2025年税务师考试国际税务试题及答案

2025年税务师考试国际税务试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于国际税收协定中的避税条款？

A.受益所有人规则

B.避税港规则

C.税收饶让条款

D.避税地规则

2.下列哪些属于国际税收协定中的反避税条款？

A.受益所有人规则

B.避税港规则

C.税收饶让条款

D.避税地规则

3.下列哪些属于国际税收协定中的税收饶让条款？

A.受益所有人规则

B.避税港规则

C.税收饶让条款

D.避税地规则

4.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定生效的条件？

A.双方政府签署

B.双方政府立法

C.双方政府公布

D.双方政府备案

5.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定争议解决机制？

A.政府间协商

B.税务主管当局间协商

C.税务法院

D.税务仲裁

6.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定适用范围？

A.个人所得

B.企业所得

C.利息所得

D.股息所得

7.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税率？

A.预提税税率

B.企业所得税税率

C.个人所得税税率

D.资本利得税税率

8.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收抵免？

A.直接抵免

B.间接抵免

C.综合抵免

D.税收饶让

9.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收饶让？

A.受益所有人规则

B.避税港规则

C.税收饶让条款

D.避税地规则

10.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定生效时间？

A.双方政府签署

B.双方政府立法

C.双方政府公布

D.双方政府备案

11.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定终止时间？

A.双方政府签署

B.双方政府立法

C.双方政府公布

D.双方政府备案

12.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定争议解决机制？

A.政府间协商

B.税务主管当局间协商

C.税务法院

D.税务仲裁

13.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定适用范围？

A.个人所得

B.企业所得

C.利息所得

D.股息所得

14.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税率？

A.预提税税率

B.企业所得税税率

C.个人所得税税率

D.资本利得税税率

15.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收抵免？

A.直接抵免

B.间接抵免

C.综合抵免

D.税收饶让

16.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收饶让？

A.受益所有人规则

B.避税港规则

C.税收饶让条款

D.避税地规则

17.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定生效时间？

A.双方政府签署

B.双方政府立法

C.双方政府公布

D.双方政府备案

18.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定终止时间？

A.双方政府签署

B.双方政府立法

C.双方政府公布

D.双方政府备案

19.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定争议解决机制？

A.政府间协商

B.税务主管当局间协商

C.税务法院

D.税务仲裁

20.下列哪些属于国际税收协定中的税收协定规定税收协定适用范围？

A.个人所得

B.企业所得

C.利息所得

D.股息所得

二、判断题（每题2分，共10题）

1.国际税收协定是指两个或两个以上国家之间为了解决双重征税和防止避税而签订的协议。（√）

2.国际税收协定中的税收饶让条款是指一国政府为了鼓励外国投资而放弃对跨国公司的税收优惠。（×）

3.国际税收协定中的预提税是指对跨国公司的利息、股息、特许权使用费等所得征收的税款。（√）

4.国际税收协定中的税收协定生效时间是指协定双方政府签署协定的时间。（×）

5.国际税收协定中的税收协定终止时间是指协定双方政府终止协定的时间。（√）

6.国际税收协定中的税收协定争议解决机制包括政府间协商、税务主管当局间协商、税务法院和税务仲裁。（√）

7.国际税收协定中的税收协定适用范围包括个人所得、企业所得、利息所得和股息所得。（√）

8.国际税收协定中的税收协定规定税率是指协定双方同意的税收税率。（√）

9.国际税收协定中的税收协定规定税收抵免是指跨国公司在母国申报所得时，可以抵免在外国已缴纳的税款。（√）

10.国际税收协定中的税收协定规定税收饶让是指跨国公司在母国申报所得时，可以将其在外国享受的税收优惠视为已缴纳的税款。（×）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述国际税收协定中税收饶让条款的作用。

2.解释国际税收协定中“受益所有人”的概念及其重要性。

3.简述国际税收协定中税收协定争议解决机制的主要步骤。

4.说明国际税收协定中税收协定生效的基本条件。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述国际税收协定在解决双重征税和防止避税中的作用及其局限性。

2.分析国际税收协定在跨国公司税收筹划中的影响，并探讨如何通过国际税收协定来规范跨国公司的税收行为。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.A,B,D

解析思路：避税条款通常包括受益所有人规则、避税港规则和避税地规则，而税收饶让条款属于反避税条款。

2.A,B,D

解析思路：反避税条款旨在防止跨国公司利用税收漏洞进行避税，包括受益所有人规则、避税港规则和避税地规则。

3.C

解析思路：税收饶让条款是指一国政府为了鼓励外国投资而放弃对跨国公司的税收优惠。

4.A,B,C,D

解析思路：税收协定生效需要双方政府签署、立法、公布和备案。

5.A,B,C,D

解析思路：税收协定争议解决机制包括政府间协商、税务主管当局间协商、税务法院和税务仲裁。

6.A,B,C,D

解析思路：国际税收协定的适用范围通常包括个人所得、企业所得、利息所得和股息所得。

7.A,B,C,D

解析思路：国际税收协定规定税率通常包括预提税税率、企业所得税税率、个人所得税税率和资本利得税税率。

8.A,B,C

解析思路：税收抵免包括直接抵免、间接抵免和综合抵免。

9.C

解析思路：税收饶让条款属于国际税收协定中的反避税条款。

10.A,B,C,D

解析思路：税收协定生效时间需要双方政府签署、立法、公布和备案。

11.A,B,C,D

解析思路：税收协定终止时间需要双方政府签署、立法、公布和备案。

12.A,B,C,D

解析思路：税收协定争议解决机制包括政府间协商、税务主管当局间协商、税务法院和税务仲裁。

13.A,B,C,D

解析思路：国际税收协定的适用范围通常包括个人所得、企业所得、利息所得和股息所得。

14.A,B,C,D

解析思路：国际税收协定规定税率通常包括预提税税率、企业所得税税率、个人所得税税率和资本利得税税率。

15.A,B,C

解析思路：税收抵免包括直接抵免、间接抵免和综合抵免。

16.C

解析思路：税收饶让条款属于国际税收协定中的反避税条款。

17.A,B,C,D

解析思路：税收协定生效时间需要双方政府签署、立法、公布和备案。

18.A,B,C,D

解析思路：税收协定终止时间需要双方政府签署、立法、公布和备案。

19.A,B,C,D

解析思路：税收协定争议解决机制包括政府间协商、税务主管当局间协商、税务法院和税务仲裁。

20.A,B,C,D

解析思路：国际税收协定的适用范围通常包括个人所得、企业所得、利息所得和股息所得。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：国际税收协定确实是为了解决双重征税和防止避税而签订的。

2.×

解析思路：税收饶让条款是针对税收优惠的放弃，而非鼓励外国投资。

3.√

解析思路：预提税是对特定所得的一种源泉扣缴税，属于国际税收协定的一部分。

4.×

解析思路：税收协定生效时间是指协定正式生效的时间，而非签署时间。

5.√

解析思路：税收协定终止时间是指协定终止生效的时间，需要双