资源的单位和个人征收的一种税

B.资源税的纳税人是开发应税资源的单位和个人

C.资源税的计税依据是应税资源的销售额

D.资源税的税率分为比例税率和定额税率

10.以下关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）

A.城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税

B.城镇土地使用税的纳税人是使用土地的单位和个人

C.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积

D.城镇土地使用税的税率是按照土地等级、用途和地区等因素确定的

11.以下关于车船税的说法中，正确的是（）

A.车船税是对在我国境内拥有车船的单位和个人征收的一种税

B.车船税的纳税人是拥有车船的单位和个人

C.车船税的计税依据是车船的购置价格或年折旧额

D.车船税的税率是按照车船的种类、吨位、发动机功率等因素确定的

12.以下关于环境保护税的说法中，正确的是（）

A.环境保护税是对在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

C.环境保护税的计税依据是应税污染物的排放量

D.环境保护税的税率是按照应税污染物的种类、排放量等因素确定的

13.以下关于烟叶税的说法中，正确的是（）

A.烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税

B.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位

C.烟叶税的计税依据是烟叶的收购价格

D.烟叶税的税率是按照烟叶的种类、等级等因素确定的

14.以下关于船舶吨税的说法中，正确的是（）

A.船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税

B.船舶吨税的纳税人是进出我国港口的国际航行船舶

C.船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位

D.船舶吨税的税率是按照船舶的净吨位、种类等因素确定的

15.以下关于关税的说法中，正确的是（）

A.关税是对进出我国关境的货物征收的一种税

B.关税的纳税人是进出我国关境的货物

C.关税的计税依据是货物的完税价格

D.关税的税率是按照货物的种类、税率等因素确定的

16.以下关于船舶吨税的说法中，正确的是（）

A.船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税

B.船舶吨税的纳税人是进出我国港口的国际航行船舶

C.船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位

D.船舶吨税的税率是按照船舶的净吨位、种类等因素确定的

17.以下关于关税的说法中，正确的是（）

A.关税是对进出我国关境的货物征收的一种税

B.关税的纳税人是进出我国关境的货物

C.关税的计税依据是货物的完税价格

D.关税的税率是按照货物的种类、税率等因素确定的

18.以下关于船舶吨税的说法中，正确的是（）

A.船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税

B.船舶吨税的纳税人是进出我国港口的国际航行船舶

C.船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位

D.船舶吨税的税率是按照船舶的净吨位、种类等因素确定的

19.以下关于关税的说法中，正确的是（）

A.关税是对进出我国关境的货物征收的一种税

B.关税的纳税人是进出我国关境的货物

C.关税的计税依据是货物的完税价格

D.关税的税率是按照货物的种类、税率等因素确定的

20.以下关于船舶吨税的说法中，正确的是（）

A.船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税

B.船舶吨税的纳税人是进出我国港口的国际航行船舶

C.船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位

D.船舶吨税的税率是按照船舶的净吨位、种类等因素确定的

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的税率是固定的，不分地区和行业。（）

2.个人所得税的起征点是每月3500元，适用于所有纳税人。（）

3.印花税的税率是根据凭证的种类和金额确定的。（）

4.土地增值税的税率是固定的，不分增值额的大小。（）

5.房产税的计税依据是房产的评估价值。（）

6.契税的税率是根据土地和房屋的成交价格的一定比例确定的。（）

7.车辆购置税的税率是根据车辆的购置价格的一定比例确定的。（）

8.资源税的税率是根据资源的种类和开采难度确定的。（）

9.城镇土地使用税的税率是根据土地的用途和等级确定的。（）

10.环境保护税的税率是根据污染物的排放量和污染程度确定的。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

2.简述企业所得税的计税依据。

3.简述个人所得税的税收优惠。

4.简述房产税的征收范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国税收制度的特点及其对经济发展的作用。

2.论述税收筹划的原则及其在企业和个人中的应用。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.ABC

解析思路：增值税纳税人的定义包括在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，进口货物的收货人和出口货物的发货人，以及境外单位和个人在中国境内销售劳务、转让无形资产或销售不动产。

2.ACD

解析思路：企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，计税依据是收入总额减去不征税收入、免税收入和扣除后的余额，税率为25%。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括具有中国国籍的个人、居住在中国境内有住所的个人、居住在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满183天的个人，以及居住在中国境内无住所且一个纳税年度内居住累计不满183天的个人。

4.ABC

解析思路：印花税是对书立、领受具有法律效力的凭证的行为征税，征税对象包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等，税率分为比例税率和定额税率，计税依据是凭证所载金额。

5.ABCD

解析思路：土地增值税是对转让房地产所取得的增值额征收的一种税，纳税人是转让房地产的单位和个人，计税依据是增值额，税率分为四级超额累进税率。

6.ABCD

解析思路：房产税是对房产的所有人征收的一种财产税，计税依据是房产的计税价值或房产租金收入，税率分为比例税率和超额累进税率。

7.ABCD

解析思路：契税是对土地、房屋权属转移的承受人征收的一种税，计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格，税率分为比例税率和超额累进税率。

8.ABCD

解析思路：车辆购置税是对购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，计税依据是应税车辆的计税价格，税率为10%。

9.ABCD

解析思路：资源税是对开发应税资源的单位和个人征收的一种税，纳税人是开发应税资源的单位和个人，计税依据是应税资源的销售额，税率分为比例税率和定额税率。

10.ABCD

解析思路：城镇土地使用税是对使用土地的单位和个人征收的一种税，计税依据是实际占用的土地面积，税率根据土地等级、用途和地区等因素确定。

二、判断题答案及解析思路

1.×

解析思路：企业所得税的税率不是固定的，不同地区和行业可能有不同的税率。

2.×

解析思路：个人所得税的起征点不是每月3500元，可能会根据实际情况进行调整。

3.√

解析思路：印花税的税率是根据凭证的种类和金额确定的。

4.×

解析思路：土地增值税的税率不是固定的，而是根据增值额的大小来确定。

5.×

解析思路：房产税的计税依据不是房产的评估价值，而是房产的计税价值或房产租金收入。

6.√

解析思路：契税的税率是根据土地和房屋的成交价格的一定比例确定的。

7.√

解析思路：车辆购置税的税率是根据车辆的购置价格的一定比例确定的。

8.√

解析思路：资源税的税率是根据资源的种类和开采难度确定的。

9.√

解析思路：城镇土地使用税的税率是根据土地的用途和等级确定的。

10.√

解析思路：环境保护税的税率是根据污染物的排放量和污染程度确定的。

三、简答题答案及解析思路

1.纳税义务发生时间包括销售货物或者提供加工、修理修配劳务的时间，销售不动产或者土地使用权的时间，进口货物的时间，以及发生视同销售行为的时间。

2.