2025年税务师考试参与指南试题及答案

2025年税务师考试参与指南试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税一般纳税人的有：

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过200万元的商业企业

C.年应税销售额超过100万元的餐饮企业

D.年应税销售额超过50万元的物流企业

2.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的有：

A.用于研究开发的费用

B.用于购置固定资产的支出

C.用于职工福利的支出

D.用于广告宣传的费用

3.下列属于企业所得税法规定的应税所得项目的有：

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让所得

D.营业外收入

4.下列属于增值税纳税义务发生时间的有：

A.销售货物或提供劳务的当天

B.收到预收款当天

C.发票开具当天

D.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天

5.下列属于增值税简易计税方法的适用范围的有：

A.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务

B.一般纳税人销售货物或提供应税劳务

C.一般纳税人提供的应税服务

D.小规模纳税人提供的应税服务

6.下列属于企业所得税法规定的免税收入的有：

A.国债利息收入

B.股息收入

C.财产转让所得

D.特许权使用费收入

7.下列属于增值税纳税人的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人

B.销售无形资产或者不动产的纳税人

C.销售自产自用应税货物的纳税人

D.提供应税服务的纳税人

8.下列属于增值税一般纳税人认定的条件的有：

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额超过200万元

C.年应税销售额超过100万元

D.年应税销售额超过50万元

9.下列属于增值税应税劳务的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供应税服务

D.销售无形资产

10.下列属于增值税纳税申报义务人的有：

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.增值税代扣代缴义务人

D.增值税代收代缴义务人

11.下列属于企业所得税法规定的应纳税所得额计算方法的有：

A.直接计算法

B.间接计算法

C.比例计算法

D.税前扣除法

12.下列属于增值税专用发票的开具条件的有：

A.销售方为增值税一般纳税人

B.购买方为增值税一般纳税人

C.销售方和购买方均为增值税一般纳税人

D.销售方和购买方均为增值税小规模纳税人

13.下列属于增值税纳税申报期限的有：

A.每月15日前

B.每月20日前

C.每月25日前

D.每月30日前

14.下列属于增值税纳税申报资料的有：

A.增值税纳税申报表

B.增值税专用发票

C.增值税普通发票

D.增值税申报表附列资料

15.下列属于企业所得税法规定的应纳税所得额调整项目的有：

A.资产减值损失

B.财务费用

C.投资收益

D.营业外支出

16.下列属于增值税纳税申报程序的有：

A.准备申报资料

B.选择申报方式

C.提交申报资料

D.验收申报结果

17.下列属于增值税纳税申报方式的有：

A.纸质申报

B.电子申报

C.邮寄申报

D.代理申报

18.下列属于企业所得税法规定的税收优惠政策的有：

A.免税政策

B.减半征税政策

C.税收抵免政策

D.税收减免政策

19.下列属于增值税纳税申报期限的延长条件的有：

A.纳税人因特殊原因无法按时申报

B.纳税人因特殊情况无法按时申报

C.纳税人因自然灾害无法按时申报

D.纳税人因不可抗力无法按时申报

20.下列属于增值税纳税申报义务人的有：

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.增值税代扣代缴义务人

D.增值税代收代缴义务人

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税小规模纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票。（）

2.企业所得税法规定，企业取得的政府补助收入不计入应纳税所得额。（）

3.增值税纳税人在发生增值税应税行为后，应当自发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以将坏账损失从收入中扣除。（）

5.增值税一般纳税人可以选择按月或者按季度申报纳税。（）

6.企业所得税法规定，企业实际发生的工资、薪金支出，超过合理范围的，不得在税前扣除。（）

7.增值税纳税人在出口货物时，可以申请退税。（）

8.企业在计算应纳税所得额时，可以将公益性捐赠支出在税前扣除。（）

9.增值税专用发票的联次和内容应当符合国家税务总局的规定。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以将利息支出在税前扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.解释企业所得税法中的“合理工资薪金”概念，并说明其在税前扣除中的重要性。

3.简述增值税专用发票的开具条件和要求。

4.阐述企业所得税法中关于公益性捐赠支出的税前扣除规定。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税税收优惠政策对企业经营的影响，并分析如何合理利用增值税优惠政策。

2.阐述企业所得税法在促进企业发展和稳定经济中的作用，结合实际案例说明税收政策对企业行为的引导。

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABD（解析：工业企业、商业企业、物流企业年应税销售额超过500万元、200万元、50万元均属于增值税一般纳税人。餐饮企业年应税销售额超过100万元，不属于一般纳税人。）

2.ABD（解析：研究开发费用、购置固定资产支出、广告宣传费用均可税前扣除。职工福利支出一般不得税前扣除。）

3.ABCD（解析：利息收入、股息收入、资产转让所得、营业外收入均为应税所得项目。）

4.ACD（解析：销售货物或提供劳务的当天、发票开具当天、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天均为纳税义务发生时间。）

5.AD（解析：简易计税方法适用于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，小规模纳税人提供的应税服务。）

6.AB（解析：国债利息收入、股息收入为免税收入。财产转让所得、特许权使用费收入为应税所得。）

7.ABD（解析：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人、销售无形资产或者不动产的纳税人、提供应税服务的纳税人均为增值税纳税人。）

8.A（解析：年应税销售额超过500万元为增值税一般纳税人认定条件。）

9.ABCD（解析：销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、销售无形资产均为增值税应税劳务。）

10.ABCD（解析：增值税一般纳税人、小规模纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人均为增值税纳税申报义务人。）

二、判断题答案及解析思路：

1.×（解析：小规模纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票，但一般纳税人必须开具。）

2.×（解析：政府补助收入在满足一定条件下，可以计入应纳税所得额。）

3.×（解析：增值税纳税人在发生增值税应税行为后，应当自发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税，特殊情况可申请延期。）

4.×（解析：坏账损失在符合条件的情况下，可以税前扣除，但不是所有情况都可以扣除。）

5.√（解析：增值税一般纳税人可以选择按月或者按季度申报纳税。）

6.√（解析：企业实际发生的工资、薪金支出，超过合理范围的，不得在税前扣除。）

7.√（解析：增值税纳税人在出口货物时，可以申请退税。）

8.√（解析：企业在计算应纳税所得额时，可以将公益性捐赠支出在税前扣除。）

9.√（解析：增值税专用发票的联次和内容应当符合国家税务总局的规定。）

10.√（解析：企业在计算应纳税所得额时，可以将利息支出在税前扣除。）

三、简答题答案及解析思路：

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

解答：增值税一般纳税人具有增值税专用发票开具资格，可以抵扣进项税额；小规模纳税人无增值税专用发票开具资格，不能抵扣进项税额。一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准。

2.解释企业所得税法中的“合理工资薪金”概念，并说明其在税前扣除中的重要性。

解答：合理工资薪金指企业支付给职工的工资、薪金总额，与企业的生产经营规模、资产总额、经济效益等相关，符合行业及地区水平。合理工资薪金在税前扣除中具有重要性，因为它关系到企业税负的合理性和税收政策的公平性。

3.简述增值税专用发票的开具条件和要求。

解答：增值税专用发票的开具条件包括：销售方为增值税一般纳税人，购买方为增