记账实操-小企业融资租入固定资产的会计账务处理流程

会计实操文库1/9记账实操-小企业融资租入固定资产的会计账务处理流程如下：租赁开始日确定租入资产的入账价值：按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，作为租入固定资产的入账价值。如果租入资产的公允价值低于最低租赁付款额的现值，则以公允价值作为入账价值。计算未确认融资费用：未确认融资费用=最低租赁付款额租入资产的入账价值。进行账务处理：借记“固定资产——融资租入固定资产”（按上述确定的入账价值），借记“未确认融资费用”，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”（按最低租赁付款额）。租赁期间支付租金：每期支付租金时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“银行存款”。分摊未确认融资费用：按照实际利率法在租赁期内分摊未确认融资费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。实际利率法下，各期分摊的融资费用是用期初应付本金余额乘以实际利率计算得出。租赁资产折旧确定折旧政策：融资租入的固定资产视同自有固定资产计提折旧。折旧政策应根据该项固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限、预计净残值和折旧方法。如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，应以租赁资产的使用寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否能够取得租赁资产所有权，应以租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者作为折旧期间。计提折旧：每期计提折旧时，借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”。租赁期满返还租赁资产：如果租赁期满，小企业将租赁资产返还给出租方，应借记“累计折旧”“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“固定资产——融资租入固定资产”。优惠续租租赁资产：如果承租人行使优惠续租选择权，视同该项租赁一直存在而进行相应的账务处理。如果租赁期届满时没有续租，根据租赁协议规定需向出租方支付违约金时，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。留购租赁资产：在承租人享有优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“银行存款”等科目，同时将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌