【数字经济对浙江税收的挑战分析2300字】

数字经济对浙江税收的挑战分析综述目录TOC\o"1-2"\h\u11431数字经济对浙江税收的挑战分析综述 1151671.1缺乏税收立法基础 1277111.2欠缺税收管辖权的征税规则 2253051.3兼顾不了企业及自然人的税收征管体制 2170041.4纳税人纳税意识不足 31.1缺乏税收立法基础1.1.1利用税法漏洞，使数字经济中税收流失大数字经济背景下，不少传统产业结合互联网及信息技术形成新兴产业，新兴产业变得数见不鲜，数字经济与实体经济开始在多领域有融合，如教育、医疗、养老、政务服务等多个领域。数字经济具有虚拟性和可移动性，其产业模式是多样的，参与到产业活动的路径、方法、方式是无形的，渗入到九行八业，造成有一个经营主体牵涉多类行业、多种行为的现象，企业规模变的个性和小型，经营主体的经营内容越来越创新多样，行业内混业经营、兼营、混合销售等现象愈来愈广泛，如，网络运营中间平台的电商、直播等第三方交易平台如何对其收入征税，征收哪种税款，税法尚未具体的做下规定。税收法令法规的革新速度滞后迟延，纳税人的偷逃税空间不断增加，使国家财政收入的巨大流失成为必然。税收的立法已从农业经济过渡到工业经济。遇见数字经济时代，势必将面对新的转型。可举例说，当下对交易所产生金额的征税范围并未将个人与个人间（C2C）的经济行为纳入，中国尚未对(个人与个人之间)网上交易产生的收入实行征税，因此，这对线下的交易行为造成了不公平的影响，从税收公平原则出发，交易所在地无论是线上线下，税收法律法规都应平等对待。浙江作为数字经济起步早、发展快的代表地区之一，也为立法提供了现实意义和理论基础，在短短五年，全省网络零售额翻了几番，电子商务占了好几成，是浙江经济增长的重要动力之一，这也就需要在这一领域的地方性法规对其进行约束不使其肆无忌惮的发展。从浙江省税务机关的征管实践来看，自然人在数字经济背景下，自行申报和代扣代缴都有存在税收流失。尤其还有多数纳税人自主回避纳税申报。更有企业为获取高额利益，利于不法手段如虚报收入，转移纳税地等行为进行偷税漏税等违法行为。随着数字经济的高速发展，数字经济的特点被坏意利用，纳税人隐藏、挪动财产收入变得更加容易，加剧了税收的流失。浙江作为数字经济猛发展的主要省份之一，在没有具体法规的约束下，在经营活动的大模块分到数字平台等第三方交易平台进行后，更容易引发税收流失。因此，传统税收制度的更新迫在眉睫。1.2欠缺税收管辖权的征税规则1.1.1跨国企业避税浙江省预计在2025年，全省的数字贸易进出口总额突破10000亿元，跨境电商占消费品货物贸易比重50%以上，在数字经济背景下，跨国贸易规模变大，发展速度也加快，而跨国企业利用转让定价的方式给无形资产转移到境外，从而做到了避税，使税基受到侵蚀，利润产生转移(BEPS)。因此，对跨境贸易占比巨大的浙江省，会遭受巨大税收流失。1.1.2利用传统居民和来源地规则收益以第三方交易平台的直播平台为例，跨国公司与直播公司签订协议进行合作，直播公司和跨国公司各自负责不同工作模块，最后所获得的赞助和运营收入扣减实际费用后的数据按照约定的比例进行分成。在该商业模式下，跨国公司只需利用信息技术接入直播平台，并且不需要参与直播的明星或者艺人进入境内，就可以获得不少地演出费、分成费等收入，行为的发生地也不局限在缔约国一方或另一方。跨国公司在传统居民和来源地税收管辖权规则下，必将使跨国公司的双重不征税或总体税收减少等问题多次发生。1.3兼顾不了企业及自然人的税收征管体制我国现在执行的税收征管制度为1993年1月1日起实施的《中华人民共和国税收征收管理法》。此税收程序法已经多次修订，但还未能对传统税收规则作出数字经济所产生相关问题的有效应对。数字经济的虚拟性、高渗透性、立法短缺及变换性，使在税收征管方面的数字化产品的在线广告及服务有一定的制度漏洞。浙江税务部门按国家税务总局提出的建立新型税收征管模式的要求，开启了“以数治税”的新时代，打造“浙里办票”的应用化场景，打通了电子发票的全路线，并实现社会化和无纸化应用，如，“最后一公里”初步建成了“5+1+N”框架的基础数据加多个税收数据的平台。但，这些都是浙江省的初步尝试，仍有问题存在且一些新的矛盾产生，数字经济的虚拟性、可移动性的特性使纳税人的身份难识别、纳税地位难以判断，从而影响税务征管办法、手段、措施的决定，且在2020年浙江省数字经济总量已突破30000亿元，位居全国第四，数字经济占GDP比重在46.8%左右，居全国第六，信息技术和衍生产品领域的高速发展，在如此大规模的数字贸易下，依靠现有的大数据税收征管手段，浙江税务机关难及时有效快速获取到纳税人的交易痕迹，监控其税源动态变化，导致地区税务机关信息不对称。1.4纳税人纳税意识不足据新华社2021年11月22日报道，从浙江省杭州市税务部门了解到在第三方交易平台进行贸易的网络主播朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：_Sunny），因偷逃税款，将依法追缴税款、加收滞纳金并加处罚款分别为6555.31万元和2767.25万元。作为新兴产业的其中一个领域，还未是其领域的代表人物，就有如此行径，不敢想象，还有多少人在这一产业的违法行为有多少。据人民日报2021年12月20日报道，税务在浙江省杭州市的部门通过税收的大数据分析查明第三方平台交易的主播黄薇（网名：薇娅）偷税逃税，在2020年前后，通过设立个人独资企业及合伙企业等虚构业务，将直播所取收入进行虚假申报，并未将从事的其他经营活动的收入纳入征税，共计偷逃税款6.34亿元，少缴税款0.6亿元，追缴税款并加收滞纳金处罚款计13.41亿元。且作为“头部”主播，关注她的人也许有上亿，仍还是经多次提醒督促不整改彻底。在数字经济背景下不同的多样化经营模式快速发