2025年税务师考试重难点解析试题及答案

2025年税务师考试重难点解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税一般纳税人的是：

A.年应税销售额超过500万元的小规模纳税人

B.年应税销售额超过2000万元的企业

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额超过500万元的个体工商户

2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是：

A.员工工资

B.税金及附加

C.税收滞纳金

D.利息支出

3.下列属于企业所得税免税收入的有哪些？

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.国外分支机构的营业利润

D.风险准备金

4.按照税收征收管理法律、行政法规的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括：

A.货币保全

B.商品保全

C.证券保全

D.房屋保全

5.下列哪些情况属于税务违法行为：

A.纳税人未按照规定申报纳税

B.纳税人未按照规定缴纳滞纳金

C.纳税人未按照规定设置账簿

D.纳税人未按照规定进行纳税申报

6.下列关于增值税专用发票的规定，正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用

B.增值税专用发票的领用必须经过税务机关批准

C.增值税专用发票的使用必须符合规定的范围和用途

D.增值税专用发票的保管必须妥善

7.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策：

A.高新技术企业减免税

B.小型微利企业减免税

C.创业投资企业优惠

D.个人所得税减免税

8.纳税人应当向税务机关报送的申报资料包括：

A.纳税申报表

B.纳税凭证

C.纳税申报表附列资料

D.税收滞纳金缴纳证明

9.下列哪些属于税收征收管理的职责：

A.制定税收法律、法规

B.收集、核算和管理税收收入

C.税收稽查、审计、调查

D.税务宣传、咨询、服务

10.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以作为税前扣除项目：

A.研发费用

B.投资收益

C.捐赠支出

D.利息支出

11.下列哪些属于增值税的应税行为：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

12.税务机关在税收征收管理过程中，下列哪些属于税务行政强制措施：

A.税务保全

B.税务强制执行

C.税务代征

D.税务处罚

13.下列哪些属于个人所得税的应税所得：

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

14.税务机关在税收征收管理过程中，下列哪些属于税务行政程序：

A.税收调查

B.税收检查

C.税收行政复议

D.税收行政诉讼

15.下列哪些属于增值税的纳税义务人：

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.增值税简易征收纳税人

D.增值税免税纳税人

16.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目：

A.职工福利费

B.工会经费

C.教育经费

D.职工教育经费

17.下列哪些属于增值税的纳税地点：

A.住所地

B.注册地

C.经营地

D.收入来源地

18.下列哪些属于个人所得税的纳税期限：

A.按月预缴

B.按季预缴

C.按年预缴

D.按次预缴

19.下列哪些属于税收征收管理的法律责任：

A.税收违法行为

B.税收违法行为处罚

C.税收违法行为的追究

D.税收违法行为的制裁

20.下列哪些属于税收征收管理的行政责任：

A.税收违法行为

B.税收违法行为处罚

C.税收违法行为的追究

D.税收违法行为的制裁

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。（）

2.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和其他取得收入的组织。（）

3.税收滞纳金的计算从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款的万分之五。（）

4.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内居住满一年的个人以及在中国境内取得所得的个人。（）

5.增值税专用发票的使用应当与实际经营业务相符，不得虚开、伪造和非法取得。（）

6.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（）

7.税务机关对纳税人的税收违法行为，可以采取税收保全措施和强制执行措施。（）

8.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以对其处以罚款。（）

9.税务机关有权对纳税人的财务会计制度进行审查，对纳税人的经营情况进行调查。（）

10.税收征收管理法律、行政法规规定的各项税收优惠政策，纳税人必须按照规定程序申请享受。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

2.说明企业所得税中资产减值损失的处理原则。

3.简要解释税收保全措施和税收强制执行措施的区别。

4.阐述纳税人在税务行政复议中的权利和义务。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收在维护国家财政稳定中的重要作用。

2.分析税收征收管理中税务机关与纳税人权利义务的关系及其在税收法治建设中的意义。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.BCD

解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业、非企业性单位和个体工商户。

2.C

解析思路：税收滞纳金是因纳税人逾期未缴纳税款而产生的费用，不属于可扣除支出。

3.A

解析思路：国债利息收入属于免税收入，其他选项均为应税收入。

4.ABCD

解析思路：税收保全措施包括货币、商品、证券和房屋的保全。

5.ABCD

解析思路：这些情况均属于税务违法行为。

6.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用、领用、保管和使用范围都有明确规定。

7.ABC

解析思路：高新技术企业、小型微利企业和创业投资企业均可享受税收优惠政策。

8.ABC

解析思路：纳税申报表、纳税凭证和纳税申报表附列资料是纳税人必须报送的申报资料。

9.ABCD

解析思路：税务机关的职责包括制定税收法律、法规、收集核算税收收入、稽查审计调查以及宣传服务。

10.ACD

解析思路：研发费用、捐赠支出和利息支出可以作为税前扣除项目。

11.ABCD

解析思路：销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物均属于增值税的应税行为。

12.ABCD

解析思路：税务保全、强制执行、代征和处罚均属于税收征收管理的行政强制措施。

13.ABCD

解析思路：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得均属于个人所得税的应税所得。

14.ABCD

解析思路：税收调查、检查、行政复议和行政诉讼均属于税收征收管理的行政程序。

15.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人、小规模纳税人、简易征收纳税人和免税纳税人都是增值税的纳税义务人。

16.ABCD

解析思路：职工福利费、工会经费、教育经费和职工教育经费都是企业所得税的税前扣除项目。

17.ABCD

解析思路：住所地、注册地、经营地和收入来源地都是增值税的纳税地点。

18.ABCD

解析思路：按月、按季、按年或按次预缴都是个人所得税的纳税期限。

19.ABCD

解析思路：税收违法行为、处罚、追究和制裁都属于税收征收管理的法律责任。

20.ABCD

解析思路：税收违法行为、处罚、追究和制裁都属于税收征收管理的行政责任。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

2.×

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.√

9.√

10.√

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税的纳税义务发生时间：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。

2.企业所得税中资产减值损失的处理原则：企业确认的资产减值损失，应于实际发生时计入当期损益，不得提前确认。

3.税收保全措施和税收强制执行措施的区别：税收保全措施是在税收征收过程中，税务机关对纳税人的财产采取的预防措施，以防止纳税人逃避缴纳欠税；税收强制执行措施是在税收保全措施无法执行或者纳税人仍然逃避缴纳欠税的情况下，税务机关采取的强制措施，如扣押、查封、拍卖等。

4.纳税人在税务行政复议中的权利和义务：权利包括申请行政复议、陈述和申辩、提供证据、申请听证等；义务包括如实提供有关情况和证据、遵守复议程序、接受复议决定等。

四、论述题（每题10分，共