股权转让合同印花税热点问答

股权转让合同印花税热点问答合同编号：__________一、引言本股权转让合同（以下简称“本合同”）由以下各方于[合同签订日期]签订：甲方（出让方）：[甲方公司名称]，法定代表人：[甲方法定代表人姓名]，地址：[甲方公司地址]，联系方式：[甲方联系电话]。乙方（受让方）：[乙方公司名称]，法定代表人：[乙方法定代表人姓名]，地址：[乙方公司地址]，联系方式：[乙方联系电话]。二、股权转让合同印花税的基本概念（一）印花税的定义印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。（二）股权转让合同与印花税的关系股权转让合同属于印花税的征税范围，当股权转让合同签订时，双方需要按照规定缴纳印花税。股权转让合同是指股权转让方与受让方之间就股权转让事宜达成的协议，包括股权转让的价格、数量、支付方式等内容。三、股权转让合同印花税的纳税主体（一）出让方的纳税义务出让方作为股权转让的一方，在股权转让合同签订时，需要按照股权转让的价款计算应缴纳的印花税，并在规定的时间内缴纳。出让方应当对股权转让合同的真实性、合法性负责，如有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，可能会导致印花税的缴纳义务被认定为无效。（二）受让方的纳税义务受让方作为股权转让的另一方，在股权转让合同签订时，同样需要按照股权转让的价款计算应缴纳的印花税，并在规定的时间内缴纳。受让方应当对股权转让合同的真实性、合法性进行审查，如有疑问应当及时向出让方提出，并要求其提供相关的证明材料。四、股权转让合同印花税的计税依据（一）股权转让的价款股权转让的价款是计算股权转让合同印花税的重要依据。股权转让的价款应当按照合同约定的金额确定，如果合同约定的金额与实际支付的金额不一致，应当以实际支付的金额为准。（二）特殊情况下的计税依据确定在某些特殊情况下，股权转让的计税依据可能会有所不同。例如，当股权转让的价格明显偏低且无正当理由时，税务机关可能会按照市场价格重新确定股权转让的价款；当股权转让涉及国有资产时，应当按照国家有关规定进行资产评估，并以评估价格作为股权转让的计税依据。五、股权转让合同印花税的税率及优惠政策（一）税率规定股权转让合同印花税的税率为0.05%。即股权转让方和受让方按照股权转让的价款的0.05%分别缴纳印花税。（二）优惠政策列举1.个人转让上市公司股权免征印花税。根据《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明电〔2008〕2号）规定，对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。2.股权转让合同印花税的纳税义务发生时间为股权转让合同签订的当天。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。3.股权转让合同印花税的纳税地点为股权转让合同签订地。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第十三条规定，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证订立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。六、股权转让合同印花税的纳税时间与地点（一）纳税时间的确定股权转让合同印花税的纳税时间为股权转让合同签订的当天。即当股权转让合同签订时，双方应当同时计算应缴纳的印花税，并在规定的时间内缴纳。（二）纳税地点的规定1.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。机构所在地是指纳税人的注册地或者主要办事机构所在地。2.纳税人为个人的，应当向应税凭证订立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。应税凭证订立地是指股权转让合同的签订地；纳税人居住地是指纳税人的户籍所在地或者经常居住地。七、股权转让合同印花税的申报与缴纳程序（一）申报流程1.纳税人应当在股权转让合同签订后的规定时间内，向主管税务机关申报缴纳印花税。申报时应当填写《印花税纳税申报表》，并提交相关的证明材料，如股权转让合同、股权转让价款支付凭证等。2.主管税务机关应当对纳税人提交的申报材料进行审核，如发觉申报材料不完整或者存在疑问，应当及时通知纳税人补充材料或者进行解释。3.纳税人应当按照主管税务机关的要求，在规定的时间内缴纳印花税。缴纳印花税时可以选择现金缴纳、银行转账等方式。（二）缴纳方式1.现金缴纳纳税人可以到主管税务机关的办税服务厅现金缴纳印花税。在缴纳时应当填写《印花税纳税申报表》，并将现金交给税务机关工作人员。2.银行转账纳税人也可以通过银行转账的方式缴纳印花税。在转账时应当注明“印花税”字样，并将转账凭证复印件提交给主管税务机关。八、股权转让合同印花税的税务风险与防范（一）常见税务风险点1.计税依据不准确股权转让的计税依据应当按照合同约定的金额确定，如果合同约定的金额与实际支付的金额不一致，应当以实际支付的金额为准。如果计税依据不准确，可能会导致印花税的缴纳金额错误，从而产生税务风险。2.纳税时间不及时股权转让合同印花税的纳税时间为股权转让合同签订的当天，纳税人应当在规定的时间内申报缴纳印花税。如果纳税时间不及时，可能会导致滞纳金的产生，从而增加税务成本。3.纳税地点不明确股权转让合同印花税的纳税地点为股权转让合同签订地或者纳税人居住地。如果纳税地点不明确，可能会导致纳税人在不同的税务机关之间重复申报缴纳印花税，从而增加税务负担。（二）风险防范措施1.准确确定计税依据纳税人在签订股权转让合同时应当明确股权转让的价款，并在合同中约定计税依据的计算方法。在实际支付股权转让价款时，应当按照合同约定的金额支付，并保存好相关的支付凭证。2.及时申报缴纳印花税纳税人应当在股权转让合同签订后的规定时间内，向主管税务机关申报缴纳印花税。可以通过设置提醒机制等方式，保证纳税时间的及时性。3.明确纳税地点纳税人在签订股权转让合同时应当明确纳税地点，并在合同中约定相关的纳税事宜。如果纳税地点发生变化，应当及时向主管税务机关办理变更手续。九、相关法律法规与政策解读（一）相关法律法规概述1.《中华人民共和国印花税暂行条例》该条例是印花税的基本法律法规，规定了印花税的征税范围、税率、纳税义务、纳税时间、纳税地点等内容。2.《中华人民共和国税收征收管理法》该法是税收征收管理的基本法律法规，规定了税收征收管理的基本原则、税务机关的职权、纳税人的权利和义务等内容。3.《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明电〔2008〕2号）该通知规定了个人转让上市公司股票免征印花税的政策。（二）政策变化对印花税的影响1.税率调整印花税的税率可能会根据国家的宏观经济政策和税收政策进行调整。纳税人应当及时关注税率的变化，以便及时调整纳税策略。2.税收优惠政策调整国家可能会根据不同的经济形势和政策目标，对印花税的税收优惠政策进行调整。纳税人应当及时了解税收优惠政策的变化，以便享受相应的税收优惠。十、结论（一）对股权转让合同印花税的总结股权转让合同印花税是股权转让过程中需要缴纳的一种税，纳税主体为出让方和受让方，计税依据为股权转让的价款，税率为0.05%。纳税人应当在股权转让合同签订后的规定时间内，向主管税务机关申报缴纳印花税，并注意纳税时间、纳税地点等相关事宜。（二）纳税人应注意的事项1.准确确定计税依据，避免计税依据不准确导致的税务风险。2.及时申报缴纳印花税，避免纳税时间不及时导致的滞纳金产生。3.明确纳税地点，避免纳税地点不明确导致的税务负担增加。